Содержание

Введение            3

Глава 1.Денежный оборот.                                                                4

Глава 2. Безналичный и наличный денежный оборот.  6 

1. Безналичный денежный оборот предприятий, его структура  7

и эффективность.

2. Основные формы безналичных расчетов.    8
3. Правила и порядок  расчетов наличными денежными   10

   средствами.

Глава 3. Контроль за денежными оборотами.    14 

3.1 Планирование денежных потоков.     14

3.2 Банковский контроль за денежным оборотом.   16

3.3 Анализ денежного оборота.      19

Заключение          21

Список литературы        22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

      В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи  за счет договорных контактов между участниками, без привлечения промежуточных звеньев в виде государственных, межведомственных и других посреднических структур.

      Анализ  движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. Чтобы компания могла избежать того,  что она не смогла бы расплатиться со своими работниками,  она должна следовать методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. Также Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации разрешено применять и другой метод - метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

        Целью данной работы является анализ потока денежных средств.

1. Денежный оборот.

      Денежный  оборот представляет собой процесс  непрерывного движения денег в наличной и безналичной формах. Денежный оборот является составной частью платежного оборота. Денежное обращение, включающее оборот наличных денег, в свою очередь служит составной частью денежного оборота. Обращение денежных знаков предполагает их постоянный переход от одних юридических или физических лиц к другим. Обращаться могут только наличные деньги. Понятие “денежное обращение” можно отнести только к части денежного оборота, а именно - к налично-денежному обороту.

      Денежный  оборот складывается из отдельных каналов  движения денег между:

      • центральным банком и коммерческими  банками;

      • коммерческими банками;

      • предприятиями и организациями;

      • банками и предприятиями и организациями;

      • банками и населением;

      • предприятиями, организациями и  населением;

      • физическими лицами;

      Структуру денежного оборота можно определять по разным признакам. Из них наиболее распространенным является классификация  денежного оборота в зависимости от формы функционирующих в нем денег. По этому признаку денежный оборот подразделяется на безналичный и налично-денежный обороты.

      Также можно классифицировать денежный оборот в зависимости от субъектов, между которыми двигаются деньги. По этому признаку структура денежного оборота будет такова:

      • оборот между банками (межбанковский  оборот);

      • оборот между банками и юридическими и физическими лицами (банковский оборот);

      • оборот между юридическими лицами;

      • оборот между юридическими и физическими  лицами;

      • оборот между физическими лицами.

      Две основные задачи, которые решает денежный оборот, обслуживая систему рыночных отношений:

• денежный оборот, перераспределяя деньги между своими частями, обеспечивает свободный перелив капитала из одной сферы рыночных отношений в другую, тем самым осуществляя их взаимосвязь;
• в денежном обороте создаются новые деньги, обеспечивающие удовлетворение потребности в них всех сфер рыночных отношений.

      2. Наличный и безналичный  денежные обороты

      Движение  денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и  собственный капитал  - чистые источники.

      Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения.

      Четкая  организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

      Между налично-денежным и безналичным  обращением существует связь и взаимозависимость; деньги постоянно переходят из одной  сферы обращения в другую, наличные деньги меняют форму на счета в  кредитном учреждении и обратно. Безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно, безналичное обращение немыслимо при отсутствии наличного. Одновременно наличные деньги появляются у клиента при снятии их со счета в кредитном учреждении. Таким образом, наличное и безналичное обращение образует общий денежный оборот страны, в котором действуют единые деньги одного наименования.

1. Безналичный денежный оборот предприятий, его структура  и эффективность.

      Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

      Безналичный денежный оборот включает в себя расчеты  между:

• Предприятиями, учреждениями, организациями, имеющими счета в кредитных учреждениях.
• Юридическими лицами и кредитными учреждениями по получению и возврату кредита.
• Юридическими лицами и населением по выплате заработной платы, доходов по ценным бумагам.
• Физическими и юридическими лицами  с казной государства по оплате налогов, сборов и получению бюджетных средств.

      Отношения между банками и клиентами  носят договорный характер. Клиенты  самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

      Кроме расчетных счетов, в банках открываются  текущие и специальные счета  для хранения средств строго целевого назначения

      Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.

2. Основные формы  безналичных расчетов.

      В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежные поручения; платежные требования-поручения; чеки; аккредитивы.

      Платежное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.

