Анализ хозяйственной деятельности предприятий

Оглавление

Введение

Глава 1. Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности промышленного предприятия

1. Анализ производства и реализации продукции

2. Анализ использования трудовых ресурсов

3. Анализ использования основных производственных фондов

4. Анализ использования материальных ресурсов

5. Анализ себестоимости продукции предприятия

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Глава 2. Факторы увеличения объема выпуска в результате более эффективного использования материальных ресурсов

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

В современных условиях, когда финансовое положение предприятий зависит от огромного числа взаимосвязанных факторов, а изменения условий хозяйствования происходят всё чаще, для поддержания стабильного состояния и дальнейшего развития современным предприятиям необходимо постоянно совершенствовать свою деятельность.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его отдельных подразделений и работников.

Актуальность темы определяется важностью анализа для предприятия, так как он дает точную оценку дел на предприятии и является основой для принятия управленческих решений, а ведь главной целью производственного предприятия в современных условиях является получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ анализа хозяйственной деятельности предприятий и расчет основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

показать умение использовать данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

на основе данных об объеме производства и реализации продукции определить степень выполнения плановых показателей, проанализировать их динамику;

выявить факторы, повлиявшие на изменения объема производства;

предложить мероприятия по повышению эффективности производства;

выявить факторы увеличения объема выпуска в результате более эффективного использования материальных ресурсов.

Теоретической и методической базой для написания работы послужили материалы периодических изданий и труды ученых-экономистов в области отечественной и зарубежной теории и практики бухгалтерского учета и экономического анализа, таких как Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Любушин Н.П., Лысенко Д.В., а также методические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» и финансовая отчетность.

Структура курсовой работы включает в себя введение, задание на курсовую работу, основную часть, состоящую из двух глав, заключение и список используемой литературы.

Исходные данные для выполнения работы представлены в приложениях А,Б,В в соответствие с вариантом № 10 из методических указаний по выполнению работы.

Глава 1. Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности промышленного предприятия

Анализ производства и реализации продукции

Определить динамику товарной продукции по годам нарастающим итогом. Дать оценку напряженности плана, исходя из анализа динамики объема продукции. Заполнить таблицу 1.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:

1. анализ формирования и выполнения производственной программы: анализ объема продукции; анализ ассортимента продукции; анализ структуры продукции;

2. анализ качества продукции;

3. анализ ритмичности производства;

4. анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета абсолютных показателей динамики, а также базисных и цепных темпов роста.

Годовой абсолютный прирост первого года = ТП по плану (ТП фактически) - ТП базового года

Годовой абсолютный прирост второго года = ТП по плану (ТП фактически) - ТП фактически 1-го года

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Темп роста ТП первого года = ;

Темп роста ТП второго года = ;

Темп роста ТП нарастающим итогом с первого года =

Товарная продукция (ТП) - это объем всей произведенной предприятием за определенный период (чаше всего за год) конечной продукции, исчисленный в денежном выражении.

Таблица 1

Вывод: из данных таблицы видно, что в доотчетном году план выполнен на 100% в сумме 10440 т.р. В отчетном году планировалось выпустить товарную продукцию на 30% меньше (100-69,94) на сумму 7302 т.р., фактически выпустили на 9562 т.р., выполнение плана в очетном году составило 130,95%, то есть план перевыполнен на 30,95%.

Годовой абсолютный прирост в доотчетном году по плану и факту составил -1182 т.р. В отчетном году прирост по плану он составил -3138 т.р., фактически получили -878 т.р. Темп роста в доотчетном году составил 89,83%. В отчетном году темп роста по плану 69,94%, а фактически составил 91,59%. Темп роста нарастающим итогом по плану 62,83%, фактически он составил 89,27%, то есть план был не перевыполнен.

Данные факты свидетельствуют об увеличении объемов выпуска продукции по сравнению с планом, что является положительной тенденцией, несмотря на запланированное сокращение по сравнению с базовым периодом.

Проанализировать производство продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении (за отчетный период). Рассчитать выполнение плана по ассортименту. Определить изменение уровня специализации предприятия. Результаты анализа свести в аналитическую таблицу 2.

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру. Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

по способу наименьшего процента;

по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

по способу среднего процента по формуле:

ВПа = ВПn: ВП0 х 100%,

где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %; ВПn - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП0 - плановый выпуск продукции.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается:

ВП факт в план стр = е ВП факт х УД план i / 100%

где е ВП факт - общая сумма фактического выпуска продукции,

УД план i - плановый удельный вес каждого изделия.

Чтобы определить объем выпуска, засчитываемый в выполнение плана по структуре необходимо сравнить колонки: «объем ТП по факту» и «фактический выпуск в плановой структуре». В зачет берется наименьшее значение по каждому виду продукции.

Таблица 2

Рассчитаем процент выполнения плана по выпуску продукции с учетом ассортимента и структурных сдвигов. Процент выполнения плана методом среднего процента по ассортименту составил:

133410,6 / 132364 * 100% = 100,79%.

Выполнение плана по структуре составляет:

115540,7/147132 *100% = 78,53%

Вывод: запланированный объем выпуска изделия 1 не был выполнен - 100% невыполнение плана; изделие 2 - наоборот, не было запланировано к выпуску, но объем по факту составил 27027,9 т.р.; план по изделию 3 перевыполнен на 9426,8 т.р. (или на 14,68%); планируемый объем товарной продукции изделия 4 не выполнен на 41,33%, отклонение составляет - 10953,2. Объем товаров народного потребления был перевыполнен на 24,06% или 4294,6 т.р.; объем нестандартного оборудования уменьшился по фактическому выпуску на 224,4 т.р. (или на 34,39%); объем капитального ремонта тоже уменьшился на 42,94% и составил на 6263,5 т.р. меньше чем планировалось. Всего планируемый объем выпуска продукции увеличился на 14768 т.р. или на 11,16% от плана.

