Формирование прибыли страховой организации

НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА  И БИЗНЕСА 
 
 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 
 
 

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 
 
 
 

Реферат  

по дисциплине «Страхование» 

тема: «Формирование прибыли страховой организации» 
 
 
 
 

Выполнила:

Студентка5 курса, 35У поток,

Тараканова (Власова) Т.А. 
 

Проверила:

Медведева Н.Е. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Бор, 2011 г. 

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты формирования прибыли страховой компании…….5

1.1 Экономическая  сущность и функции страхования…………………………5

1.2 Особенности  формирования и использования  прибыли страховой компании…………………………………………………………………………..9

2. Исследование  динамики формирования прибыли………………………….12

2.1 Анализ поступления прибыли и направления её использования………...12

2.2 Перспективные направления увеличения прибыли……………………….19

Заключение……………………………………………………………………….21

Список используемых источников……………………………………………..23 

      Введение 

     Страхование - одна из древнейших категорий общественных отношений. Зародившись в период разложения первобытнообщинного строя, оно постепенно стало непременным  спутником общественного производства. Первоначальный смысл рассматриваемого понятия связан со словом “страх”. Владельцы имущества, вступая между  собой в производственные отношения, испытывали страх за его сохранность, за возможность уничтожения или  утраты в связи со стихийными бедствиями, пожарами, грабежами и другими  непредвиденными опасностями экономической  жизни.

     С переходом к рыночным отношениям появились большие потребности  в страховых услугах. Радикальные  преобразования страхового дела в стране направлены на формирование страхового рынка, твердой правовой основы его  функционирования, создания условий  для всенародного расширения сферы  и качества страховых услуг.

     Проведение  экономических реформ в России прежде всего связано с изменениями  структуры собственности на основе приватизации государственной собственности  и появления частной собственности. Это требует изменения сформировавшегося  в странах с преобладанием  государственной собственности  механизма компенсации убытков  собственнику, причиненных стихийными бедствиями, пожарами и иными природными или техногенными авариями. Если раньше компенсация убытков обеспечивалась исключительно выделением средств  из специальных целевых резервов государственного бюджета, то сегодня  при изменении правовых основ  собственности и крайней скудности  бюджетных средств использование  этого источника становится все  более обременительным для государства.

     Перечисленные обстоятельства предопределяют объективные  основания для широчайшего использования  страхования в решении государственных  задач социального характера, покрытии убытков, наносимых стихийными бедствиями, авариями и катастрофами гражданам и субъектам хозяйственной деятельности.

     Страхование во все времена считалось доходным делом. Такие фирмы, как скажем, английская “Ллойдс”, являются явными “передовиками  производства” по части сбора  прибыли в странах с рыночной экономикой.

     Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий) (ст. 2 закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации"). Такое определение страхования позволяет сделать вывод, что страхование - это отношения, в которых участвуют как минимум две стороны. В страховых отношениях может участвовать и большее число сторон, если это оговаривается в договоре страхования.

     Главное же значение страхования состоит  в том, что благодаря ему борьба с неподконтрольными человеку силами природы и последствиями причинённых  ею убытков становится прогнозируемой и принимает закономерный характер, позволяющий точно установить предполагаемые расходы и учесть их в составе затрат по ведению хозяйства

     Предметом исследования в данной работе является прибыль страховой компании.

     Целью данной работы является изучение особенностей формирования прибыли страховых компаний.

     Исходя  из цели, были поставлены следующие  задачи:

     - изучить понятия, сущность, особенности  формирования и использования  прибыли; 

     - выявить перспективные направления увеличения прибыли;

     Актуальность  работы определяется фактом, что существует еще множество нерешенных проблем  в системе страхования, остро стоит вопрос о государственных компенсациях.

     1. Теоретические аспекты формирования прибыли страховой компании 

     1.1 Экономическая сущность  и функции страхования 

     Выступая  в денежной форме, закрепляя эти  отношения юридическими документами, страхование имеет черты, приближающие его к категориям «финансы» и  «кредит», и в то же время как  экономическая категория имеет  характерные только для нее функции, выполняет присущую только ей роль.