      Расчеты платежными поручениями имеют ряд  достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

      Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

      Инкассо— банковская расчётная операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчётных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика за отгруженные в адрес плательщика товаро-материальные ценности и оказанные услуги и зачисляет эти средства на счёт клиента в банке. Инкассо может быть чистым и документарным.

      Чек — письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

      Денежные  чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.

      Расчетные чеки — это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

      Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

      Вексельная  форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.

      Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

3. Правила и порядок  расчетов наличными денежными средствами.

      Налично-денежное обращение представляет собой движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими функций средства платежа и средства обращения. Наличные деньги используются:

      • для кругооборота товаров и услуг;

      • для расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий;

      • по выплате страховых возмещений по договорам страхования;

      • при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода;

      • по платежам населения за коммунальные услуги и проч.

      Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени  между:

      • населением и юридическими лицами;

      • физическими лицами; 

      • юридическими лицами;

      • населением и государственными органами;

      • юридическими лицами и государственными органами. 

      Согласно  письма ЦБ № 375-У от 07.10.1998 г. “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации между юридическими лицами” в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу:

• между юридическими лицами - в сумме 10 тысяч рублей;
• для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 15 тысяч рублей;
• для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц - в сумме 15 тысяч рублей.

      Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

      Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

      Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 25 марта 1997 г. №56. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

      В кассах предприятий наличные деньги могут храниться в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

      Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов до установленного срока их выплаты.

Территориальные учреждения Банка России осуществляют контроль над работой учреждений банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

      Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. 
 
 
 

      3.Контроль  над денежными  оборотами.

      Благодаря контролю над денежными оборотами  предприятие знает а) как складываются пропорции в распределении денежных средств; б) насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в  распоряжение организации, в) насколько экономно и эффективно они используются.  

      3.1. Планирование денежных  потоков. 

      Планирование  денежных потоков является одним  из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств, анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:

• рутинность - денежные средства используются для выполнения текущих операций. Поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной промежуток, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;
• предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;
• спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

      Но  все-таки  любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих  обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

      Цель  управления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций. Управление денежными средствами тесно связано с управлением кредиторской задолженностью, ибо менеджеры фирмы регулируют сроки ее оплаты.

      Следует выделять "притоки" и "оттоки" денежных средств по основной (операционной) деятельности, инвестиционной и финансовой видам деятельности. 

• Банковский  контроль над денежным оборотом.

      Рассмотрение  дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, производится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

      Осуществление проверок соблюдения предприятиями  порядка работы с денежной наличность и ведения кассовых операций возложено  как на Инспекции МНС, так и кредитные организации.

      Круг  предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка  в зависимости от объема налично-денежного  оборота и имеющейся в банке  информации о соблюдении предприятиями  установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.

      Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в проверяемом  периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия  в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждения банка.

      В ходе проверки предприятия рассматривается:

1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка. проверяются.
2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк.
3. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.
4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода.
6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.
7. Справка по результатам проверки составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).
8. Справка по результатам проверки составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).

      В случаях, когда в ходе проверки не установлены факты нарушений  предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки.

      Результаты  проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр Справки передается предприятию, второй - остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр Справки направляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации. 
 
 
 

• Анализ  денежного оборота.

      При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться  с учетом данных о движении денежных средств. Если «финансовый приток»  не содержит долгосрочных кредитов и  в то же время является основным источником «инвестиционного оттока», то такую тенденцию предприятие должно рассматривать как достаточно опасную.

      Кроме того, часть поступлений и выбытии  денежных средств не влияют непосредственно  на финансовые результаты отчетного  периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и затраты.

      Анализ  движения денежных средств позволяет  с известной долей точности объяснить  расхождение между величиной  денежного потока, имевшего место  на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

      Источником  информации для анализа служит форма  № 1 «Баланс предприятия» и форма  № 4 «Отчет о движении денежных средств».

      В результате структурного анализа выясняется, какой вид деятельности вызвал преобладающие  поступления денежных средств и для какого вида деятельности в основном расходовались денежные средства.

      Общее изменение остатка денежных средств  предприятия за отчетный период также разлагается на частные изменения, обусловленные текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью. Соответственно проводится структурный анализ общего изменения остатка средств.

      В нормальной ситуации текущая деятельность предприятия должна обеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий  отток средств от инвестиционной деятельности, либо покрывающий большую часть оттока средств от инвестиционной деятельности с привлечением притока средств от финансовой деятельности для покрытия меньшей части “инвестиционного оттока”.