Расчеты с использованием пластиковых карточек, их оформление и учет

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ                    «ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. П.А.СТОЛЫПИНА»

ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА 
 
 
 

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Учет в банках»

ТЕМА: РАСЧЕТЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК, ИХ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ 
 
 
 

         ВЫПОЛНИЛА: ст-ка 43 гр. Цейзер Ю.О.

         ПРОВЕРИЛА: Мозжерина Т.Г. 
 
 
 
 
 

ОМСК 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1 ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ БАНКОВСКИХ КАРТОЧЕК……………………………………………….….…4

2  МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТ…….…12

3 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ  С ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ…………...…..15

4 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ КАРТ В БАНКОМАТАХ………………………………………………………………….19 
 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...……..22 
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………….……….…….23

ВВЕДЕНИЕ

     Данная  тема является наиболее актуальной, поскольку  пластиковые карточки являются динамично  развивающимися инструментом банковской системы. Они предоставляют реальные возможности для совершенствования  весьма трудоемких методов и процедур выполнения финансовых операций.

     С середины 20 века начинают появляться автоматизированные системы расчетов с помощью специальных  банковских карточек. Началом этого  начинания можно считать платежную  систему Diners Club. Затем появляются, такие ныне известные системы, как American Express, VISA, Master Card.

     В настоящее время, этот способ безналичных  расчетов получил такое широкое  распространение, что трудно себе представить  сферу обслуживания в которой бы они не использовались. Магазины, билетные кассы, гостиницы, всех стран мира готовы обслужить, приняв вашу пластиковую карточку, как средство оплаты.

     Сегодня в России уже имеется опыт эмитирования, как зарубежных карточек по лицензии крупнейших финансовых ассоциаций, так и собственных рублевых и валютных кредитных карт. 

     Внедрение пластиковых карт в качестве одного из основных средств безналичных  расчетов, является важнейшей задачей  «технологической революции» банковской системы. Это средство расчета, обладающая множеством несомненных достоинств, предоставляет как владельцам карт, так и кредитным организациям, занимающимся их выпуском и обслуживанием, массу преимуществ. Пластиковая карта - универсальный платежный инструмент, который является ключом доступа к управлению банковским счетом и позволяет своему владельцу оплачивать товары и услуги в различных торговых и сервисных предприятиях, получать наличные деньги, а также пользоваться другими дополнительными услугами и определенными преимуществами.

1 ОСНОВНЫЕ  ПОНЯТИЯ, СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ  БАНКОВСКИХ КАРТОЧЕК 

     Пластиковая банковская карточка - это персонифицированный  платежный инструмент, предоставляющий  пользующемуся карточкой лицу возможность  безналичной оплаты товаров или  услуг, а также получения наличных средств в отделениях банков и  банковских автоматах (банкоматах). Прием  карточки к оплате и выдаче наличных по ней, осуществляется на предприятиях и в банках, входящих в платежную  систему, осуществляющую обслуживание карточки. Технология выполнения операций с карточками и их обработка четко  определены в рамках каждой платежной  системы. Существует ряд международных  стандартов, определяющих практически  все свойства карточек, начиная от физических свойств пластика, размеров карточки и заканчивая содержанием информации, размещаемой на карточке.

Пластиковая карта представляет собой пластину, изготовленную из специальной устойчивой к механическим и термическим  воздействиям пластмассы, которая имеет  определенные геометрические параметры.

     На  лицевую сторону платежных карточек наносят логотип финансового  института, торговые марки платежной  системы, номер карты, имя владельца, срок действия карты. В процессе подготовки к выпуску карточка претерпевает графическую, физическую и электрическую  персонализации.

     Графической персонализацией - нанесение полиграфическим способом на карточку логотипа финансового института - эмитента, нанесение с помощью специальных принтеров персональной информации о держателе.

     Физическая персонализация - служит для нанесения на карточку персональных данных: номера карточки, фамилии и имени владельца, срока действия карты, а также иногда некоторой дополнительной информации (например, наименование банка-агента, непосредственно выдавшего карточку своему клиенту, или организации, в которой работает держатель).

     Эмбоссированные символы - выпуклые, подкрашенные специальной краской (обычно серебряной, черной или золотой) симфолы. Эмбоссирование необходимо для визуальной идентификации кассиром или операционистом персональных данных о держателе и для переноса их с карточки на слип (счет-извещение).