     Посредством страхования осуществляется замкнутое  перераспределение ущерба с помощью  специализированного денежного  страхового фонда, образуемого за счет страховых взносов. Страховые взносы в свою очередь являются платой за страхование, которая вносится в  соответствии с заключенным договором  страхования. Перераспределительные  отношения по формированию и использованию  этого фонда, возникающие в процессе страхования приближают страхование  к области финансов. Известно, что  сущность финансов как экономической  категории связана с экономическими отношениями в процессе создания и использования фондов денежных средств. Сущность страхования также  связана с созданием и использованием фондов денежных средств. Однако если для финансов всегда необходимы денежные отношения и характерно формирование фондов денежных средств, то страхование  может быть и натуральным. Кроме  того, страхование всегда привязано  к возможности наступления страхового случая, т.е. страхованию присущ обязательный признак — вероятностный характер отношений. Использование средств страхового фонда связано с наступлением и последствиями страховых случаев.

     Такая особенность страхования, как возвратность средств страхового фонда приближает его к категории кредита.

     Известно, что именно кредит обеспечивает возвратность полученной денежной ссуды. Однако, отмечая такую возвратность страховых платежей как характерную черту страхования, следует иметь в виду, что она относится прежде всего к страхованию жизни. Действительно, большая часть взносов (нетто-платежи) возвращается при наступлении страхового случая (дожитие застрахованного до определенного срока или в случае его смерти). Это действительно возврат взносов, и он имеет обязательный характер. Но при имущественном страховании, при страховании от несчастных случаев и при многих прочих видах страхования выплаты страхового возмещения или страхового обеспечения происходят только при наступлении страхового случая и в размерах, обусловленных соответствующими документами. При выплатах страхового возмещения по имущественным или иным рисковым видам теряется адресность этих сумм. Экономическое содержание этих выплат отлично от возврата страховых платежей.

     Специфичность экономической категории страхования  обуславливает три основных признака:

     - случайный характер наступления  разрушительного события; 

     - чрезвычайность нанесённого ущерба, характеризуемая натуральными и  денежными измерителями;

     - объективная необходимость предупреждения, преодоления последствий указанного  события и возмещения материального  и иного ущерба.

     Следует отметить, что в экономике рыночного  типа страхование выступает, с одной  стороны, средством защиты бизнеса  и благосостояния людей, а с другой — коммерческой деятельностью, приносящей прибыль.

     Экономической сущности страхования соответствуют  его функции. Функции страхования и его содержание как экономической категории органически связаны. В качестве функций экономической категории страхования можно выделить следующие:

     1.Формирование  специализированного страхового  фонда денежных средств.

     2. Возмещение ущерба и личное  материальное обеспечение граждан.

     3. Предупреждение и минимизация  ущерба.

     Первая  функция — это формирование специализированного  страхового фонда денежных средств  как платы за риски, которые берут  на свою ответственность страховые  компании. Этот фонд может формироваться  как в обязательном, так и в  добровольном порядке. Государство  исходя из экономической и социальной обстановки регулирует развитие страхового дела в стране.

     Через функцию формирования специализированного  страхового фонда решается проблема инвестиций временно свободных средств  в банковские и другие коммерческие структуры, вложения денежных средств  в недвижимость, приобретения ценных бумаг и т.д. С развитием рынка  в страховании неизменно будет  совершенствоваться и расширяться  механизм использования временно свободных  средств. Значение функции страхования как формирования специальных страховых фондов будет возрастать.

     Вторая  функция страхования — возмещение ущерба и личное материальное обеспечение  граждан. Право на возмещение ущерба в имуществе имеют только физические и юридические лица, которые являются участниками формирования страхового фонда. Возмещение ущерба через указанную  функцию осуществляется физическим или юридическим лицам в рамках имеющихся договоров имущественного страхования. Порядок возмещения ущерба определяется страховыми компаниями исходя из условий договоров страхования  и регулируется государством (правила  страхования проверяются на соответствие действующему законодательству в процессе лицензирования страховой деятельности). Посредством этой функции получает реализацию объективного характера  экономической необходимости страховой  защиты.

