Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в бюджет

Министерство образования и науки Российской федерации

 

 

«Первый Профессиональный

Университет»

Факультет  Логистики

 

 

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине

«Налоговое планирование»

Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в бюджет.

 

 

 

 

 

                                                                       Работу выполнил студент

Кузеин. И.И.             

3 курс, группа Мб09.12-1

 

 

 

 

 

 

Москва 2014

 

Содержание.

 

Введение     стр.2

 

1.Планирование и прогнозирование  налоговых поступлений в бюджет     стр.2

 

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы государственного бюджета     стр.2

 

1.2. Бюджетное планирование     стр.3

 

1.3. Бюджетное прогнозирование     стр.5

 

2. Планирование деятельности предприятия  по методу бюджетирования     стр.6

 

2.1. Исходная информация     стр.6

.

2.2. Составление прогноза     стр.14

 

3. Прогнозирование по методу  пропорциональных зависимостей     стр.15

 

3.1. Исходная информация     стр.15

 

3.2. Составление прогноза     стр.16

 

Заключение     стр.17

 

Список литературы     стр.18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

В современной экономической литературе и периодической печати широко обсуждаются вопросы, посвященные отдельным проблемам составления и исполнения бюджета, чаще всего связанные с налогами, как основой доходной базы бюджета.

Государственный бюджет - это важнейший плановый и контрольный инструмент, посредством которого государство перераспределяет более третьей части национального дохода и более половины своих денежных средств. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость социального положения страны. Он может влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальную сферу.

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния страны. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита. Такая роль доходов государственного бюджета в жизни общества и государства обуславливает необходимость совершенствование методологии их формирования и прогнозирования разработки новых подходов в этом направлении.

 
1. Планирование и прогнозирование  налоговых поступлений в бюджет.

1.1.Сущность государственного  бюджета. Доходы государственного бюджета.

 

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления»

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством. В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов. Также значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранных денежных знаков. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы. Среди неналоговых доходов федерального бюджета можно выделить доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от реализации государственных запасов и от внешнеэкономической деятельности, а также доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, в т.ч. прибыль ЦБ России. Кроме того, в доходах федерального бюджета учитываются средства целевых бюджетных фондов. Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами.

 

1.2. Бюджетное планирование.

 
Составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном; необходимый компонент обоснования функционирования бюджетной системы, неотъемлемая часть бюджетного процесса.

Содержание бюджетного планирования включает также вопросы теории и методологии составления бюджетов и других финансовых планов. К бюджетному планированию относится не только составление бюджета по всем звеньям бюджетной системы, но и его исполнение. Такое определение бюджетного планирования вытекает из самого определения бюджета, данного в Законе 
«Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР.[9]

Непосредственное составление бюджета на предстоящий год происходит на базе его исполнения за текущий год и тех финансовых норм и нормативов, которые доводятся до территорий, отраслей хозяйства, бюджетных учреждений. 
Составление бюджета по доходам должно учитывать действующую налоговую систему в стране, реальную возможность мобилизации доходов по каждому виду налогов и сборов.

С помощью бюджетного планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, установленными в Бюджетном послании Президента РФ, основных направлениях социально-экономического развития страны и прогнозных расчетах для соответствующих территорий, бюджетное планирование призвано показать реальные допустимые затраты и обосновать стратегию решения приоритетных отраслевых, региональных и муниципальных задач. Бюджетное планирование включает: определение общего объема и источников поступления бюджетных средств на федеральном, региональном, и муниципальном уровнях; формирование расходов бюджетов на основе единой методики расчета минимальной бюджетной обеспеченности, норм и нормативов финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг; установление направлений использования бюджетных средств, способствующих выполнению планов-прогнозов социально-экономического развития страны и приводящих к росту эффективности обществ, производства, экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Бюджетное планирование увязывает макроэкономические прогнозы о бюджетных доходах с предложениями по государственным расходам.

