Анализ межбюджетных национальных отношений в РФ

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Санкт-Петербургский национальный исследовательский университет информационных технологий, механики и оптики»

Институт международного бизнеса и права

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине: «Экономика таможенного дела»

на тему: «Анализ межбюджетных национальных отношений в РФ»

 

 

 

 

Выполнил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2014

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

Глава 1. Федеральный бюджет и межбюджетные взаимодействия 4

1.1. Формирование федерального бюджета РФ 4

1.2. Понятие межбюджетных отношений  6

Глава 2. Налоговые и таможенные органы в системе межбюджетных взаимоотношений 8

2.1. Налоговые органы 8

2.2. Таможенные органы 11

Глава 3. Сходства и различия задач и функций налоговых и таможенных органов в системе межбюджетных взаимоотношений 13

3.1. Ответственность налоговых  органов, таможенных органов, а также  их должностных лиц 13

3.2. Функциональная  общность налоговых и таможенных  органов 14

3.3. Функциональные  различия налоговых и таможенных  органов 16

Заключение 17

Список использованной литературы 18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Межбюджетные отношения как с теоретической, так и с практической точки зрения, играют важнейшую роль в образовании финансовых взаимосвязей, которые, в свою очередь, обеспечивают функционирование бюджетной системы.

Цель работы - проанализировать межбюджетные взаимодействие налоговых и таможенных органов в формировании федерального бюджета РФ. Данная цель реализуется посредством решения следующих задач:

• рассмотреть роль налоговых органов в формировании федерального бюджета РФ;
• проанализировать роль таможенных органов в формировании федерального бюджета РФ;
• выявить сходства и различия в процессе межбюджетных взаимодействий налоговых и таможенных органов РФ.

Объект работы - система межбюджетных взаимодействий между органами государственной власти Российской Федерации.

Предмет работы - структура межбюджетных взаимоотношений налоговых и таможенных органов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Федеральный бюджет и межбюджетные взаимодействия

1.1. Формирование федерального бюджета РФ

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - это основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет - это основное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта. Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые нужны для регулирования экономического и социального развития нашей страны и реализации ее политики. Его функцией является финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной деятельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных специалистов для РФ. 

Доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год. 

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. 

Основной вклад в формирование федерального бюджета РФ осуществляют налоговые и таможенные органы РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Понятие межбюджетных отношений

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ межбюджетные отношения определяются как «взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса».

Более широкого определения придерживаются А.М. Бабич и Л.Н. Павлова:  «Межбюджетные отношения – это совокупность отношений между органами государственной власти Российской Федерации, органами власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органов власти в области составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетного процесса». Авторы совершенно оправданно включают в определение межбюджетных отношений отношения по поводу четкого разделения доходных и расходных полномочий и их закрепления за соответствующим уровнем власти.

Можно определить систему межбюджетных отношений как подсистему бюджетных отношений, включающую совокупность взаимосвязанных финансовых отношений между бюджетами разного уровня  по поводу разграничения расходов и доходов в целях горизонтального выравнивания доходов бюджетов одного уровня.

Система межбюджетных отношений объединяет бюджеты разных уровней, обеспечивая функционирование бюджетной системы. При этом межбюджетные отношения опираются на принципы, которые выделил Д. Элазар:

• закрепление в конституции страны распределения власти и гарантий неизменности полномочий центрального и региональных правительств;
• наличие двухпалатного парламента, представляющего население и регионы;
• представительство регионов на федеральном уровне через двухпалатный парламент;
• право регионов влиять на процесс изменения конституции страны, но без права изменять собственную конституцию в одностороннем порядке;
• наличие децентрализованного правительства, причем полномочия центрального правительства на федеральном уровне выше, чем полномочия региональных правительств на своем уровне;

Еще одна причина влияния межбюджетных отношений на социально-экономическое развитие федерации заключается в том, что грамотно сформированные финансовые отношения между субъектами бюджетной системы являются неотъемлемым фактором укрепления государственности и упрочнения правопорядка, безопасности населения. То есть, совершенствование межбюджетных отношений между уровнями власти способствует более  успешной реализации бюджетной политики, что, в свою очередь, приводит к политическому, экономическому и социальному развитию государства.

Следовательно, развитая и эффективная система межбюджетных отношений является одним из важнейших критериев, подчеркивающих зрелось государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Налоговые и таможенные органы в системе межбюджетных взаимоотношений

2.1. Налоговые органы

 Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Налоговые органы обязаны:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;
• осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
• вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
• бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
• руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
• сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства;
• принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;
• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
• по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

 

 Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами.

Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Таможенные органы

Одной из целей таможенного регулирования внешнеторговой деятельности, а также контроля за перемещением товаров через таможенную границу ТС  является в первую очередь получение Россией доходов от импорта и экспорта, процент которых является существенным в государственном бюджете государства.

