Информационное обеспечение и методические приемы судебно-бухгалтерской экспертизы

Реферат

На  тему: «Информационное обеспечение  и методические приемы судебно-бухгалтерской  экспертизы»

Костюкевич  Ольги

Группа 921-з 

Содержание

1 Материалы, необходимые для производства судебно-бухгалтерской экспертизы

2 Основные этапы проведения экспертизы

3 Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в стадии предварительного следствия

4 Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы при рассмотрении гражданского или уголовного дела в суде

5 Сроки производства судебно-бухгалтерской экспертизы

1 Материалы, необходимые для производства судебно-бухгалтерской экспертизы

Назначение судебно-бухгалтерской  экспертизы не является обязательным и отнесено на усмотрение следователя. Кроме того, следователь вправе приостановить  или прекратить проведение экспертизы по своей инициативе или на основании заявлений участников процесса (в том числе и эксперта) на любой стадии ее производства. Эти функции могут выполнить также руководители следственных подразделений и прокуроры, осуществляющие надзор за следствием. После принятия решения о проведении экспертизы следователь оценивает с точки зрения достаточности и полноты материалы дела и собирает для экспертизы дополнительные данные, без которых ее проведение невозможно. Собранный материал анализируется следователем и только после этого выносится постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, в котором перечисляются вопросы, подлежащие разрешению экспертом. Следователь, суд не должны допускать постановку перед экспертом правовых вопросов, не входящих в его компетенцию (например, имело ли место хищение, недостача, кто виновен в растрате и т.п.). Материалы, необходимые эксперту-бухгалтеру по каждому конкретному делу, устанавливает следователь. Однако представление дополнительных материалов может осуществляться и после назначения экспертизы, если об этом ходатайствует эксперт. Признав собранные для производства экспертизы материалы достаточными, следователь назначает экспертизу. Процессуальным актом, реализующим это решение, является постановление следователя о назначении экспертизы. Следователь, суд не вправе заменять постановление, определение о назначении экспертизы другими документами, не предусмотренными законом (сопроводительным письмом, списком вопросов эксперту и т.п.). Постановление по своему содержанию состоит из вводно-описательной и резолютивной части

Первая из них должна содержать следующие обязательные реквизиты: время и место составления  постановления; классный чин или  воинское звание следователя, его фамилию; наименование следственного органа; при назначении судебно-экономической экспертизы судом в определении указываются наименование суда, фамилии судьи и заседателей; № дела; указывается место и дата составления постановления. В резолютивной части объявляется решение следователя о назначении экспертизы, фамилия эксперта или наименование учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза, излагаются вопросы, поставленные перед экспертом к разрешению в ходе исследования, и описываются предоставляемые в распоряжение эксперта материалы. В перечне материалов указываются: объекты исследования; образцы для сравнения; следственные материалы, знание которых необходимо эксперту. Указывается также местонахождение документов и объектов

2 Основные этапы проведения экспертизы

Бухгалтерская экспертиза состоит из четырех этапов:

- предварительное ознакомление  с материалами дела;

- выполнение экспертного  исследования, ответы на поставленные  на экспертизу вопросы;

- составление заключения  судебно-бухгалтерской экспертизы;

- предоставление заключения судебно-бухгалтерской экспертизы.

 Первый этап обычно  продолжается не более пяти  дней. На этом этапе эксперт-бухгалтер  должен установить, достаточно ли  предоставленных материалов для  ответа на поставленные перед  экспертом вопросы. Также на  этом этапе эксперт-бухгалтер производит расчет времени, необходимого для производства экспертизы либо для подготовки акта о невозможности дать заключение.

На втором этапе эксперт-бухгалтер  исследует представленные материалы  дела, используя для этого свои познания в области бухгалтерского учета. Эксперт имеет право:

- знакомиться с материалами  уголовного дела, относящимися к  предмету судебной экспертизы;

- ходатайствовать о предоставлении  ему дополнительных материалов, необходимых для подготовки заключения;

- участвовать с разрешения дознавателя, следователя, прокурора и суда в процессуальных действиях и задавать вопросы, относящиеся к предмету судебной экспертизы;

- давать заключение в пределах  своей компетенции, в том числе,  по вопросам, не включенным в  постановление о назначении судебной экспертизы, но имеющим отношение к предмету экспертного исследования;

- приносить жалобы на действия (бездействие) и решения дознавателя,  следователя, прокурора и суда, ограничивающие его права;

- отказаться от предоставления  заключения по вопросам, выходящим за пределы специальных знаний.

