Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аналіз доходів бюджету Пенсійного фонду України

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

ЛЬВІВСЬКА ДЕРЖАВНА ФІНАНСОВА АКАДЕМІЯ

Кафедра міжнародної економіки і теорії фінансів

Індивідуальне науково-дослідне завдання

з навчальної дисципліни

«Соціальне страхування»

на тему:

" Аналіз доходів бюджету Пенсійного фонду України "

Виконав:

Перевірив:

ЛЬВІВ 2011

Зміст

Вступ……………………………………………………………………3

1. Характеристика доходів та видатків Пенсійного фонду України………....4

2. Аналіз доходів Пенсійного фонду України за 2008-2010 роки…………..8

3. Напрями вдосконалення формування дохідної частини бюджету Пенсійного фонду України……………………………………………………..13

Висновки………………………………………………………………………....18

Список використаних джерел…………………………………………………..19

Вступ

Перехід на ринкову економіку зумовив трансформацію системи пенсійного забезпечення України від однорівневої моделі державного пенсійного страхування до трирівневої структури, яка включає реформовану солідарну систему, обов'язкову накопичувальну та систему добровільного недержавного пенсійного забезпечення.

Незважаючи на створення багаторівневої системи, пенсійне обслуговування в Україні головним чином здійснюється Пенсійним фондом України - самостійною державною установою, яка має статус цільового позабюджетного фонду. Така структура пенсійного обслуговування має сприяти забезпеченню обов'язкового прожиткового мінімуму всім пенсіонерам, а також запровадженню гарантованих механізмів, за допомогою яких громадяни можуть заощаджувати кошти на старість. Проте, в реальності забезпечення ефективної організації та взаємоузгодженості усіх рівнів пенсійної системи, яка відповідала б вимогам ринкової економіки є мабуть найбільш актуальним питанням, яке потребує негайного вирішення.

Актуальність теми дослідження. Проблема ефективного функціонування пенсійної системи, зокрема формування фондів ПФУ, в умовах структурних змін, які відбуваються в економіці України, є однією з найактуальніших, оскільки спад виробництва, зниження ефективності господарювання, складний фінансовий стан підприємств, висока інфляція і низький рівень заробітної плати спричиняють від'ємне сальдо власних доходів пенсійного фонду, що веде до низки проблем несвоєчасності та неадекватності виплати пенсій.

Метою роботи є аналіз надходження коштів до Пенсійного фонду України в розрізі статей доходів за 2-3 попередні роки. Зробити відповідні висновки та запропонувати напрями вдосконалення формування дохідної частини бюджету Пенсійного фонду України.

1. Характеристика доходів та видатків Пенсійного фонду України

З метою фінансування витрат до Пенсійного фонду України мобілізуються власні та передані доходи. Власні доходи - це надходження до ПФУ в формі обов'язкових та добровільних внесків підприємств, установ та громадян, доходи від фінансових санкцій та комерційної діяльності фонду. До переданих доходів відносять кошти, що передаються в фонд з державного та місцевого бюджетів, а також з державних цінових фондів (див. рис.1.1).

Для суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних та фізичних осіб, що використовують працю найманих працівників), бюджетних, громадських установ та їхніх філій, відділень, а також для підприємців - фізичних осіб, які не використовують працю найманих робітників, адвокатів, приватних нотаріусів страховий внесок становить 33,2% до фонду заробітної плати. (ЗУ "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" зі змінами стан на 01.01.2002).

