Анализ имущественного положения предприятия

Федеральное государственное  автономное

образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

«СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Институт управления бизнес-процессами и экономики

Кафедра «Маркетинг»

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

Анализ имущественного положения предприятия

 

 

 

 

 

 

                     Преподаватель ______________ А.В.Москвина

 Студент УБ10-06 ______________ Е.А. Герасимова

 

 

 

 

 

Красноярск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………….3

1. Теоретические  основы  анализа  имущественного  положения  предприятия……………………………………………………………………….4

2. Состав имущества предприятия……………………………………….10

3. Формы воспроизводства и совершенствования  основных фондов…12

4. Показатели использования основных  производственных фондов….17

Заключение ……………………………………………………………….21

Список использованных источников……………………………………22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В  современных условиях Российской Федерации переход к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска.  Одним  из  путей  улучшения  этой  ситуации  является  управление  имуществом  предприятий,  так как именно имущество дает гарантию независимости и надежности  фирме. Как  следствие  в  настоящее  время  большинство хозяйствующих субъектов стало перед необходимостью объективной оценки своих активов.

Одним из важнейших критериев  оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение  прибыли, является эффективность использования  имущества и раскрытие имущественного потенциала. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства. Это основные источники средств пополнения предприятия.

Имущество предприятия  первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности.

Целью является – изучить мнение разных авторов на тему «анализ имущества предприятия».

Задачами является:

1) изучение теоретических основ имущественного положения предприятия и его состав;

2) изучение форм воспроизводства  и совершенствования основных  фондов;

3) изучить показатели  использования основных производственных  фондов.

1. Теоретические  основы  анализа  имущественного  положения  предприятия.

 

Имущество предприятия - это совокупность материальных, финансовых и нематериальных активов, принадлежащих  предприятию и предназначенных для осуществления его деятельности.

В состав материальных активов входят земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция.

К финансовым активам относятся: кассовая наличность, депозиты в банках, вклады, чеки, расчетные документы в пути, страховые полисы, вложения в государственные или частные ценные бумаги, потребительский кредит, паи и долевые вклады в другие предприятия.

Нематериальные активы включают патенты на изобретения, товарные марки и знаки, фирменные наименования, репутацию предприятия, пакеты документов, ноу-хау и иные виды интеллектуальной собственности, авторские права на пользование ресурсами. [1]

Часть имущества, срок применения которого более года, представляет собой долгосрочные активы или недвижимость. Недвижимость подразделяется на материальную (основной капитал), нематериальную и финансовую.

Исходя из группировки  средств предприятия на долгосрочные и краткосрочные активы можно выделить недвижимое и движимое имущество.

Финансовая недвижимость представляет собой часть имущества, переданного третьим лицам на длительный срок с целью получения дохода.             Основные виды финансовой недвижимости:

1) вклады в уставные фонды созданных предприятий;

2) имущество, сданное в долгосрочную аренду, или лизинг;

3) объекты интеллектуальной собственности, переданные по лицензионному договору на срок более года;

4) выданные долгосрочные кредиты;

5) участие в собственном капитале финансово-кредитных организаций.

Помимо деления  имущества предприятия, на недвижимое и движимое, оно подразделяется на внеоборотные и оборотные активы, которые отличаются друг от друга  не только физической формой, но и ролью, местом в производственном процессе, влиянием на экономику предприятия.

В имуществе крупных  и средних предприятий доля внеоборотных активов составляет 65—85%. Общим признаком  внеоборотных активов является длительный жизненный цикл — не менее года. Он обусловливает длительность процесса амортизации и низкую скорость их оборота. Отсюда и название — внеоборотные или низкооборотные активы. Их также называют иммобилизованными фондами. (Рис.1)

Рисунок 1 - Структура внеоборотных автивов

На предприятиях состав и структура внеоборотных активов может существенно различаться, однако, как правило, главной равняющей для большинства предприятий являются длительно иммобилизованные фонды, а среди них - основные фонды.