На третьем этапе эксперт-бухгалтер  составляет заключение судебно-бухгалтерской  экспертизы. Заключение - это единственная процессуальная форма, в которой  эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу. Законодательство определяет термин «заключение эксперта» как письменный документ, отражающий ход и результаты исследования, проведенного экспертом.

На последнем этапе своей  работы эксперт-бухгалтер предоставляет  заключение следователю или на судебном заседании. После оглашения экспертом-бухгалтером заключения следователь вправе по собственной инициативе либо по ходатайству лиц, указанных в части первой , допросить эксперта для разъяснения предоставленного им заключения. Эксперт не может быть допрошен по поводу сведений, ставших ему известными в связи с производством судебной экспертизы, если они не относятся к предмету данной судебной экспертизы. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение, а также протокол допроса эксперта предъявляются следователем подозреваемому, обвиняемому, защитнику, которым разъясняется при этом право ходатайствовать о назначении дополнительной либо повторной судебной экспертизы.

3. Порядок назначения судебной экспертизы на стадии предварительного расследования.

Признав необходимым  назначение судебной экспертизы, дознаватель, следователь или прокурор выносит  об этом мотивированное постановление. В постановлении должны быть указаны  основания назначения экспертизы, фамилия  эксперта или наименование судебно-экспертного учреждения, в котором она будет проводиться, вопросы, поставленные на разрешение экспертизы, материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта (экспертов). 
В случаях, когда производство экспертизы сопряжено с помещением подозреваемого или обвиняемого, не находящегося под стражей, в медицинский или психиатрический стационар, следователь возбуждает перед судом соответствующее ходатайство. В случае помещения подозреваемого в психиатрический стационар для производства судебно-психиатрической экспертизы срок, в течение которого ему должно быть предъявлено обвинение, прерывается до получения заключения экспертов. 
Производство экспертизы может быть поручено государственному или негосударственному судебно-экспертному учреждению, а также конкретному лицу, не являющемуся сотрудником экспертного учреждения, но обладающему соответствующими специальными знаниями. 
Производство соответствующих видов экспертиз регламентируется ведомственными нормативными актами, которые принимаются на основе и во исполнение уголовно-процессуального закона и законодательства о государственной судебно-экспертной деятельности. 
В течение последних десяти лет возник и функционирует ряд негосударственных судебно-экспертных учреждений. Это различного рода экспертные бюро и экспертные центры различных форм собственности и организации, в которых работают, как правило, бывшие государственные судебные эксперты и специалисты нераспространенных родов и видов экспертиз. 
При производстве судебной экспертизы в экспертном учреждении следователь направляет руководителю соответствующего экспертного учреждения постановление о назначении судебной экспертизы и материалы, необходимые для ее производства. 
Руководитель судебно-экспертного учреждения после получения постановления поручает производство судебной экспертизы конкретному эксперту или нескольким экспертам из числа работников данного учреждения. При этом руководитель экспертного учреждения, зa исключением руководителя государственного судебно-экспертного учреждения, разъясняет эксперту его права и ответственность, предусмотренные уголовно-процессуальным и уголовным кодексами. Кроме того, он вправе возвратить без исполнения постановление о назначении судебной экспертизы и материалы, представленные для ее производства, если в данном учреждении нет эксперта конкретной специальности либо специальных условий для проведения исследований, указав мотивы, пo которым производится возврат. 
Судебные экспертизы весьма разнообразны и поэтому нет возможности организовать в государственных судебно-экспертных учреждениях производство всех родов и видов экспертиз. В государственных судебно-экспертных учреждениях проводятся наиболее часто проводимые экспертизы – криминалистические, судебно-медицинские, судебно-психиатрические и некоторые другие. 
Конкретному лицу, не являющемуся сотрудником судебно-экспертного учреждения, экспертиза назначается в тех случаях, когда: 
- необходимы специальные знания в какой-либо новой отрасли науки или техники; 
- судебные экспертизы этих родов или видов не выполняются в государственных судебно-экспертных учреждениях данного региона; 
- экспертизу необходимо назначить известному специалисту в данной области знания, автору какой-либо уникальной методики экспертного исследования, недоступной сотрудникам государственного судебно-экспертного учреждения; 
- у подозреваемого, обвиняемого, потерпевшего или других участников процесса имеются сомнения в беспристрастности и объективности сотрудников государственного судебно-экспертного учреждения. 
Когда судебная экспертиза производится вне экспертного учреждения, то следователь вручает постановление и необходимые материалы эксперту и разъясняет ему права и ответственность. 
Эксперт вправе возвратить без исполнения постановление, если представленных материалов недостаточно для производства судебной экспертизы или он считает, что не обладает достаточными знаниями для ее производства. В этом случае он составляет сообщение о невозможности дать заключение.