Рис.1.1 Структура доходів ПФУ

Обов'язкові внески громадян - це відрахування від заробітної плати (2%), що виплачується працівникам, які залучаються до роботи суб'єктами підприємницької діяльності, а також фізичних осіб, які працюють на умовах трудового договору. Регресивні вимоги - це доходи, які фонд одержує на основі вимог до боржників, що не виконали свої зобов'язання в минулі періоди. У випадках невиконання обов'язкових внесків перед фондом керівництво ПФУ має право накладати штрафи на порушників. Тоді має місце надходження від фінансових санкцій. Доходи від комерційної та інвестиційної діяльності включають надходження нараховані на інвестиції в цінні папери, депозити в комерційних банках, паї в господарських товариствах, доходи від проведення лотерей, консультативної діяльності та ін. [4]

Передані кошти фонду - це ресурси, які передаються ПФУ з метою забезпечення пенсійних та пов'язаних з ними виплат, що фінансуються за рахунок бюджетних коштів. До них, зокрема, відносять кошти державного та місцевих бюджетів на виплату пенсій військовослужбовцям, працівникам органів Міністерства внутрішніх справ, інвалідам з дитинства; Фонду соціального страхування (ФСС) від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань; Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття (Фонд сприяння зайнятості населення).

До складу видатків Пенсійного Фонду відносять:

І. Видатки з рахунок власних надходжень, що містять:

виплата пенсій за віком, за вислугу років, за інвалідністю, в разі втрати годувальника, соціальних та інших пенсій, встановлених Законом України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування";
виплату допомоги малозабезпеченим пенсіонерам;
підвищення пенсій у зв'язку зі зміною індексу споживчих цін і зростанням заробітної плати;
пенсійне забезпечення осіб, які не мають трудового стажу для призначення пенсій;
виплату доплати відповідно до ЗУ "Про поліпшення матеріального становища інвалідів війни";
компенсацію різниці у пенсійному забезпеченні науковим працівникам;
пенсійне забезпечення осіб, які проживають за кордоном, та іноземних пенсіонерів;
розрахунково-касове обслуговування та керівництво у сфері пенсійного забезпечення та програмно-технічного забезпечення;
виготовлення бланків, виплатних відомостей для виконання функцій з призначення та виплати пенсій, оплату послуг з виплати та доставки пенсій;
формування резерву коштів Пенсійного фонду. [2]

ІІ. Видатки за рахунок коштів Державного бюджету України:

виплату пенсій, надбавок та підвищень до пенсій, призначених за різними пенсійними програми (пенсій військовослужбовцям строкової служби, особам, які працювали в органах виконавчої влади в частині, що перевищує розмір трудової пенсії, громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи);
пенсійне забезпечення військовослужбовців, осіб начальницького і рядового складу та суддів у відставці.

ІІІ. Видатки на достроково призначені пенсії за рахунок коштів Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття;

ІV. Видатки на пенсії по інвалідності за рахунок коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Порядок здійснення обов'язкових платежів до доходів фонду та організації виплати пенсій і допомоги передбачає такі основні положення:

Єдиний внесок справляється одночасно з одержанням коштів в установах банків на оплату праці.
У разі недостатності у платника збору коштів на оплату праці і сплати збору в повному обсязі, вони здійснюються у пропорційних розмірах.
Виплата пенсій та допомоги здійснюється банками АППБ "Аваль" кожному одержувачу відкривається вкладний рахунок й одночасно видається пенсіонерам ощадно-пенсійна книжка.
Видача сум у відділеннях зв'язку, або з доставкою додому здійснюється по видатковому ордеру та по видатковому касовому ордеру.

Кошти Пенсійного фонду України, що зараховуються на єдиний рахунок Фонду і зберігаються на окремих рахунках його органів в уповноваженому банку, визначеному Кабінетом Міністрів України, обслуговують органи Державного казначейства. Кошти Фонду використовуються виключно за призначенням і вилученню не підлягають.

Тимчасово вільні кошти фонду можуть використовуватися на придбання державних пакетів акцій. Фінансування дефіциту бюджету ПФУ здійснюється за рахунок впровадження нових форм надходжень, використання кредитів, здійснення ефективного управління заборгованості фонду юридичних і фізичних осіб та ін. Важливий напрямок роботи фонду - це впорядкування видатків за рахунок скорочення витрат на обслуговування операцій, зменшення необґрунтованих пільг пенсіонерам, оптимізація надбавок та ін.