Такое получение денежных средств реализуется посредством взимания налогов, таможенных пошлин, сборов и иных платежей, то есть посредством взимания таможенных платежей.

О.Ю. Бакаева дает свое определение таможенным платежам, понимая под ними обязательные платежи, которые выступают в качестве налоговых и неналоговых доходов в федеральный бюджет, взимаемые при этом таможенными органами в предусмотренном порядке и подлежащие уплате при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза.

Основным законодательным актом, регламентирующим порядок исчисления и уплаты таможенных платежей, помимо Таможенного кодекса ТС является Закон РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 " О таможенном тарифе". Однако следует также отметить важное значение многочисленных постановлений Правительства РФ, актов ФТС РФ, Федеральной налоговой службы РФ и Министерства финансов РФ.

Итак, к таможенным платежам относятся:

• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
• акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
• таможенные сборы.

При этом среди вышеназванных платежей следует выделить платежи, которые имеют налоговую природу формирования, а именно налог на добавленную стоимость и акциз, а также неналоговые доходы федерального бюджета страны, к которым относится таможенная пошлина и таможенные сборы.

Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные НК РФ, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Сходства и различия задач и функций налоговых и таможенных органов в системе межбюджетных взаимоотношений

3.1. Ответственность  налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Функциональная общность налоговых и таможенных органов

• Исполнение полномочий главного администратора доходов в части доходов федерального бюджета;
• Формирование и представление в Министерство финансов Российской Федерации сведения, необходимые для составления и ведения кассового плана;
• Осуществление начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;
• Принятие решения о возврате денежных средств в части платежей, уплачиваемых плательщиками на счет органа Федерального казначейства.
• Принятие решения о зачете (уточнении) платежей в федеральный бюджет в части платежей, уплачиваемых плательщиками на счет органа Федерального казначейства и представление уведомления;
• Организация и обеспечение функционирования централизованной и оперативной систем учета и контроля поступления в федеральный бюджет платежей, взимание которых возложено на таможенные и налоговые органы;
• Взаимодействие с органами Федерального казначейства по вопросам организации обмена информацией;
• Налоговые и таможенные органы взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий;
• Прогнозирование поступление в федеральный бюджет платежей, взимание которых возложено на таможенные и  налоговые органы на основании макроэкономических показателей внешней торговли;
• Организация деятельности по совершенствованию применения различных способов обеспечения уплаты платежей. Обеспечение контроля за применением таможенными и налоговыми органами обеспечения уплаты платежей;
• Оформление для подписания (согласования) проекты договоров поручительства или договоров о залоге имущества, принимаемых в качестве обеспечения уплаты платежей;
• Обеспечение в пределах своей компетенции конфиденциальности информации, а также защиту сведений, составляющих государственную, банковскую, налоговую тайну и иную охраняемую законом тайну;
• Принимают участие в решении вопросов международного сотрудничества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Функциональные  различия налоговых и таможенных  органов

Если функцией налоговых органов является соблюдение законодательства о налогах и сборах, то функции таможенных органов шире и включают соблюдение не только законодательства о налогах и сборах, но и таможенного законодательства ТС.

Существенным отличием таможенных от налоговых органов является то, что таможенные органы осуществляют фискальную функцию исключительно в области ВЭД.

Соответственно, в функции таможенных органов не входит:

• обеспечивать учет налогоплательщиков;
• осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками и другими участниками налоговых отношений налогового законодательства;
• осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов;
• осуществлять контроль за актами, связанными с налогообложением, издаваемыми министерствами, ведомствами и другими организациями;
• участвовать в выработке налоговой политики, подготовке проектов законодательных актов и международных договоров о налогообложении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В работе было показано, что  налоговые и таможенные органы имеют как много функциональных и правовых сходств, так и существенные различия.

В целом участие ФНС и ФТС в деятельности по взаимодействию друг с другом, а также в деятельности по взаимодействию региональных и территориальных налоговых и таможенных органов осуществляется в части обмена информацией,  разработки и реализации предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение таможенного законодательства ТС, законодательства РФ о таможенном деле, валютного законодательства РФ, законодательства РФ о налогах и сборах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.bdkodeks.ru/.

2. Приказ Федеральной таможенной службы от 29 декабря 2012 г. № 2687 “Об утверждении Положения о Главном управлении федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования” [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70196056/#ixzz2wKyHhJjl

3.Налоговый кодекс  Российской Федерации [Электронный  ресурс]. Режим доступа: http://base.garant.ru/10900200/

4. Атрощенкова И.С. Административное право, финансовое, информационное право. Таможенные платежи как источник формирования доходов современного государства // Юридическая наука. 2012. № 3 .

5. Таможенный  кодекс Таможенного союза.