В условиях перевода экономики России на рыночные основы хозяйствования существенно изменились содержание, методология и методика бюджетного планирования. Количественные ориентиры, используемые в бюджетном планировании, из директивных стали индикативными (рекомендательными); появилась возможность вместо валовых затратных показателей применять иные измерители, нацеленные на конечные качественные, и количественные результаты; возникла необходимость использования разных вариантов прогнозных расчетов; большое значение стало придаваться выбору оптимальных решений.

К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят методы: экономического анализа; экстраполяции; математического моделирования; индексный, балансовый и др.

Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финансовыми органами федерального, регионального и муниципального уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей.

Бюджетное планирование состоит из двух стадий: подготовительной (сводное бюджетное планирование, проводятся организационно-методические мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы, определяются основные направления, пути и способы мобилизации финансовых ресурсов, изыскиваются возможности для увязки намечаемых, доходов и расходов на предстоящий год т.д.) и конкретно-адресной (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования бюджетных средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). На втором же этапе определяются поступления в бюджет по каждому виду налогов и сборов. Вся дальнейшая организация и методическая работа по составлению проектов бюджетов разных уровней также проводится соответствующими финансовыми органами.

Бюджетное планирование направлено, в конечном счете, на составление проекта бюджета. В составлении и исполнении бюджета принимают участие все органы государственной власти и управления. Непосредственно осуществляют бюджетное планирование Министерство финансов РФ, министерства финансов республик в составе РФ, финансовые управления администраций других территорий в соответствии с предоставленными им правами.

 

1.3.Бюджетное прогнозирование.

 

Обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний; неотъемлемая часть бюджетного процесса, база бюджетного планирования. Прогноз строится на тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент; определении в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей; нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений.

Бюджетное прогнозирование ориентирует на поиск оптимального решения задач, на выбор наилучшего из возможных вариантов. В процессе бюджетного прогнозирования рассматриваются различные варианты бюджетной политики государства, разные концепции развития бюджета с учетом множества экономических и социальных, объективных и субъективных факторов, действующих на федеральном, региональном и местном уровнях. В отличие от финансового планирования осуществляемого, как правило, на более длительный период, бюджетное прогнозирование является адресным и рассчитано на бюджетный период, т. е. не более чем на год.

Для составления прогнозов используются два подхода: генетический и нормативно-целевой.

При генетическом подходе прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установления причинно следственных связей; при нормативно-целевом определяются будущая цель и ориентиры движения к ней по нормативам, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения в перспективе заданного результата.

При разработке прогноза развития бюджета могут быть использованы различные методы. Разные авторы выделяют разные группы методов или только некоторые конкретные методы. 1) Метод экстраполяции, т. е. составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Однако этот метод пригоден для прогнозирования лишь некоторых статей расходов и доходов бюджета, имеющих более или менее стабильный характер. 
2) Метод экспертных оценок, т. е. прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами в отдельных отраслях науки и народного хозяйства, также не лишен недостатков, поскольку имеет элемент субъективизма. 3) Применение этих двух методов одновременно; при этом используются как объективные тенденции развития, так и мнения экспертов.

И.М.Александров выделяет больше методов бюджетного прогнозирования: математического моделирования; индексный; нормативный; экспертных оценок; балансовый и др. Метод математического моделирования, основан на применении экономико-математических моделей, позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на бюджетные показатели, и выбрать из нескольких вариантов проекта бюджета наиболее подходящий соответствующий принятой концепции социально-экономического развития страны и проводимой бюджетной политике.

При индексном методе используются разнообразные индексы, отражающие динамику цен, уровень жизни, реальные доходы населения и т.д.

Инструментами нормативного метода являются прогрессивные нормы и финансово-бюджетные нормативы, необходимые для расчета бюджетных доходов на основе установленных налоговых ставок и учета некоторых макроэкономических ориентиров.