     Третья  функция страхования — предупреждение и минимизация ущерба — предполагает широкий комплекс мер, в том числе  финансирование мероприятий по недопущению  или уменьшению негативных последствий  несчастных случаев, стихийных бедствий. Сюда же относится правовое воздействие на страхователя, закрепленное в условиях заключенного договора страхования и ориентированное на его бережное отношение к застрахованному имуществу. Меры страховщика по предупреждению страхового случая и минимизация ущерба носят название превенции. В целях реализации этой функции страховщик образует особый денежный фонд предупредительных мероприятий.

     Известно, что помимо снижения нагрузки на расходную  часть бюджета (поскольку возмещаются  убытки при наступлении непредвиденных природных и техногенных явлении), страхование выполняет в обществе еще две важнейшие функции.

     Так, наряду с изложенным, страхование  позволяет успешно решать вопросы  социального обеспечения, являясь  важнейшим элементом социальной системы государства. В странах  с развитой рыночной экономикой система  социальной защиты населения включает в себя государственное социальное обеспечение, корпоративное страхование, индивидуальное страхование, негосударственное  пенсионное обеспечение.

     Следующей существеннейшей, на мой взгляд, функцией страхования является то, что оно, при грамотном подходе к делу, позволяет привлечь в экономику  значительные инвестиционные ресурсы. Таким образом, очевидно, что в  развитых странах страхование в  силу своей специфики и выполняемых  функций в обществе является стратегическим сектором экономики. Можно предположить, что в ближайшем будущем при  благоприятном стечении обстоятельств  в развитии нашей экономики Россия не станет исключением.

     Учитывая  изложенное и принимая во внимание мнение ведущих специалистов в области  страхования, можно сделать вывод, что как экономическая категория  страхование представляет систему  экономических отношений, включающую совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств  и их использования на возмещение ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явлениях, а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни.  

     1.2 Особенности формирования  и использования прибыли страховой компании 

     Страхование в отличие от других видов экономической  деятельности имеет свою особенность  в части предоставления страховых  услуг и состава расходов, включаемых в себестоимость,

     Выручка страховщика формируется за счет:

     1) поступлений страховых взносов  по договорам страхования, сострахования,  перестрахования за вычетом страховых  выплат, отчислений в страховые  резервы и страховых взносов  по договорам, переданным в  перестрахование;

     2) сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;

     3) комиссионных вознаграждений.

     Прочие  поступления от страховой деятельности:

     1) доходы, полученные от размещения  страховых резервов и других  средств;

     2) суммы полученных процентов, начисленных  на депо премий по рискам, принятым  в перестрахование;

     3) прочие доходы от осуществления  страховой деятельности.

     Доходы  от иной деятельности:

     1) прибыль от реализации основных  фондов, материальных ценностей  и прочих активов;

     2) доходы от сдачи имущества  в аренду;

     3) суммы, поступившие в погашение  дебиторской задолженности, списанной  в предыдущие периоды на убытки;

     4) списанная кредиторская задолженность.

     Фактическую себестоимость страховых услуг  по конкретному договору невозможно определить. Свои финансовые результаты страховые организации определяют по всем видам страхования, а не по каждому договору отдельно.

     К расходам, включаемым в себестоимость  оказываемых страховщиками страховых  услуг, и иным расходам относятся:

     1) отчисления в резервы для финансирования  мероприятий по предупреждению  несчастных случаев, утраты или  повреждения застрахованного имущества,  а также отчисления в фонды  пожарной безопасности от поступивших  сумм страховых платежей по  противопожарному страхованию;

     2) возмещения доли страховых выплат  по договорам, принятым в перестрахование;

     3) комиссионные вознаграждения, уплаченные  по операциям перестрахования;

     4) другие расходы, связанные со  страховой деятельностью.