Длительно иммобилизованными  считаются реальные ценности нематериальные активы, используемые предприятием в различных сферах деятельности на протяжении определенного амортизационного периода, превышающего год.

 

Оборотные активы - денежные средства, а также те виды активов, которые будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее, чем через год: легко реализуемые ценные бумаги, счета дебиторов, товарно-материальные запасы, расходы будущих периодов. Оборотные активы могут включать или не включать в себя наличность и ее эквиваленты, по выбору компании. (Рис. 2)

Рисунок 2 - Структура  оборотных автивов

Основные фонды - это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям.

В зависимости  от характера участия основных фондов в процессе расширенного воспроизводства  они подразделяются на производственные и непроизводственные основные фонды.

Производственные  основные фонды функционируют в сфере материального производства, неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт по частям по мере использования. Пополняются они за счет капитальных вложений.

Непроизводственные  основные фонды - жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных фондов они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не создается. Стоимость их исчезает в потреблении. Фонд возмещения не создается. Воспроизводятся они за счет национального дохода.

Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают непосредственного  влияния на объём производства и рост производительности труда, их постоянное увеличение неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия, с повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, влияет на результаты деятельности предприятий.

Основные производственные фонды - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия, уровень технической вооруженности труда. Накопление основных фондов и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

В условиях перехода к рыночной экономике основные фонды - главная предпосылка, обеспечивающая дальнейший экономический рост за счет всех факторов интенсификации производства.

Основные производственные фонды предприятий - это огромное количество средств труда, которые, несмотря на свою экономическую однородность отличаются целевым назначением, сроком службы. Отсюда возникает необходимость классификации основных фондов по определенным группам, учитывающим специфику производственного назначения различных видов фондов.

По действующей  видовой классификации основные производственные фонды предприятий  делятся на следующие группы:

1) земельные участки и объекты природопользования (вода, недра, другие природные ресурсы), принадлежащие предприятию на правах собственности;

2) здания (производственно-технические, служебные и др.);

3) сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производство);

4) передаточные устройства (электросети, теплосети);

5) машины и оборудование;

6) измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование;

7) вычислительная техника;

8) транспортные средства;

9) инструменты и приспособления стоимостью свыше 50 минимальных размеров оплаты труда;

10) производственный и хозяйственный инвентарь;

11) внутрихозяйственные дороги;

12) капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, помещения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным фондам. [3]

Имущество предприятия  первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Оно  увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности и  может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т.п. Обычно имущество предприятия обособлено от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам, принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними.

При признании  предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами процедурами  может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям (участникам), имеющим на это имущество вещные права или обязательственные права в отношении предприятия. По российскому законодательству учредители и участники предприятия имеют обязательственные права в отношении хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов. На имущество государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также дочерних обществ учредители имеют права собственности или иные вещные права.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Состав имущества  предприятия

 

Состав имущества предприятия включает два основных элемента. В зависимости от характера использования потребительских качеств имущества их разделяют на такие, которые потребляются - оборотные средства, и такие, что не потребляются – внеоборотные активы. [2]

Классификацию  имущества  можно  провести  по  различным  основаниям, выделив:

1) Движимое и недвижимое имущество.

2) Имущество,  участвующее  в  производственной  деятельности,  и  непроизводственного  назначения.  Помимо  экономического  значения,  данная  классификация  учитывается  при  решении  вопроса  о  начислении  амортизационных  отчислений  по  основным  средствам,  погашении  стоимости  нематериальных  активов.

3) По  виду  оборотоспособности  выделяют  имущество,  изъятое  из  оборота,  ограниченно  оборотоспособное,  и  то,  которое  может  свободно  отчуждаться  и  переходить  от  одного  лица  к  другому.