К методу экспертных оценок прибегают, когда закономерности развития тех или иных экономических процессов еще не выявлены, аналоги отсутствуют и приходится использовать специально выполненные расчеты специалистов экспертов экстра класса. 

2. Планирование деятельности  предприятия по методу бюджетирования.

2.1 Исходная информация.

 

Содержание задания

Составить прогноз финансовой отчетности предприятия ОАО «Лидер» с применением метода бюджетирования. Оценить изменение привлекательности предприятия для акционеров и инвесторов в планируемом периоде.

Баланс предприятия ОАО «Лидер» на 31 декабря отчетного года (периода (t – 1), предшествующего прогнозируемому) приведен в табл. 1.1

Финансово-экономическое положение предприятия ОАО «Лидер» в отчетном году представлено в табл. 1.2.

Исходные данные для прогнозирования приведены в табл. 1.3 – 1.7. Предполагается, что предприятие производит два вида продукции: «А» и «Б». Технологический процесс изготовления каждого вида продукции состоит из двух комплексов технологических операций по подготовительному и машинному цехам предприятия.

В производстве используются два основных материала: X и Y. Материал X расходуется на производство продукции А, а материал Y – продукции Б.

В процессе бюджетирования понадобится информация об условиях формирования запасов готовой продукции. Принять, что запасы готовой продукции на конец прогнозируемого периода на предприятии ОАО «Лидер» должны быть на уровне 50 % ожидаемой продажи в следующем квартале.

Известно, что поступления выручки от продаж обычно не соответствует периоду отгрузки. Принять в прогнозируемом периоде следующие условия поступления выручки от продаж: 50 % продаж оплачивается в квартал продаж, 50 % - в следующий квартал.

Для прогнозирования движения денежных потоков по предприятию принять следующую информацию по оплате денежных расходов:

1. Производственная рабочая сила, основные производственные материалы  и переменные накладные расходы  оплачиваются ежемесячно;

2. Постоянные накладные расходы  и торговые и административные  издержки оплачиваются ежеквартально  равными суммами;

3. Налоги, подлежащие оплате, составляют  НнП t-1 млн. руб. и будут оплачены равными суммами поквартально в течение года;

4. Капитальные вложения оплачиваются  поквартально;

5. Кредиторская задолженность в  данном задании в прогнозируемом  периоде остается неизменной  К3Пt-1 млн. р.

Финансовый прогноз составить на предстоящий год (t) с разбивкой по кварталам.

Исходный баланс предприятия ОАО «Лидер», млн. руб.

Показатель	На конец года
АКТИВ
1.	Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего, в том числе:	770
	1.1.	Оборудование и техника (по балансовой стоимости)	875
	1.2.	Амортизация	105
2.	Оборотные активы – всего, в том числе:	115,5
	2.1.	Запасы готовой продукции	21,09
	2.2.	Запасы сырья и материалов	5,77
	2.3.	Дебиторская задолженность	70
	2.4.	Денежные средства	18,64
		Баланс	885,5
ПАССИВ
1.	Источники собственных средств – всего, в том числе:	826
	1.1.	Уставный (акционерный) капитал	735
	1.2.	Нераспределенная прибыль	91
2.	Долгосрочные кредиты	0
3.	Краткосрочные обязательства – всего, в том числе:	59,5
	3.1.	Кредиторская задолженность по налогам	36,75
	3.2.	Прочая кредиторская задолженность	22,75
		Баланс	885,5

 

Финансово-экономическое положение предприятия

ОАО «Лидер» в отчетном году, млн. руб.

