Баланс – основная форма бухгалтерской отчетности

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………………3

1. Баланс – основная форма бухгалтерской отчетности………………….5
2. Виды баланса. Структура баланса…………………………………………..9
3. Заключение………………………………………………………………………...13

Список использованной литературы………………………………………………..14

Введение.

Баланс (французское  balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе  хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу  и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного  продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств  и их источников показывается на определенный момент,  как правило, на первое число  отчетного периода в стоимостном  выражении. Принимая во внимание, что  группировка и обобщение в  балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике,  но и в динамике.

Это значительно  расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский  баланс - одна из форм периодической  и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета  двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные  инвесторы и  кредиторы  изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива  баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить  значительный объем информации  о предприятии;

- определить  степень обеспеченности предприятия  собственными оборотными средствами;

- установить, за счет каких статей изменилась  величина оборотных  средств;

- оценить  общее финансовое состояние предприятия  даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством  коммуникации, благодаря которому:

- руководители  получают представление о месте  своего предприятия в системе  аналогичных предприятий, правильности  выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы  получают подсказку для выбора  правильного решения в процессе  аудирования, планирования своей  проверки, выявления слабых мест  в системе учета и зон возможных  преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики  определяют направления финансового  анализа.

1. Баланс – основная форма бухгалтерской отчетности.

Конечным  выражением процесса учета хозяйственных  операций предприятия является бухгалтерская  отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение  организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. Учетные  данные двигаются в процессе учета от хозяйственных операций непосредственно к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой последующей из которых более высок уровень обобщения информации. В процессе этого движения стоимостные и натуральные показатели приобретают черты наглядности и удобства в использовании.

На  нижней ступени учетного процесса информация вносится и группируется в виде различного рода первичных документов. После  соответствующей группировки данные попадают  в регистры аналитического учета, причем распределение данных здесь может осуществляться по самым разным признакам, в зависимости от вида аналитического регистра. Следующей стадией обобщения информации являются регистры синтетического учета. Если в рамках этой стадии необходимо выделить более или менее обобщенные регистры, то наиболее наглядным следует признать Главную книгу и Оборотный баланс. Затем следуют формы отчетности, о которых нужно сказать особо.

Состав  бухгалтерской отчетности определен  Законом «О бухгалтерском учете», ее содержание, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». В соответствии с этими нормативными актами в состав отчетных форм организации входит бухгалтерский баланс - №1.

Данную  форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку  наглядность и уровень обобщения  учетных данных находятся в ней  на качественно более высоком  уровне.

По  своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном  состоянии организации и его  структуре, включая и стоимость  вновь  созданную в виде приращения собственного капитала.

  Другие формы отчетности характеризуют  какую-либо часть представленной в балансе информации – денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

Таким образом, в современном составе  отчетности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня  вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о  деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).

Следует добавить, что процесс обобщения  данных не заканчивается составлением бухгалтерского баланса отдельного предприятия. Информация, двигаясь по пути обобщения, может попасть в  сводный или консолидируемый баланс. Но если в предыдущих стадиях принципы обобщения данных определяются формой регистров учета, то здесь обобщение происходит путем сложения количественной стоимостной информации. Сводный баланс представляет собой ни что иное, как свод сумм постатейных показателей различных балансов. Такая форма группировки данных удобна для характеристики имущественного состояния какой-либо отрасли. Составляют его различные министерства и ведомства. Консолидируемый баланс это разновидности сводного, в нем объединяются балансы организаций юридически самостоятельных, но экономически связанных между собой, причем эти организации могут принадлежать к разным отраслям хозяйства. Разумеется, внутренний приток капитала не влияет на общие итоги актива и пассива.

Бухгалтерский баланс представляет имущественную  массу предприятия в двух разрезах  -  с точки зрения состава имущества, и с точки зрения источников его приобретения, причем последнее понимается не как местонахождение или адрес источника приобретения, а как обязательство за полученные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, т.к. некоторые ресурсы предприятия по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство.

В силу двоякого отражения имущества  организации баланс имеет присущую только ему особенность, которая  состоит в сопоставлении имущества и обязательств. Термин баланс происходит от латинских слов bis и lanx, которые в связке можно перевести как двучашие или двойная чаша, т.е. символ равновесия равенства. В силу этого в современном бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения.

1.Равенство стоимостных и количественных характеристик, т.е. сбалансированность.

2.Форма отчетности.