4 Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы при рассмотрении гражданского или уголовного дела в суде.

При расследовании  уголовных дел бухгалтерская  экспертиза в основном проводится на стадии предварительного следствия.

При этом, если по делу на предварительном следствии  проводилась судебно-бухгалтерская экспертиза, судом исследуется обоснованность ее назначения, соблюдение требований уголовно-процессуальных норм, полнота заключения эксперта-бухгалтера.

В этих целях  проверяются следующие вопросы:

- исследовались  ли на предварительном следствии с помощью экспертизы те обстоятельства дела, для правильного понимания которых необходимы специальные познания в области бухгалтерского учета;

- сформулированы  ли вопросы, по которым должно  быть дано заключение;

- предъявлено  ли обвиняемому постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

- если обвиняемым  были заявлены ходатайства, удовлетворены  ли они, а если не удовлетворены,  то вынесено ли постановление  об отказе и мотивирован ли  отказ;

- не были ли заявлены  экспертом-бухгалтером ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов; если были, то удовлетворены ли они, а если отклонены, мотивировано ли это следователем;

- не было  ли составлено экспертом-бухгалтером  сообщение о невозможности дать заключение;

- если обвиняемый давал эксперту-бухгалтеру объяснения и представлял дополнительные материалы, то оформлено ли это протоколом и отражены ли в заключении объяснения обвиняемого и предъявленные им материалы; был ли обвиняемый ознакомлен с заключением эксперта-бухгалтера;

- дано ли экспертом-бухгалтером заключение по всем вопросам задания; если на некоторые из них ответов в заключении нет, указаны ли причины этого; если заключение дано несколькими экспертами-бухгалтерами, нет ли разногласий в их выводах; если разногласия имеются, проведена ли следователем повторная экспертиза; если последняя не назначена, мотивировано ли следователем согласие с выводами одного из экспертов;

- допрошены ли  обвиняемые по выводам эксперта-бухгалтера.

Изучив материалы  дела и, в частности, заключение эксперта-бухгалтера, суд в распорядительном заседании может:

1) признать проведение  судебно-бухгалтерской экспертизы  и составление заключения эксперта-бухгалтера правильным. В таком случае заключение эксперта-бухгалтера не препятствует рассмотрению дела в судебном заседании. Если судебно-бухгалтерскую экспертизу проводили несколько лиц, судья (суд), назначая дело к слушанию, решает вопрос, кого из экспертов вызвать в судебное заседание. В случае разногласий между экспертами вызываются все эксперты. В уголовно-процессуальном законе не предусмотрен обязательный вызов в судебное заседание экспертов, проводивших экспертизу на предварительном следствии. На практике эксперт-бухгалтер, как правило, приглашается в судебное заседание;

2) обнаружив формальные  нарушения при назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы и считая их несущественными, принять дело к слушанию, с тем чтобы в судебном заседании восполнить обнаруженные пробелы;

3) выявив существенные  нарушения при назначении и  проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, например, постановку перед экспертом вопросов, выходящих за пределы его специальных познаний, или нарушение прав обвиняемого (немотивированный отказ в назначении по его ходатайству определенного эксперта и т.п.), направить дело на дополнительное расследование для устранения допущенных нарушений.