Показатель	Отчетный период
1.	Выручка от продажи	472,5
2.	Производственная себестоимость реализованной продукции	280
3.	Торговые и административные издержки	87,5
4.	Прибыль до уплаты налогов	105
5.	Налог на прибыль (ставка 24 %)	25,2
6.	Чистая прибыль	79,8

 

Прогноз реализации предприятия ОАО «Лидер» на предстоящий период

 

Показатель	Вид продукции
А	Б
1.	Реализация продукции:
	1.1. Цена реализации, тыс. руб. / шт.	33,2	49
	1.2. Объем реализации, шт. – всего, в том числе по кварталам:	4700	8200
	1-й квартал	1450	2050
	2-й квартал	900	2050
	3-й квартал	900	2050
	4-й квартал	1450	2050
2.	Производство продукции:
	2.1. Запасы готовой продукции  на начало анализируемого периода, шт	725	1025
	2.1. Запасы готовой продукции  на конец анализируемого периода, шт	725	1025

Нормативы затрат на производственную рабочую силу

 

Место возникновения издержек	Трудоемкость изготовления единицы продукции, чел. - час	Оплата труда, за один чел. – час, руб.
А	Б
Подготовительный цех	70	175	21
Машинный цех	175	175	21
Всего	245	350

 

Нормативы расхода материальных ресурсов

 

Показатель	Виды продукции
А	Б
1.	Норма расхода материала на изготовление единицы продукции по видам материалов, ед. / шт.:
	материал X	2,3	-
	материал Y	-	3,4
2.	Цена приобретения материалов, тыс руб. / ед.:
	материал X	1,7	-
	материал Y	-	1,0

 

Смета накладных расходов на прогнозируемый период, млн. руб.

 

Накладные расходы	Прогнозный период
1.	Переменные накладные расходы по видам продукции, тыс. руб. / шт.:
	продукция А	1,7
	продукция Б	3,5
2.	Постоянные накладные расходы – всего, в том числе:	70
	2.1. Амортизация	35
	2.2. Страховка	14,0
	2.3. Заработная плата	21,0
3.	Торговые и административные издержки	122

 

Объемы предстоящих капитальных вложений, млн. руб.

 

Показатель	Прогнозный период
Капитальные вложения – всего, в том числе по кварталам:	78
1-й квартал	35
2-й квартал	19
3-й квартал	6
4-й квартал	18

2.1. Составление бюджетов

1. Составим бюджет прямых затрат  на материалы – составляется  в натуральном и стоимостном  выражении и показывает общие  потребности производства в основных  материалах. Целью данного бюджета  является: определение количества  материалов, необходимых для производства  запланированного объема продукции  и количества материалов, которые  необходимо закупить в течении планируемого периода.

Порядок составления бюджета:

А. Определение объема производства (необходимый выпуск), шт.

Vпр-ва = = ЗГП на кп + Vпрод – ЗГП на нп

Б.Определение потребления материалов

= Vпроизв ∙ Нрм на ед

В. Определение стоимости материалов

= Потр. мат-ов ∙ Цм

Затратыс и м = ∑Vпроизв ∙ Нрм ∙ Цм

 
Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
Производство готовой продукции, шт.
Продукция А
Запасы на конец планового периода	450	450	725	725	725
(+) Продажи	1450	900	900	1450	4700
(-) Запасы на начало  планового периода	725	450	450	725	725
(=) Необходимый выпуск	1175	900	1175	1450	4700
Продукция Б
Запасы на конец планового периода	1025	1025	1025	1025	1025
(+) Продажи	2050	2050	2050	2050	8200
(-) Запасы на начало  планового периода	1025	1025	1025	1025	1025
(=) Необходимый выпуск	2050	2050	2050	2050	8200
Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.
Материал Х	2702,5	2070	2702,5	3335	10810
Материал Y	6970	6970	6970	6970	27880
Закупки основных производственных материалов
Материал Х
Стоимость закупок, млн. руб.	4,59425	3,519	4,59425	5,6695	18,377
Материал Y
Стоимость закупок, млн. руб.	6,97	6,97	6,97	6,97	27,88
Итого стоимость материалов по предприятию, млн. руб.	11,5643	10,489	11,5643	12,6395	46,257

 

46,257 млн. руб. затрачивает предприятие  на покупку сырья и материалов, необходимых для обеспечения  запланированного выпуска (объема  производства).