Отже, бюджет цього фонду формується передусім за допомогою коштів, які відраховують підприємства, установи та організації. Крім того, до надходжень фонду належать обов'язкові страхові внески громадян, які працюють, а також кошти державного бюджету на виплату окремих видів пенсій та допомог, добровільні внески підприємств, організацій, населення, інші надходження.

2. Аналіз доходів Пенсійного фонду України за 2008-2010 роки.

Кошти бюджету Пенсійного фонду України - основне джерело фінансування пенсійного забезпечення громадян України.

Підприємства, установи та організації України незалежно від форм власності, а також, громадяни-підприємці, що наймають окремих громадян за трудовими договорами, відповідно до чинного законодавства зобов'язані реєструватися в органах Пенсійного фонду як платники збору на обов'язкове державне пенсійне страхування і сплачувати страхові внески.

До 2011 року джерелами утворення бюджету Фонду передусім були збір на обов'язкове державне пенсійне страхування, що сплачують підприємства, установи та організації у визначеному відсотку до фонду оплати праці, а також відрахування від заробітної плати робітників, що встановлені законом України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" та деякими іншими нормативно-правовими актами України, добровільні внески підприємств, організацій населення, надходження коштів за рахунок зменшення недоїмки із збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, кошти банків за користування тимчасово вільними коштами Пенсійного фонду, відшкодування Державного бюджету, місцевих бюджетів, кошти Фонду сприяння зайнятості населення та інші надходження. З 1 січня 2011 року вступив в дію закон України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", який визначає правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску на державне соціальне страхування, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, а саме Пенсійного фонду.

Для того, щоб оцінити діяльність Пенсійного фонду потрібно проаналізувати динаміку складу та структури його доходів за 2008-2010 роки (табл.2.1).

Таблиця 2.1

Динаміка доходів Пенсійного фонду України за 2008-2010 роки

Показники	Роки			Абсолютний приріст, млн. грн.		Темп приросту, %
Показники	2008	2009	2010	2008-2009	2009-2010	2008-2009	2009-2010
Власні надходження, млн. грн.	101 950,57	99 821,15	119 342,70	-2 129,42	19 521,55	-2,09	19,56
Кошти Державного бюджету України, млн. грн	41 423,74	48 539,02	64 086,50	7 115,28	15 547,48	17,18	32,03
Кошти Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття, млн. грн	10,99	6,70	24,40	-4,29	17,70	-39,02	264,02
Кошти Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, млн. грн	102,84	48,77	111,60	-54,07	62,83	-52,57	128,82
Всього доходів, млн. грн.	143 488,14	148 415,65	183 565, 20	4 927,51	35 149,55	3,43	23,68

Пенсійному фонду у 2009 році власними зусиллями вдалося зібрати коштів на суму 99 821,15 млн. грн., що на 2 129,42 млн. грн. менше порівняно з попереднім роком. В 2010 році власні надходження збільшилися порівняно з 2009 роком на 19,56 % і склали 119 342,7 млн. грн. Такий спад власних надходжень до пенсійного фонду в 2009 році пояснюється, насамперед, кризовим становищем в країні, оскільки саме така ситуація спричинила значне скорочення робочих місць, що в свою чергу знизило надходження від сплати соціальних внесків.

Кошти Державного бюджету України склали у 2009 році 41 423,74 млн. грн., що на 7 115,28 млн. грн. білье ніж в 2008 році. Це пояснюється зменшенням власних надходжень до Пенсійного фонду в 2009 році. В 2010 році кошти Державного бюджету збільшилися до 64 086,50 млн. грн. і це свідчить про проблематичність діяльності Пенсійного фонду в даному періоді.

Кошти Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття у 2009 році становили 6,70 млн. грн., це на 4,29 млн. грн. менше ніж у 2008 році. У 2010 році даний показник склав 24,4 млн. грн. Зменшення надходжень з Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття у 2009 році спричинене знову ж таки зменшенням кількості працюючих внаслідок економічних проблем в країні.