     Таким образом, балансовая прибыль складывается из поступления страховой премии по всем видам страхования, поступления  от нестраховой деятельности, поступления  от инвестиционной деятельности, за минусом  расходов по инвестиционной деятельности, выплат по всем видам страхования, управленческим, операционным расходам, кроме того облагаемый доход уменьшается на сумму резерва по страхованию  жизни и другим видам страхования.

     Валовая прибыль для налогообложения  складывается из балансовой прибыли, увеличенной  на отчисления в фонд противопожарной  безопасности, на стоимость реализованных  ценных бумаг, на повышение фактических  затрат, включаемых в себестоимость  сверх установленных лимитов (командировочные, представительские расхода, на переподготовку кадров).

     Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой  оказанных страховых услуг и  их себестоимостью.

     Основным  источником формирования прибыли от страховых операций является “прибыль в тарифах”, которая при калькуляции  нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент  цены на страховую услугу. Доля прибыли  может быть выражена в процентах  или в твердой сумме.

     Прибыль страховой организации является источником уплаты налога на прибыль. За счет нераспределенной прибыли страховой  организации можно производить  увеличение её уставного капитала, покрытие убытков прошлых лет, в  случае если по результатам текущего года наблюдалось ухудшение показателей  финансовой устойчивости страховой  компании.

     Свою  прибыль страховые компании как  и другие предприятия могут использовать в качестве источника финансирования своей инвестиционной деятельности (расширение перечня страховых услуг, повышение качества уже предоставляемых  услуг, расширение территории предоставления своих услуг, снижение себестоимости  оказываемых страховых услуг  и пр.). 

      2. Исследование динамики  формирования прибыли 

     2.1 Анализ поступления прибыли и направления её исползования 

     Страховая организация может иметь доходы от страховых операций, инвестиционной деятельности и другие доходы.

     Доходы  от страховых операций формируются  на основе страховых платежей.

     Страховой платеж представляет собой цену продажи  страховой услуги, которую следует  отличать от калькуляционной цены. В условиях рынка калькуляционная  цена и цена продажи могут не совпадать. Рассчитывая тариф-брутто, страховщик определяет ожидаемую стоимость  страховой услуги, а цена продажи  становится известна в момент заключения договора страхования. Стоимость страховой  Услуги - величина объективная, а цена формируется под Сиянием целого ряда факторов: конъюнктуры рынка, ценовой  политики государства, монопольных  соглашений страховщиков, динамики процента за кредит и т.д.

     Являясь объектом договора, цена на страховую  услугу движется в определенных границах. Ее максимум определяется потребностями  страхователя, а минимум в теории страхования рассматривается как  средство обеспечения эквивалентности  отношений страховщика и страхователя.

     Основой исчисления страховых платежей является страховой тариф. При этом объем  платежей обусловливает величину страхового фонда, а структура тарифной ставки - направление средств этого фонда. В настоящее время страховые  платежи, поступившие по тому или  иному виду страхования, распределяются в строгом соответствии со структурой тарифной ставки, которая показывает, какой процент платежей должен быть израсходован на выплату страхового возмещения (или направлен в запасные фонды), на расходы на ведение дела, финансирование предупредительных мероприятий и какие предусмотрены накопления. Такое жестко целевое расходование страховых платежей дает возможность обеспечить формирование запасных фондов и резервов взносов в достаточных размерах.

     Страховые платежи - эго первичный доход  страховой организации и основа дальнейшего кругооборота средств  источник финансирования инвестиционной деятельности.

     Инвестиционная  деятельность базируется на вероятном  характере кругооборота средств  в процессе страховой деятельности, ибо от момента поступления платежей страховать счета страховщика до их выплаты в качестве страхового возмещения проходит определенное время. Продолжительность периода хранения средств страхователей у страховщика  определяется, прежде всего, сроком действия договора страхования. Срок страхования  может быть весьма значительным, например, в личном страховании договоры заключаются  на 3, 5, 10, 15 и 20 лет. Кроме того, страховщик формирует запасные и резервные  фонды, средства которых десятилетиями  могут не использоваться. Все это  создает объективную основу для  участия страховщика в формировании ссудного фонда страны, прямом инвестировании средств и участия в коммерческих операциях другого рода.