     Электрическая персонализация - кодируется магнитной полосой или осуществляется запись информации и микросхему.

     Персонализация карты позволяет идентифицировать карточку и ее держателя, а также осуществить проверку платежеспособности карточки при приеме ее к оплате или выдаче наличных денег. Доступ к записанным данным защищается кодированным паролем ( PIN-кодом).

PIN-код  - персональный идентификационный  номер - представляет собой последовательность  цифр (обычно 4-6, но может быть  и до 12), используемую для идентификации  клиента. В связи с тем, что  PIN-код предназначен для идентификации и аутентификации клиента, его значение должно быть известно только клиенту.

     Банк  выдает клиенту карту, с которой  связана определенная сумма. Эту  сумму либо за счет кредита банка, либо за счет собственных вкладов  клиента держатель карты может  потратить. Проведение платежа состоит  в том, что при покупке по карте  магазин «записывает» за клиентом долг в размере суммы платежа. А  банк, получив от магазина соответствующий  документ, списывает со счета клиента  эту сумму в счет магазина.

     Но  стоит отметить, что магазины не торопятся участвовать в расчетах с использованием пластиковых карт, из-за недоверия к банкам и их клиентам, недостаточного числа держателей карт, дорогостоящего оборудования, используемого  для проведения электронных расчетов.

Еще одно не мало важное понятие это банковский автомат или банкомат.

Банкоматы - предназначены для выдачи и инкассирования наличных денег при операциях  с пластиковыми карточками. Банкомат позволяет держателю карточки получать информацию о текущем состоянии  счета (в том числе и выписку на бумаге), а также, в принципе, проводить операции по перечислению средств с одного счета на другой. Банкомат снабжен устройством для чтения карты, а для интерактивного взаимодействия с держателем карточки также дисплеем и клавиатурой. Банкомат оснащен персональной ЭВМ, которая обеспечивает управление банкоматом и контроль его состояния. Последнее весьма важно, поскольку банкомат является хранилищем наличных денег.

     Денежные  купюры в банкомате размещаются  в кассетах, которые находятся  в специальном сейфе. Число кассет определяет количество номиналов купюр, выдаваемых банкоматом. Размеры кассет регулируются, что дает возможность  заряжать банкомат практически любыми купюрами. Банкоматы - стационарные устройства солидных габаритов и веса. Примерные  размеры: высота - 1.5 - 1.8 м, ширина и глубина - около 1 м, вес - около тонны. Более  того, с целью пресечения возможных  хищений их монтируют капитально. Банкоматы могут размещаться  как в помещениях, так и непосредственно  на улице и работать круглосуточно.

     Существует  много признаков, по которым можно  классифицировать пластиковые карты, вот одни из них:

1. Из  материала, из которого они  изготовлены:

· бумажные (картонные);

· пластиковые;

· металлические.

     В настоящее время практически  повсеместное распространение получили пластиковые карты, идентификации  держателя карты часто используются бумажные (картонные) карты, запаянные  в прозрачную пленку. Это ламинированные карты. Ламинирование, является довольно дешевой и легкодоступной процедурой, и поэтому, если карта используется для расчетов, с целью повышения защищенности от подделок применяют более совершенную и сложную технологию изготовления карт из пластика. В то же время в отличие от металла пластик легко поддается термической обработке и давлению (эмбоссированию), что весьма важно для персонализации карты перед выдачей ее клиенту.

2. По  общему назначению:

· идентификационные;

· информационные;

· для  финансовых операции.

     Это разделение не является взаимоисключающим. Например, крупная компания может  выдать каждому своему сотруднику карту, которая:

· является пропуском, разрешающим проход в  определенные зоны предприятия (идентификационная  функция);

· на той  же карте может быть записана в  кодированном виде какая-либо важная информация о держателе карты (информационная функция);

· кроме  того, такая карта может использоваться еще для расчетов в столовых и  магазинах данной компании (расчетная  функция).

3. На  основании механизма расчетов:

· двусторонние системы. Возникли на базе двусторонних соглашений между участниками расчетов, при которых владельцы карт могут  использовать их для покупки товаров  в замкнутых сетях, контролируемых эмитентом карт (универмаги, бензоколонки и т. д.);

· многосторонние системы. Предоставляют владельцам карт возможность покупать товары в  кредит у различных торговцев  и организаций сервиса, которые  признают эти карты в качестве платежного средства. Многосторонние системы возглавляют национальные ассоциации банковских карт, а также  компании, выпускающие карты туризма  и развлечений (например American Express).