4) Основные,  оборотные  средства – в  зависимости  от  участи  в  производственном  процессе,  порядка  перенесения  их  стоимости  на  стоимость  выпускаемой  продукции  по  частям  или  в  одном  производственном  цикле,  длительности  использования,  ценности  объектов.

5) Материальные  (основные  и  оборотные  средства)  и  нематериальные  активы.  Отличительным  признаком  является  материальное  содержание  первых  и  невещественная  форма  последних.  У  основных  средств  и  нематериальных  активов  есть  и  общие  признаки,  например,  возможность  длительного  использования,  наличие  определенной  стоимости  и  способности  приносить  доход.

Также  можно  в процессе анализа использовать такую классификацию имущества по категориям риска:

1) Минимальный риск – наличные денежные средства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги;

2) Малый риск – дебиторская задолженность предприятия с устойчивым финансовым положением, запасы товаров материальной ценности, готовая продукция, пользующаяся спросом;

3) Средний риск – продукция производственно – технического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов;

4) Высокий риск – дебиторские задолженности предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении, запасы готовой продукции, вышедшей из употребления, неликвиды.

Наиболее простая и доступная следующая классификация имущества (активов):

а) текущие оборотные  мобильные:

          б) оборотные средства;

          в) затраты;

          г) запасы;

          д) денежные средства;

          е) готовая продукция;

ж) дебиторская задолженность;

з) расходы будущих  периодов;

          и) иммобилизованные внеоборотные активы:

          к) основные фонды;

          л) нематериальные активы;

          м) краткосрочные вложения.[5]

 

 

 

 

 

 

3. Формы воспроизводства и совершенствование основных фондов

 

Основные производственные фонды в процессе их эксплуатации изнашиваются. Различают два вида износа - физический и моральный.

Под физическим износом  понимают постепенную утрату основными  фондами своей первоначальной потребительной стоимости, происходящую не только в процессе их функционирования, но и при их бездействии (разрушение от внешних воздействий, атмосферного влияния, коррозии). Физический износ основных фондов зависит от их качества, их технического совершенствования (конструкции, вида и качества материалов, качества постройки зданий и монтажа станков); особенностей технологического процесса (величины скорости и силы резания, подачи и т.п.); времени их действия (количества дней работы в году, смен в сутки, часов работы в смену); степени защиты основных фондов от внешних условий; качества ухода за основными фондами и их обслуживания, от квалификации рабочих и их отношения к основным фондам.

Физический износ происходит неравномерно даже по одинаковым элементам  основных фондов. Различают полный и частичный износ основных фондов. При полном износе действующие фонды ликвидируются и заменяются новыми (капитальное строительство или текущая замена изношенных основных фондов). Частичный износ возмещается путем ремонта.

Физический износ основных фондов может быть исчислен отношением фактического срока службы к нормативному, умноженному на 100. Наиболее правильный метод - это обследование состояния объекта в натуре.

Моральный износ - это  уменьшение стоимости машин и  оборудования под влиянием сокращения общественно необходимых затрат на их воспроизводство (моральный износ первой формы); в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных машин и оборудования (моральный износ второй формы). Под влиянием этих форм морального износа основные фонды становятся отсталыми по своей технической характеристике и экономической эффективности. [2]

В современных условиях все большее значение приобретает  учет морального износа. Появление  новых, более совершенных видов оборудования с повышенной производительностью, лучшими условиями обслуживания и эксплуатации часто делает экономически целесообразным замену старых основных фондов еще до их физического износа. Несвоевременная замена морально устаревшей техники приводит к тому, что на ней производится более дорогая и худшего качества продукция по сравнению с производимой на более совершенных машинах и оборудовании. Это совершенно недопустимо в условиях рыночной конкуренции.

Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением основных фондов, в условиях перехода к рыночным отношениям, самофинансирования предприятий являются собственные средства предприятий. Они накапливаются в течение всего срока службы основных фондов в виде амортизационных отчислений.