Произошли изменения и в структуре: объем выпуска изделия 1 по структуре сократился на 6,45%. Наибольшее увеличение плана по структуре наблюдается в выпуске изделия 2 - увеличился на 18,37%; изделия 3 - увеличился на 1,54%; изделия 4 снизился на 9,45%. Объем товаров народного потребления по структуре возрос на 1,57%; объем нестандартного оборудования сократился на 0,2%; объем капитального ремонта снизился на 5,36%..

С учетом факторов ассортимента план по выпуску продукции выполнен. Незначительное перевыполнило плана по ассортименту составляет 0,79%. Выполнение плана по выпуску продукции, с учетом структурных сдвигов составляет 78,53% в стоимостном выражении, следовательно, недовыполнение плана составляет 21,47%=100-78,53.

Дать оценку деятельности предприятия по улучшению качества и технического уровня продукции. Изучить динамику объема и удельного веса продукции высшего качества. Охарактеризовать влияние изменения качества на основные показатели деятельности предприятия. Показатели свести в таблице 3.

Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества. К обобщающим показателям качества относят:

удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;

удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству. Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции. Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя). Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

УД_вк = ,

где УД_вк - удельный вес продукции высшего качества; ВК - продукция высшего качества; ТП - товарная продукция, подлежащая аттестации.

Таблица 3

Вывод: товарная продукция, подлежащая аттестации, в отчетном году составила 166510 т.р., что на 17275 т.р. больше, чем запланировано, и на 27571 т.р. больше, чем в предыдущем году. Относительное отклонение от плана составляет +11,58%, к предыдущему году +19,84%.

Объем продукции высшего качества в отчетном году составляет 80056 т.р., что на 9120 т.р. больше запланированного и на 16649 т.р. больше, чем в предыдущем году. Относительное отклонение объема продукции высшего качества от плана составляет +12,86%, от предыдущего года +26,26%.

Удельный вес продукции высшего качества в отчетном году составляет 48,08%, что на 0,55% выше запланированного и на 2,44% больше предыдущего года.

В итоге наблюдается опережение плана и превышение показателей предыдущего года, что определяет рост продукции среднего и высшего качества.

Оценить ритмичность выпуска продукции по кварталам. Рассчитать удельный вес продукции и коэффициент ритмичности. Составить аналитическую таблицу 4 и заполнить ее.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

- коэффициент ритмичности (Крит.).

- коэффициент вариации (Квар)

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

Коэффициент ритмичности рассчитывается по формуле:

К_р = 1,

где К_р - коэффициент ритмичности;

ВП_плi - плановый выпуск продукции за i-ый отрезок анализируемого периода;

Н_i - недовыполнение плана за i-ый отрезок анализируемого периода.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

Таблица 4

Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Вывод: по 1 кварталу наблюдается перевыполнение плана на 3681 т.р. или 11,68%, по 2 кварталу перевыполнение плана составило 2022 т.р. или 5,8%, по 3 кварталу - 3837 т.р. (+11,48%), по 4 - 4898 т.р. (+14,89%). По итогам года план перевыполнен на 10,88%.

Кр = ((31520 - 0) + (34850 - 0) + (33420 - 0) + (32904 - 0)) / 132694 = 1

Так как недовыполнения плана не наблюдается ни по одному и кварталов, то коэффициент ритмичности равен единице, что свидетельствует о ритмичном производстве продукции в течение I, II, III и IV кварталов.

2. Анализ использования трудовых ресурсов

Проанализировать выполнение разработанного предприятием плана по производительности труда. Результаты анализа свести в таблицу 5.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

В современных условиях производства эффективность использования производственных фондов, сырья, улучшение качества и структуры выработанной продукции зависят как от количества работающих, так и от уровня их квалификации. В соответствии с действующим законодательством предприятия сами определяют общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждают штаты. Неукомплектованность персонала нередко оказывает отрицательное влияние на качество и динамику объёма продукции.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленных хозяйств. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и др. служащих (конторский, учетный персонал).

В процессе анализа фактическая среднесписочная численность (ССЧ) отдельных категорий сопоставляется с плановой в абсолютном выражении и в процентах к соответствующей базе, при этом необходимо изучить изменение структуры персонала.

Производительность труда исчисляется на одного работника ППП и на одного рабочего. Наличие этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги структуры персонала предприятия. Более высокий темп роста производительности труда одного работника ППП по сравнению с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности ППП и о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП за счет боле высокой организации производства, труда и управления. Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности одного рабочего.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ= УД × Д × П × СВ

В свою очередь эти факторы можно выразить следующим образом:

Среднегодовая выработка продукции (ГВ):

ГВ = ТП / ССЧ ППП

Доля рабочих в общей численности:

УД = ССЧ рабочих / ССЧ ППП

Количество отработанных дней одним рабочим:

К дн = Д / ССЧ рабочих

где Д - общее число отработанных ч-д рабочим за год

Средняя продолжительность рабочего дня:

П / Д

где П - общее число отработанных человеко-часов.

Средне часовая выработка продукции:

СВ = ТП / П

Таблица 5