     Средства  страховщика могут быть вложены  в любую отрасль народного  хозяйства и в любой форме: кредиты, прямое инвестирование, ценные бумаги, недвижимость и др. Доходы от инвестиционной деятельности могут  быть использованы как на компенсацию  убытков от страховых операций, на развитие страхового дела, так и  в коммерческих целях или на потребление. Таким образом поддерживается нормальная рентабельность деятельности страховщика  при низкой цене на страховую услугу.

     Помимо  страховых платежей и доходов  от инвестиционной деятельности страховая  организация может иметь также  доходы от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с риск-менеджментом, консультациями, обучением кадров и  т.д.

     Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности, страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов: расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм; отчисления в запасные фонды и резервы взносов; отчисления на предупредительные мероприятия; расходы на ведение дела. В совокупности эти расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

     Себестоимость страховых операций - сложное понятие, которое имеет значительную специфику  по сравнению с другими отраслями  народного хозяйства. Оборот средств  страховой организации имеет  рисковой (вероятностный) характер. Если любое другое предприятие получает определенный доход за каждый товар (в т.ч. услугу) и имеет определенные издержки при ее оказании, то страховщик, принимая на себя страховую ответственность  по данному договору, только ориентировочно знает, во сколько она ему обойдется: в сумму расходов на ведение дела по этому договору или в гораздо  большую сумму, включающую и оплату страхового возмещения. Следовательно, о себестоимости страховых операций можно говорить в широком и  узком смысле слова. Себестоимость  в широком смысле слова - это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги, как непосредственных - выплат страхового возмещения или  страховых сумм, расходов на ведение  дела - так и расходов на обеспечение  финансовой устойчивости страховых  операций: формирование запасных и резервных фондов. Под себестоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

     По  удельному весу и значимости в  социально-экономическом смысле основной статьей расходов страховщика являются выплаты страховых сумм и страхового возмещения. В момент выплаты происходит выполнение финансовых обязательств перед  страхователями, принятых в момент заключения договора или на основании  закона (в обязательном страховании). В связи со случайным характером страховых событий величина ежегодных выплат подвержена значительным колебаниям в зависимости от частоты и разрушительности страховых случаев.

     Отчисления  в запасные фонды или резервы  взносов представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов в страховом деле. Они определяются как разница между нормативной  и фактической величиной выплат страховых сумм и страхового возмещения.

     Гарантией выполнения обязательств перед страхователями являются сформированные страховые  резервы.

     Важную  роль в страховом деле играют так  называемые расходы на ведение дела, которые предназначены для финансирования деятельности страховщика, закладываются  в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости  страховых операций. Согласно принятой в нашей стране классификации, они  включают в себя расходы на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на командировки и  некоторые другие.

     Путем сопоставления доходов и расходов страховщика определяется финансовый результат страховых операций. Под  финансовым результатом страховых  операций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом  по каждому виду страхования. При  подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат  определяется за один год, при оценке эквивалентности отношений страховщика  и страхователей - за тот период, который был принят за основу при  расчете тарифа.

     Финансовый  результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резерва взносов. В настоящее  время страховые организации  России имеют, как правило, положительный  финансовый результат. Прирост резервов взносов имеет строго целевое  назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может  быть использован в качестве источника инвестиционных операций.

     Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой  оказанных страховых услуг и  их себестоимостью. В страховании  в силу непроизводственного характера  деятельности национальный доход не создается, прибыль формируется  за счет перераспределения средств  страхователей, то есть необходимого и  прибавочного продукта, созданного в  других отраслях народного хозяйства. Потребность страховой организации  в прибыли определяется не экономической  природой категории страхования, поскольку  замкнутая раскладка ущерба между  страхователями и возврат страховых  платежей за тарифный период прибыли  не предусматривают, а деятельностью  в условиях рынка.