Амортизация - это денежное возмещение износа основных фондов путем  включения части их стоимости  в затраты на выпуск продукции. Это  денежное выражение физического  и морального износа основных фондов. Амортизация осуществляется в целях  полной замены основных фондов при их выбытии. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов, времени иx эксплуатации.

Уровень норм амортизации  определяет объем ресурсов, необходимых  для восстановления изношенной части  основных фондов. С помощью норм амортизации регулируется скорость оборота основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства. Через нормы амортизации и их дифференциацию по группам основных фондов осуществляется техническая и производственная политика на предприятии.

Методы начисления амортизации: линейный (равномерный); списание стоимости  пропорционально объему выпуска  продукции (единиц продукции); списание стоимости по сроку полезного  использования (суммы чисел); уменьшаемого остатка (двойной остаточности). Любой  из этих методов должен применяться в течение всего срока эксплуатации данного объекта. [6]

Годовая сумма амортизационных  отчислений АГ определяется по формуле:

АГ=Офп*Hг,

где: Офп - первоначальная стоимость объекта;

Hг - годовая норма  амортизации.

Существуют различные формы простого и расширенного воспроизводства основных фондов. Формы простого воспроизводства - замена устаревшего средства труда и капитальный ремонт. Предприятия имеют право создавать ремонтный фонд. Годовая сумма отчислений в него определяется предприятием по самостоятельно утвержденным им нормативам.

К формам расширенного воспроизводства  основных фондов относятся новое  строительство, расширение действующих  предприятий, их реконструкция и  техническое перевооружение, модернизация оборудования.

Каждая из этих форм решает определенные задачи, имеет преимущества и недостатки. За счет нового строительства  вводятся в действие новые предприятия, на которых все элементы основных фондов соответствуют современным  требованиям технического прогресса, решается проблема правильного размещения производительных сил по территории страны. Однако в период перехода к рыночной экономике, когда происходит спад производства и многие предприятия прекращают свою деятельность из-за недостатка средств, предпочтение отдается реконструкции и техническому перевооружению действующих предприятий. При реконструкции основная часть капитальных вложений направляется на совершенствование активной части фондов при использовании старых производственных зданий, сооружений. Увеличение доли затрат на оборудование дает возможность при том же объеме капитальных вложений получить больший прирост производства и на этой основе повысить производительность труда, снизить себестоимость продукции.

Формой расширенного воспроизводства основных фондов является и модернизация оборудования, под которой понимается его обновление в целях полного или частичного устранения морального износа второй формы и повышения технико-экономических характеристик до уровня аналогичного оборудования более совершенных конструкций. [4]

Модернизация оборудования может проводиться по нескольким направлениям:

1) усовершенствование конструкций действующих машин, повышающее их режимные характеристики и технические возможности;

2) механизация и автоматизация станков и механизмов, позволяющие повысить производительность оборудования;

3) перевод оборудования на программное управление.

Модернизация оборудования экономически очень эффективна, если в результате ее проведения возрастает годовой объем производства, увеличивается  производительность труда и снижается себестоимость продукции. При этом необходимо, чтобы рентабельность производства повышалась. Последнее может быть достигнуто, если относительный прирост прибыли будет больше, чем увеличение стоимости производственных фондов в результате затрат на модернизацию.

Важный резерв повышения  эффективности использования основных фондов действующих предприятий  заключен в сокращении времени внутрисменных  простоев оборудования, которые на ряде промышленных предприятий достигают 15—20% всего рабочего времени.

Улучшение использования  основных фондов зависит в значительной степени от квалификации кадров, особенно от мастерства рабочих, обслуживающих  машины, механизмы, агрегаты и другие виды производственного оборудования.

Творческое и добросовестное отношение работников к труду является важным условием улучшения использования основных фондов.