Така ж ситуація спостерігається і з надходженням коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, а саме в 2008 році кошти фонду становили 102,84 млн. грн., проте в 2009 році зменшилися на 54,07 млн. грн і склали 48,77 млн. грн. В 2010 році ситуація покращилася і кошти ФСС на випадок безробіття зросли до 111,6 млн. грн.

Загальні доходи до Пенсійного фонду протягом останніх трьох років поступово зростали і в 2009 році становили 148 415,65 млн. грн., що на 4 927,51млн. грн. більше ніж в 2008 році. У 2010 році надходження до Пенсійного фонду збільшилися на 23,68 % і склали 183 565,2 млн. грн. Звичайно таке підвищення загальних доходів є досить позитивним моментом у діяльності пенсійного фонду, проте, на жаль, воно супроводжується зростанням надходжень коштів Державного бюджету.

Дані зміни в динаміці надходжень до Пенсійного фонду України позначилися певним чином і на їхній структурі (рис.2.1.).

Так, в структурі надходжень до Пенсійного фонду України найбільшу частку займали власні надходження Пенсійного фонду, які в 2009 році склали 67,26 %, що на 3,79 % менше ніж в 2008 році. В 2010 році частка власних надходжень зменшилася до 67,26 %. Наступними за величиною частки у структурі є кошти Державного бюджету України, частка яких в 2009 році склала 32,7 %, що на 3,84 % більше ніж в попередньому році. У 2010 році даний показник зріс на 2,21 % і склав 34,91 %. Інші надходження, а саме кошти Фонду загальнообов'язкового соціального страхування від нещасних випадків та професійних захворювань і кошти загальнообов'язкового соціального страхування на випадок безробіття, були незначними, тобто навіть не перевищували 0,1 %.[10]

Рис.2.1 Динаміка структури доходів Пенсійного фонду України за 2008-2010 роки, %

Аналізуючи співвідношення доходів до Пенсійного фонду України та ВВП необхідно відзначити циклічність у динаміці даних показників, що пояснюється різного роду темпами росту ВВП і надходжень до Пенсійного фонду.

Рис.2.2 Динаміка співвідношення доходів Пенсійного фонду України та ВВП за 2002-2010 роки, %

Отже, бюджетна політика Пенсійного Фонду України спрямована на забезпечення реалізації державних соціальних гарантій та соціального захисту вразливих верств населення, фінансової стабільності пенсійної системи та посилення дії страхових принципів у солідарній системі. Бюджет формується відповідно до норм діючого у сфері пенсійного забезпечення законодавства та Основних напрямів бюджетної політики на плановий рік.

3. Напрями вдосконалення формування дохідної частини бюджету Пенсійного фонду України.

Проблема реформування пенсійної системи та вдосконалення діяльності Пенсійного фонду України є однією з найгостріших на сьогоднішній день в Україні, що викликано низкою об'єктивних факторів: економічних, демографічних, соціально-політичних.

За ринкових умов Пенсійний фонд, як головний суб'єкт солідарної пенсійної системи, не спроможний забезпечити громадянам адекватного заміщення пенсією заробітку, втраченого ними у зв'язку зі старістю, та запобігання бідності серед людей похилого віку.

Головними передумовами неефективності пенсійної системи України, і, як наслідок, діяльності Пенсійного фонду, є демографічні тенденції та середній рівень офіційної заробітної плати.

Значний вплив на доходи Пенсійного фонду мають демографічні фактори. На сьогодні пенсійний вік в Україні є одним із найнижчих у світі (див. табл.3.1) .