 

2. Составим бюджет прямых затрат  на ОТ – основан на разделении  затрат на прямые и косвенные  и учитывает затраты на ОТ основного производственного персонала. Целью данного бюджета является: расчет общих затрат на привлечение трудовых ресурсов не посредственно занятых в производстве.

З от = Трудозатраты ∙ ОТ за 1чел/ч

Трудозатраты = Vпр-ва (Необх.выпуск) ∙ Трудоемкость ед.прод

З от = ∑Vпр-ва ∙ Трудоемкость ед.прод ∙ ОТ за 1чел/ч

 

Бюджет затрат на производственную

рабочую силу (прямую оплату труда)

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
Трудозатраты, чел. – ч.
Подготовительный цех
продукция А	82250	63000	82250	101500	329000
продукция Б	358750	358750	358750	358750	1435000
Итого	441000	421750	441000	460250	1764000
Машинный цех
продукция А	205625	157500	205625	253750	822500
продукция Б	358750	358750	358750	358750	1435000
Итого	564375	516250	564375	612500	2257500
Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб.
Подготовительный цех	9,261	8,85675	9,261	9,66525	37,044
Машинный цех	11,851875	10,84125	11,851875	12,8625	47,4075
Итого по предприятию	21,112875	19,698	21,112875	22,52775	84,4515

 

84,4515 млн. руб. – затраты, которые  несет предприятие на прямую  оплату труда, чтобы обеспечить  запланированный выпуск продукции.

3. Составим бюджет накладных  расходов. Накладные расходы –  это затраты предприятия, связанные  с производством за исключением  прямых затрат на материалы  и ОТ. Они делятся на постоянные накладные расходы (величина которых не изменяется с изменением загрузки производственных мощностей или изменением объема производства) и переменные накладные расходы (их величина изменяется). Целью данного бюджета является: планирование общепроизводственных затрат предприятия на основе среднего уровня накладных расходов на единицу продукции.

Перем. НР = Vпр-ва ∙ Уперем НР на ед

 
Бюджет накладных расходов, млн. руб.

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
Переменные накладные затраты
Продукция А	1,9975	1,53	1,9975	2,465	7,99
Продукция Б	7,175	7,175	7,175	7,175	28,7
Итого	9,1725	8,705	9,1725	9,64	36,69
Постоянные накладные расходы
По предприятию	17,5	17,5	17,5	17,5	70
Итого накладных расходов	26,6725	26,205	26,6725	27,14	106,69

 

4. Определяем величину запасов  сырья и материалов и готовой  продукции на конец планового  периода. Для этого нам необходимо  рассчитать средние переменные  затраты (рассчитанные данные представлены  в таблице 2.4)

Средние переменные издержки:

СиМ = Нрм ∙ Цмат

ОТ = ТЕ ∙ ОТ за 1чел/ч

НР = Уровень переменных накладных расходов

Средние переменные затраты, тыс. руб. / шт.

Показатель	Продукция
А	Б
Сырье и материалы	3,91	3,4
Производственная рабочая сила	5,145	7,35
Переменные накладные расходы	1,7	3,5
Итого	10,755	14,25

 
Зс и м на кп[ден.выр.] = ∑ЗГП на кп[натур.выр.] ∙ Нрм ∙ Цм

ЗГП на кп[ден.выр.] = ∑ЗГП на кп[натур.выр.] ∙ Средн. перем. затраты на ед

 
Запасы на конец планового периода, млн. руб.

Вид запаса	Величина запаса
1.	Сырье и материалы:
	Материал Х	2,83475
	Материал Y	3,485
	Итого	6,31975
2.	Готовая продукция:
	продукция А	7,797375
	продукция Б	14,60625
	Итого	22,403625