Известно, что от совершенства системы морального и материального  стимулирования в значительной степени  зависит уровень использования  основных фондов. Анализ технико-экономических показателей промышленных предприятий, работающих в новых условиях планирования и экономического стимулирования, свидетельствует, что новый экономический механизм, в том числе введение платы за производственные фонды, пересмотр оптовых цен, применение нового показателя для определения уровня рентабельности, создание на предприятиях поощрительных фондов, способствуют улучшению использования основных производственных фондов.

Любой комплекс мероприятий  по улучшению использования основных фондов, разрабатываемый во всех звеньях управления промышленностью, должен предусматривать обеспечение роста объемов производства продукции прежде всего за счет более полного и эффективного использования внутрихозяйственных резервов и путем более полного использования машин и оборудования, повышения коэффициента сменности, ликвидации простоев, сокращения сроков освоения вновь вводимых в действие мощностей, дальнейшей интенсификации производственных процессов.

Огромное значение в  улучшении использования основных фондов имеет материальное стимулирование рабочих.

 

 

 

 

 

 

 

4. Показатели использования  основных производственных фондов

 

Все показатели использования  основных фондов могут быть объединены в три группы:

1) показатели экстенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования их по времени

2) показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности)

3) показатели интегрального использования, учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных. [2]

Первый показатель (Кэкст) определяется путем деления времени фактического использования на плановое время использования основных фондов.

Второй показатель (Кинт) получается в результате деления фактического количества продукции, произведенного в единицу времени работы оборудования, на плановый выпуск этой продукции, который можно произвести с участием данных основных фондов в ту же единицу времени.

Третий показатель (Кинтегр) рассчитывается путем перемножения первых двух показателей.

К числу показателей  экстенсивного использования основных фондов на предприятии относятся:

а) коэффициент сменности:

Он характеризует время  цело сменного использования установленного оборудования, которое работает на многосменном режиме. Коэффициент сменности рассчитывается по отдельным группам оборудования, отдельным производственным подразделениям предприятия, а также в целом по предприятию отношением общего количества отработанного оборудования в течении дня станков смены к количеству станков отработавших наибольшую. Он показывает, сколько смен в среднем в течение суток работало установленное оборудование.

 

б) коэффициент загрузки:

Устанавливается для  всего парка машин находящихся  в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы.

в) коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности на установленную на данном предприятии продолжительность смены.

Показатель использования  основных фондов во времени (коэффициент  экстенсивной нагрузки) определяется сравнительно просто. Показатель же использования  основных фондов в единицу времени (коэффициент интенсивной нагрузки) определить легко лишь в тех отраслях, где выпускается однородная продукция и, следовательно, объем ее производства может быть выражен в натуральных единицах. Если же предприятие и его подразделения производят продукцию разнообразной номенклатуры, то показатель использования основных фондов в единицу времени рассчитать значительно труднее.

Роль обобщающего показателя использования основных фондов может  в определенной степени выполнять  показатель выпуска продукции на единицу производственной площади. Этот показатель выражается, как правило, в натуральных единицах.

Одним из наиболее общих  показателей использования производственной мощности является коэффициент ее фактического использования, который рассчитывается путем деления продукции, изготовленной за определенный промежуток времени (обычно за год), на величину производственной мощности. Для предприятий, вновь введенных в эксплуатацию, обычно определяется коэффициент использования проектной мощности, представляющий собой частное от деления фактического выпуска продукции на величину мощности предприятия по проекту. Этот показатель характеризует уровень освоения проектной мощности.

Для общего анализа хозяйственной  деятельности, планирования капитальных  вложений, ввода в действие основных фондов и производственных мощностей всех звеньев промышленности все большее значение приобретает такой показатель эффективности производства, как выпуск продукции на 1 ед. основных фондов, который обычно называют показателем фондоотдачи. Применяется также показатель, обратный фондоотдачи - фондоемкость и фондовооруженность. При определении показателя фондоотдачи применяются как стоимостные, так и натуральные единицы измерения.