Экономическая сущность налогов. 3

Экономическая сущность налогов.

1. Налоги – законодательно установленный государством в одностороннем порядке обязательный платежи в бюджет за исключением случаев предусмотренные НК РК производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Элементы (субъект (кто платит), объект (за что платит, товар, наследство, земля) источники налога (зарплата прибыль дивиденды). Ставки налога (предельная, льготная, средняя, нулевая (размер налога). Средняя = общая сумма налога/ общая сумма дохода.

Налоговая база      

 Налоговая  база представляет собой стоимостную,  физическую или иные характеристики  объекта налогообложения, на основании  которых определяются суммы налогов  и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Налоговая ставка      

1. Налоговая  ставка представляет собой величину  налогового обязательства по  исчислению налога и другого  обязательного платежа в бюджет  на единицу измерения объекта  налогообложения или налоговой  базы.  
      2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.     

  Налоговый период      

 Под налоговым  периодом понимается период времени,  установленный применительно к  отдельным видам налогов и  других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Сбор - обязательный взнос, уплата которого является одним  из условий  предоставления определенных прав.

Государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый  за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными  государственными органами или должностными лицами.

1.Корпоративный  подоходный налог. 20% 
2.Индивидуальный подоходный налог.  
3.Налог на добавленную стоимость.  
4.Акцизы.  
5.Налоги и специальные платежи недропользователей.  
6.Социальный налог.  
7.Земельный налог.  
8.Налог на транспортные средства.  
9.Налог на имущество. 
10. Игорный бизнес

11. Фиксированный  налог.

12. Единый земельный  налог.

13. Рентный налог.

Налоговое обязательство 

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика  перед государством, возникающее  в соответствии с налоговым законодательством  Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки.  
Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

Налог на имущество юридических  лиц, ИП.

. Плательщиками  налога на имущество являются:  
      1) юридические лица, и ИП, имеющие объект налогообложения на праве собственности, на тер-рии РК.

Объектом  налогообложения  здания, сооружения, жилые строения и.тд. находящиеся на терр-рии РК, являющиеся ОС, или инвестициями в недвижимость. Налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Ставка- для  ЮР-1,5 %,ср год стоимости, ИП-0,5%.

Не являются объектами налогообложения:  
      1) земля как объект обложения земельным налогом в соответствии со статьями 375 и 376 настоящего Кодекса;  
      2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;  
      3) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:  
Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения.

Налоговый период      

1. Налоговый  период для исчисления и уплаты  налога на имущество определяется  согласно статье 148 настоящего Кодекса.  
      2. Для юридических лиц, указанных в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду до момента окончания такого использования.  
      Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию.  
      Юридические лица, указанные в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, представляют налоговую отчетность в порядке, установленном настоящей статьей.  
      2. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.  
      Юридические лица, указанные в подпунктах 2) - 4) пункта 4 статьи 394 настоящего Кодекса,

не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем  передачи объектов в пользование, доверительное  управление или аренду.  
      3. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.  
      4. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным

 
 Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц  являются физические лица, имеющие  объект налогообложения, налогоиспользуемые в предпринимательской деятельности. Жилые помещения, гаражи, дачные строения, объекты незавершенного строительства. Налог начисляется в зависимости от стоимости объекта, и разрабатывается налоговыми органами. Срок уплаты – до 1 октября, в местный бюджет.

Не платят налог - военные, на период прохождения срочной службы, герои совет. труда, участники ВОВ, награжденные орденом славы и 3х орденами Отан. Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий "Халық қаһарманы", "Қазақстанның Еңбек Ерi", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алқа", отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя,

Налоговые ставки      

 Налог на  имущество физических лиц, налоговая  база по которым определяется  в соответствии со статьей  406 настоящего Кодекса, исчисляется  в зависимости от стоимости  объектов налогообложения.

Исчисление  налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 августа налогового периода по месту нахождения объекта налогообложения.

Земельный налог 

Кто является плательщиком земельного налога?

Физические  и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

Налоговая база - площадь земельного участка.

Каковы ставки земельного налога?

в целях налогообложения  в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным налогом подлежат только земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и земли промышленности. На основании такого распределения устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.

Налоговые ставки на земельные участки, занятые под:

• автостоянки, автозаправочные станции – земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз
• рынки - земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается обычной ставке
• казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в десять раз .

налоговый период.

Календарный год 

Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

Исчисление  налога производится налогоплательщиками (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода  текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года . Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Когда подается налоговая отчетность?

• Декларация по земельному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года , следующего за отчетным.
• Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 20 февраля текущего налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 20 числа месяца , следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.
• При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно

Налогообложение физических лиц Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа . Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

Налог на ТС.

Налог на транспортные средства

Транспортный  налог 

Физические  лица, имеющие объекты обложения на праве собственности

Юридические лица, их структурные подразделения, имеющие  объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Лизингополучатель - по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга.

объект обложения на транспортные средства

Транспортные  средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации  и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. При этом не являются объектами  налогообложения карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше, а также специализированные медицинские транспортные средства.

По каким ставкам облагаются транспортные средства? Начисления от объема двигателя.

При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникли право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода

налоговый период.

Календарный год 

Сроки уплаты налога.

ЮР.-  не позднее 5 июля. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, после 1 июля налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.

ФИЗ.- до 1 октября.

Н.Отчетность.- Не позднее 5 июля. Декларация не позднее 31 марта.

Акцизы. Плательщиками  акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Подакцизные виды деятельности - игорный бизнес, организация и проведение лотерей.

Что является объектом обложения акцизом?

Операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и (или) добытыми, и (или) разлитыми им подакцизными товарами:  

 реализация  и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров,   взнос в уставный капитал,   

 использование  подакцизных товаров при натуральной  оплате

отгрузка подакцизных  товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) разлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд,

оптовая реализация бензина (за исключением авиационного)

 и дизельного  топлива, реализация конфискованных  и (или) бесхозяйных,

перешедших  по праву наследования к государству  и безвозмездно переданных в собственность  государству подакцизных товаров,

 осуществление  деятельности в сфере игорного  бизнеса, 

организация и  проведение лотерей, порча,

утрата подакцизных  товаров, акцизных марок.

Как определяется налоговая база ставки акциза?

Твердые ставки акциза (в натуральном выражении) – применяются к подакцизным товарам, налоговая база которых определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Адвалорные ставки акцизов (в %) - налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.

Импортируемые подакцизные товары - налоговая база определяется и как по твердым , ставкам акцизов по объему импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении, а также и по адвалорным ставкам акцизов, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

При осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи – налогооблагаемая база определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в продажу лотерейных билетов, без включения в нее суммы акциза, и не подлежит изменению после регистрации выпуска

По игорному бизнесу - исчисление суммы акциза производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения.

Каков порядок исчисления акциза?

Исчисление  суммы акциза производится путем  применения установленной ставки акциза к налоговой базе. Ставки акцизов утверждаются правительством Республики Казахстан

Какие сроки уплаты акцизов?

Для подакцизных товаров - на тринадцатый день месяца по операциям, совершенным в течение первых десяти дней налогового периода; на двадцать третий день месяца по операциям, совершенным в течение вторых десяти дней налогового периода; на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода.

Для подакцизных товаров, произведенным из давальческих сырья и материалов -

в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

При передаче сырой нефти, газового конденсата , добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку - в день ее передачи.

Для импортируемых товаров - в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Для импортируемых подакцизных товаров, подлежащих маркировке - до или в день получения акцизных марок. 

Какой установлен налоговый период?

Календарный месяц.

Когда подается налоговая декларация?

позднее 15 числа  месяца, следующего за налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость

Налог на НДС, ндс

Налог на добавленную  стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.

Кто является плательщиком НДС?

Лица, которые встали на регистрационный учет по НДС, Республике Казахстан

• индивидуальные предприниматели, 
• юридические лица, за исключением государственных учреждений,  
• нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,

Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в  соответствии с таможенным законодательством  Республики Казахстан.

Что является объектом обложения НДС?

• облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя.
• облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

По каким ставкам взимается НДС?

• 14 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту
• 0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками
• Обороты, освобожденные от НДС - обороты по реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг.

Необлагаемый  оборот- оборот по реализации товаров, работ, услуг. Ставка 12 %.

Индивидуальный  подоходный налог

ИПН, ипн

• физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения
• физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

объектом  ИПН?

• доходы, облагаемые у источника выплаты -  доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.
• доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
• доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению -  адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных  норм,  и некоторые другие доходы.

ставки  для исчисления ИПН.

• доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты  -  по ставке 10 %
• доходы в виде дивидендов  -  по ставке 5 %

Н.период - календарный  месяц.

Декларация – в налоговые органы, не позднее 15 числа, 2 месяца, след за отчетным периодом.

Социальный  налог 

•  юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

•  индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

•  частные нотариусы, адвокаты.

• структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Что является объектом обложения социальным налогом?

• Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.
• Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.
• Ставка – 11%, Н. период- календарный месяц.

Декларация  по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

КПН

Корпоративный подоходный налог

Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?

Юридические лица-резиденты  Республики Казахстан, применяющие  общеустановленный порядок 

Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Что является объектом корпоративного подоходного налога?

Налогооблагаемый  доход,

Доход, облагаемый у источника выплаты,

Чистый доход  юридического лица-нерезидента , осуществляющего  деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый  доход определяется как разница  между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого  дохода.

Какие существуют ставки?

• 10 % - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, для которого земля является основным средством производства
• 30% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок
• 15% - применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, к налогооблагаемому доходу с учетом произведенных корректировок, уменьшенному на сумму переносимых  убытков сроком до 3-х лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Какой установлен налоговый период?

Период, за который исчисляется  КПН - календарный год (с 01 января по 31 декабря)

Какие сроки сдачи декларации?

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений .не позднее 31 марта года , следующего за отчетным налоговым периодом.

 Окончательный расчет (оплата – разница между начисленными  авансовыми платежами за отчетный  налоговый период и фактически  исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта .

Каковы сроки уплаты налога?

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых  платежей равными долями в течение налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца.

Авансовые платежи исчисляются исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период :

•  по расчету за период до сдачи декларации по КПН с января по март, подается в срок до 20 января

•  по расчету после сдачи декларации по КПН с апреля по декабрь, подается в течение 20 рабочих дней после сдачи декларации, но не позднее 20 апреля .

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение 20-ти рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики в течение 20-ти рабочих дней со дня создания обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода

Налогоплательщик  вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период

Налог, удерживаемый у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся:

•  вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам

•  выигрыши

•  доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан

•  вознаграждение по долговым ценным бумагам

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Основные пункты дохода - это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения и другие виды доходов. Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Так, например, из него исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан и некоторые другие виды доходов.

Расходы налогоплательщика , связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, например себестоимость купленных или произведенных товаров, работ, услуг, транспортные расходы, услуги коммунальных служб, амортизация и ремонт фиксированных активов и т.д. При этом некоторые виды расходов относятся на вычеты в пределах установленных законодательством норм, например вычеты сумм компенсаций при служебных командировках (суточные не более 6 МРП в сутки в пределах РК) и по представительским расходам, расходы по вознаграждению, расходы по налогам, расходы по фиксированным активам (ремонт и амортизация), расходы на обучение сотрудников и т.д.