Як видно із наведеної таблиці 3.1 пенсійний вік як для жінок, так і для чоловіків в Україні є нижчим, ніж інших пострадянських країнах та у країнах Європи. Так, найбільш подібним до українського є рівень пенсійного віку в Казахстані - 58 р. і 63 р. для жінок та чоловіків відповідно. В інших країнах жінки виходять на пенсію не раніше 60 р., а чоловіки 62 р. В таких країнах, як Грузія, Данія, Угорщина час виходу на пенсію як для чоловіків так і для жінок є однаковим. [11]

Таблиця 3.1

Вік виходу на пенсію у країнах світу станом на 01.01.2010 р.

Країна	Пенсійний вік
Країна	для жінок	для чоловіків
Болгарія	60	63
Великобританія	65 (з 2020)	65
Грузія	65 (з 2013)	65
Данія	67	67
Естонія	63 (з 2016)	63
Казахстан	58	63
Польща	60	65
Словенія	60	65
Угорщина	62	62
Україна	55	60
Швейцарія	64	65
Чехія	61	62

Відповідно до прогнозу демографічного розвитку України, здійсненого фахівцями ООН, до 2050 року очікується зростання чисельності населення пенсійного віку на фоні скорочення загальної чисельності жителів країни та населення працездатного віку (див. табл.3.2). Нині в Україні на тисячу працюючих 900 пенсіонерів, а, за прогнозами експертів, до 2030 року їх буде 1010 на кожну тисячу працюючих.

Таблиця 3.2

Прогноз чисельності населення України, тис. осіб в середньому за рік

Роки	Всього	З них
Роки	Всього	працездатного віку	пенсійного віку
2001	48415,5	27984,7	11492,8
2005	47447,8	28706,1	11204,9
2010	46008,5	28091,9	11377,5
2015	44616,5	26570,7	11840,1
2020	43150,8	24905,7	12273,8
2025	41741,2	23716,9	12534,4
2030	40536,2	22566,3	12950,5
2035	39280,5	21066,1	13475,8
2040	38526,3	19533	14328

Співвідношення контингентів пенсіонерів і платників внесків має надзвичайно важливе значення для перерозподільних систем, до типу яких належить українська пенсійна система - солідарна система, в якій поточні виплати наявним пенсіонерам здійснюються за рахунок надходжень внесків від працюючого населення. Фактично, саме цей показник визначає наскільки розмір пенсії може компенсувати втрату заробітку, характеризує рівень життя пенсіонерів порівняно з працюючим населенням. Співвідношення кількості пенсіонерів і платників внесків визначається коефіцієнтом заміщення у найбільш загальному розумінні, тобто співвідношення середніх розмірів пенсій і зарплат. За підрахунками експертів групи Блакитна стрічка таке співвідношення зараз в Україні становить близько 90 % і протягом наступних років зростатиме перевищивши 100 % (див. рис.3.1)

Рис.3.1 Прогноз співвідношення кількості осіб пенсійного й працездатного віку та співвідношення кількості пенсіонерів і платників внесків в Україні до 2050 р., %

Співвідношення контингентів пенсіонерів і платників внесків у найближчі п'ять років може бути стабільним за умови сприятливої ситуації на ринку праці: зниження безробіття та, відповідно, зростання зайнятості здатні забезпечити підтримку контингенту платників внесків і навіть деяке його збільшення. Однак, після того, як рівень безробіття наблизиться до природної норми (зовсім ліквідувати його неможливо), співвідношення контингентів пенсіонерів і платників внесків зростатиме паралельно зростанню співвідношення кількості осіб пенсійного й працездатного віку.

Звичайно, є певні резерви щодо посилення мотивації економічної активності населення, реструктуризації зайнятості, особливо щодо переведення працівників неформального сектора в сектор офіційної зайнятості, але навіть їх реалізація (що теж є доволі складною справою) не в змозі перекрити вплив демографічних тенденцій. За припущеннями, закладеними в даний прогноз, вже у 2025 р. кількість пенсіонерів зрівняється з кількістю платників внесків [9]

Вище наведена тенденція поглибить головну проблему пенсійного фонду - його дефіцит. Саме тому сучасне вдосконалення діяльності Пенсійного фонду та реформування пенсійної системи має бути спрямоване на вирішення цієї проблеми.