        Необходимо сказать, что принцип бухгалтерского баланса или сопоставление двух взаимосвязанных равновеликих величин существует не только в форме №1. Балансы используют в планировании и анализе, они могут быть материальными и трудовыми. Например, больше добычи и распределения угля, больше производства и распределения валового внутреннего продукта и т.д. Принцип сбалансированности удобно использовать в факторном анализе, где влияние всех факторов сопоставляется и общим изменением какой-либо величины (прибыли, рентабельности и т.д.)

Необходимо  оговориться: балансовый принцип в  современной экономической теории выходит за рамки равенства сопоставляемых показателей. В торговых балансах величины экспорта и импорта, обычно, не бывают равны, здесь почти всегда существует активное или пассивное сальдо. Принципа баланса вообще, это скорее не принцип сбалансированности, а сопоставление величин.

Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.

В условия  рыночной экономики бухгалтерский  баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу  определяют, способно предприятие выполнить  свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу  определяют конечный финансовый результат  деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят  о способности руководителей  сохранить и приумножить вверенные  им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных  баланса строится оперативное  финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением  денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса  широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

2. Виды баланса. Структура баланса.

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский  баланс значится на первом месте.

В зависимости  от стадии развития того или иного  экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских  балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.

Балансирующим показателем во вступительном балансе  выступает уставный капитал, поскольку  на этом этапе нет другого источника  поступления из-за отсутствия хозяйственной  деятельности.

При составлении  заключительного баланса таким  показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации.

Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим  показателем могут выступать  как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности.

Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной  структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и  места на соответствующем сегменте рынка  товаров, работ  и  услуг.

Следует особо  выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный  баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и  пр.).

 Для понимания  информации, содержащейся в бухгалтерском  балансе, важно иметь представление  о структуре баланса. 

Двусторонняя  таблица баланса в графическом  изображении показывает на левой  стороне состояние имущества  в последовательности, соответствующей  функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и  характера участия хозяйственных  средств в процессе воспроизводства  общественного продукта. Это актив  баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники  данного имущества отражены в  правой стороне баланса – пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и  обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества  в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей  баланса.

В интересах  сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских  стандартов в последнее время  бухгалтерский баланс стали составлять не в первоначальной (исторической) оценке (баланс-брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, “очищенном” от регулирующих статей (баланс – нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного  пользования, так и состав оборотных  средств. Поэтому в балансе отсутствуют  такие статьи, как “Износ основных средств”, “Амортизация нематериальных активов”, “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов”, “Торговая наценка” и  некоторые другие.

Итог по активу баланса на начало года и конец  отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство, как уже указывалось, определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в  левой стороне – активе баланса  – по видам, составу и размещению, а в правой – пассиве – по источникам формирования данного имущества.

В активе имущество  приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи (“Нематериальные  активы”, “Основные средства”) размещены  в начале, а легко реализуемые  активы (“Касса”, “Расчетный счет”) –  в конце баланса.

Во многих странах с развитой рыночной экономикой содержание бухгалтерского баланса  строится в обратной степени ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса – наименее ликвидные активы.

В любом случае имущество предприятия – актив (А) должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К): А=П+К.

Разложение  правой стороны баланса на две  составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает  удовлетворение обязательств кредиторов(П) в строго установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный  капитал (К) получают только ту часть, которая  остается после платежей по обязательствам. Статьи баланса в зависимости  от их экономической сущности распределены на шесть разделов.

Актив баланса  включает три раздела, представленные по экономической однородности с  точки зрения ликвидности имущества  следующими основными группами.

Первый раздел “Внеоборотные активы” содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными  в составе основных средств, а  также долгосрочными инвестициями.

Второй раздел “Оборотные активы” представляет три блока наиболее ликвидных  активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть – денежные средства.

Третий раздел “Убытки” показывает сумму потерь, понесенных организацией за отчетный период, как результат неэффективного использования имущества. Здесь  представлены две статьи “Непокрытые  убытки прошлых лет” и “Непокрытый  убыток отчетного года”.

Правая сторона  баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен в четвертом  разделе пассива “Капитал и резервы”.

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования организацией, содержится в пятом разделе бухгалтерского баланса “Долгосрочные пассивы” и в шестом разделе “Краткосрочные пассивы”.

Такова принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса.

Заключение.

Баланс служит основным источником для анализа  финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной  моделью, обобщенно отражающей кругооборот  средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие  в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано  на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное  и финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату путем  представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

Список использованной литературы.

1. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.,2007.
2. Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Финансовый анализ. –М., 2000.
3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М., 2005.
4. Аудит. Под редакцией Подольского В.И.  - М., 2003.
5. Барышников Н.П. Теория бухгалтерского учета. – М., 2008.