В определении  суда о направлении дела на дополнительное расследование указываются все установленные судом нарушения и те следственные действия, которые суд считает необходимым провести для их устранения;

4) не установив нарушений  закона при назначении и проведении  экспертизы, но, усмотрев, что заключение  недостаточно ясно или полно, вынести определение о проведении дополнительной экспертизы. При этом суд наряду с вызовом эксперта, проводившего экспертизу, нередко приглашает в судебное заседание нового эксперта-бухгалтера;

5) обнаружив, что на  стадии предварительного следствия  судебно-бухгалтерская экспертиза  не проводилась и есть вопросы,  которые могут быть разрешены  только с помощью эксперта-бухгалтера, направить дело на дополнительное расследование для проведения такой экспертизы или же вызвать эксперта-бухгалтера в судебное заседание (ст. 334 УПК, ст. 221 ГПК Республики Беларусь).

Экспертизу при этом проводят эксперты, которые давали заключение в ходе досудебного производства, либо другие эксперты, назначенные судом.

Эксперт-бухгалтер, назначенный  судом, должен быть вызван за несколько дней до начала слушания дела. Ему предъявляется определение суда, дело и все дополнительные материалы, которые требуются для дачи заключения.

Суд вправе назначить дополнительную экспертизу на всем протяжении судебного следствия как по собственной инициативе, так и по ходатайству участников процесса в случае недостаточной ясности или полноты заключения, если эти недостатки можно восполнить в процессе судебного разбирательства. Ходатайство о назначении дополнительной экспертизы должно быть мотивировано (ст. 336 УПК, ст. 228 ГПК Республики Беларусь) и содержать конкретные вопросы, подлежащие разрешению экспертом.

Суд проверяет личность нового эксперта-бухгалтера, разъясняет ему  его права и обязанности, предупреждает  об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Права, обязанности и ответственность  экспертов-бухгалтеров в процессе судебного разбирательства те же, что и на предварительном следствии.

Согласно ст. 334 УПК  Республики Беларусь суд, обвинитель, защитник, потерпевший, гражданский истец, гражданский ответчик и их представители вправе представить эксперту-бухгалтеру вопросы в письменной форме. Поставленные вопросы должны быть оглашены и по ним должно быть заслушано мнение участников судебного разбирательства и заключение прокурора. Рассмотрев вопросы, суд своим определением устраняет те из них, которые не относятся к уголовному делу или компетенции эксперта, окончательно формулирует новые вопросы, после чего эксперт приступает к проведению экспертизы и составлению заключения. Перед передачей эксперту определения суда устанавливается время, когда эксперт должен представить свое заключение. В зависимости от этого суд может объявить перерыв, назначив дату и час продолжения судебного заседания. Если дальнейшее рассмотрение дела может быть продолжено без участия эксперта, суд продолжает судебное разбирательство. Подшитые и пронумерованные документы, необходимые для исследования, доставляются в изолированное помещение суда, где с ними знакомится эксперт. Участники процесса при этом не присутствуют.

Заключение  эксперта-бухгалтера по всем поставленным перед ним вопросам дается кратко и конкретно со ссылкой на листы дела или документы, приобщенные к делу в судебном заседании.

Если в деле участвуют  несколько экспертов-бухгалтеров  и они приходят к согласованным  выводам, составляется общее заключение, подписываемое всеми экспертами-бухгалтерами. В случае разногласий между экспертами каждый из них дает свое заключение.

После возобновления судебного  заседания заключение экспертов-бухгалтеров  оглашается одним из них при отсутствии разногласий или каждым в отдельности, если они не пришли к единым выводам. Заключение (заключения) в письменной форме передается экспертами в суд, который по ходатайству участников процесса вручает им его для ознакомления.

После оглашения экспертом  заключения согласно ст. 335 УПК Республики Беларусь ему могут быть заданы вопросы для разъяснения или дополнения данного им заключения. .

5 Сроки производства судебно-бухгалтерской экспертизы.

Сроки производства экспертизы устанавливаются руководителем  экспертного учреждения в пределах 20 дней после предварительного ознакомления эксперта с материалами дела. Предварительное ознакомление должно продолжаться не более пяти дней. Если экспертиза не может быть выполнена в 20-дневный срок, руководитель экспертного учреждения ставит об этом в известность лицо, назначившее экспертизу, и устанавливает по согласованию с ним дополнительный срок.

Законом не оговорена продолжительность  экспертного исследования, однако она связана с необходимостью оперативного завершения следствия и возможностями экспертного учреждения.

Следователь вправе присутствовать при производстве экспертизы, однако он не является ее участником или соисполнителем.