Виділяють три основні напрямки вирішення цієї проблеми:

підвищення пенсійного віку в Україні;
вдосконалення системи пенсійних виплат;
легалізації реальних зарплат;
фінансування дефіциту за рахунок трансфертів із державного бюджету.

Останній захід можна виключити відразу, оскільки державний бюджет України зараз має, також, значний свій дефіцит, який у 2010 р., наприклад, склав близько 7 % від ВВП.

Найбільш реальним для вдосконалення української пенсійної системи є поєднання трьох напрямків: підвищення пенсійного віку, вдосконалення системи пенсійних виплат та впровадження заходів по детінізації реальних розмірів заробітної плати.

Перший захід більшість науковців вважають пріоритетним, проте, на їхню думку, пенсійний вік не потрібно піднімати для чоловіків, а лише підняти для жінок (що було враховано при затвердженні Закону України "Про заходи щодо законодавчого забезпечення реформування пенсійної системи"). Це все підтверджує аналіз співвідношення перебування на пенсій та трудової активності в Україні та країнах ЄС (див. таблиця 3.3).

Таблиця 3.3 демонструє, що на даний момент українські чоловіки в середньому перебувають 3,5 років на пенсії на 10 років трудового стажу, що приблизно дорівнює аналогічним показникам в таких країнах, як Німеччина, Італія, Польща, Угорщина та Велика Британія. Жінки перебувають в середньому 7,1 рік на пенсії на 10 років трудового стажу. Що значно вище ніж в вище перелічених країнах. Якщо реалізувати задум уряду зрівнявши пенсійний вік жінок та чоловіків до 65 років, то чоловіки в середньому перебуватимуть на пенсії 2,2 р., а жінки 3,3. Такі показники є низькими порівняно із європейськими країнами, тому оптимальним стало зрівняння пенсійного віку до 60 р. Тобто пенсійний вік жінкам буде піднято лише на 5 років. Тоді кількість років перебування на пенсії до 10 років стажу становитимуть 3,5 роки для чоловіків та 5,0 для жінок, що буде середньоєвропейським показником. [10]

Таблиця 3.3

Співвідношення перебування на пенсії та трудової активності в Україні та країнах ЄС

Країни	Початоктрудовоїактивностіроків	Вік виходу на пенсію, років		Період трудової активності, років		Період перебування на пенсії, років		Період перебування на пенсії в розрахунку на 10 років трудової активності
Країни	Початоктрудовоїактивностіроків	Ч	Ж	Ч	Ж	Ч	Ж	Ч	Ж
Велика Британія	20	65	60	45	40	15,70	23,00	3,50	5,80
Італія	20	65	60	45	40	16,90	24,90	3,80	6, 20
Німеччина	20	65	65	45	45	16,80	20,90	3,70	4,60
Польща	20	65	60	45	40	14,00	22,00	3,10	5,50
Словаччина	20	62	62	42	42	15,00	18,00	3,60	4,30
США	20	67	67	47	47	15, 20	17,70	3, 20	3,80
Угорщина	20	62	61	42	41	16,00	20,00	3,80	4,90
Україна	20	60	55	40	35	14,00	25,00	3,50	7,10
Франція	20	60	60	40	40	20,00	26,00	5,00	6,50
Чехія	20	63	63	43	43	15,90	19, 20	3,70	4,50
Швеція	20	65	65	45	45	17,40	20,00	3,90	4,40
Японія	20	65	65	45	45	18, 20	23,00	4,00	5,10

Навантаження на Державний бюджет з боку пенсійної системи збільшується ще й діючим механізмом покриття дефіциту Пенсійного фонду: ПФУ у будь-який момент має право взяти у Державному казначействі безвідсоткову позику терміном до одного року на покриття касових розривів.

Висновки

Аналіз доходів бюджету Пенсійного фонду України 📙 Реферат → 🆔 25767