4. По  виду проводимых расчетов:

· кредитные  карты, которые связаны с открытием  кредитной линии в банке, что  дает возможность владельцу пользоваться кредитом при покупке товаров  и при получении кассовых ссуд. Владельцу кредитной карточки открывается  специальный карточный счет и  устанавливается лимит кредитования по ссудному счету на весь срок действия карты, а также разовый лимит на сумму одной покупки. В пределах разового лимита оплата покупки может производиться без авторизации.

     Таким образом, кредитная карточка представляет собой такое средство расчетов, при  котором эмитент берет на себя не только обязанность перечисления средств клиента на счета его контрагентов, но и риск немедленной оплаты товаров, работ и услуг ее владельца в пределах установленного им лимита кредитования. Таким образом, кредитная карточка позволяет ее владельцу при совершении любой покупки отсрочить ее оплату путем получения у банка кредита (кредитной линии).

· чековая  гарантийная карточка (Check Guarantee Card). Она выдается банком, где открыт счет клиента, и применяется для того, чтобы избежать получения от недобросовестного клиента необеспеченного чека или чека с поддельной подписью.

5. По  категории клиентуры, на которую  ориентируется эмитент:

· обычные  карты предназначены для рядового клиента. Это Visa Classic, EuroCard/MasterCard Mass (Standard).

· серебряные карты (Silver, Business). Серебряная карта называется бизнес-картой и предназначена для частных лиц, для сотрудников компаний, уполномоченных расходовать в тех или иных пределах средства своей компании.

· золотые  карты (Gold) предназначены для наиболее состоятельных богатых клиентов.

     В системах Visa и Europay есть карточки, которые могут быть использованы только в банкоматах для получения наличных денег и в электронных терминалах: Visa Elektron, Cirrus/Maestro. Они действуют в пределах остатка на счете, по ним, как правило, держателю карточки кредит не предоставляется, и поэтому они могут быть выданы любому клиенту независимо от уровня его обеспеченности или кредитной истории.

6. По  характеру использования:

· индивидуальная карта, выдаваемая отдельным клиентам банка, может быть «стандартной»  или «золотой»;

· семейная карта, выдаваемая членам семьи лица, заключившего контракт, который несет  ответственность по счету;

· корпоративная  карта выдается юридическому лицу. На основе этой карты могут выдаваться индивидуальные карты избранным  лицам (руководителям, главному бухгалтеру или ценным сотрудникам).

7. По  принадлежности к учреждению-эмитенту:

· банковские карты, эмитент которых - банк или консорциум банков;

· коммерческие карты, выпускаемые нефинансовыми  учреждениями: коммерческими фирмами  или группой коммерческих фирм;

· карты, выпущенные организациями, чьей деятельностью  не посредственно является эмиссия пластиковых карт и создание инфраструктуры по их обслуживанию,

8. По  сфере использования:

· универсальные  карты. Служат для оплаты любых товаров  и услуг;

· частные  коммерческие карты. Служат для оплаты какой-либо определенной услуги (например, карты гостиничных сетей, автозаправочных  станций, супермаркетов).

9. По  территориальной принадлежности:

· международные, действующие в большинстве стран;

· национальные, действующий в пределах какого-либо государства;

· локальные, используемые на части территории государства;

· карты, действующие в одном конкретном учреждении.

10. По  времени использования:

· ограниченные каким-либо временным промежутком (иногда с правом пролонгации);

· неограниченные (бессрочные).

11. По  способу записи информации на  карту:

· графическая  запись. Самой ранней и простои  формой записи информации на карту  была и остается графическая. Она  до сих пор используется во всех картах, включая самые технологически изощренные. Вначале на карту наносились только фамилия, имя держателя карты и информация об се эмитенте. Позднее на универсальных банковских картах был предусмотрен образец подписи, а фамилия и имя стали эмбоссироваться (механически выдавливаться).

· Эмбоссирование - нанесение данных на карточке в виде рельефных знаков. Это позволило значительно быстрее оформлять операцию оплаты картой, делая на ней оттиск слипа. Информация, эмбоссированная на карте, моментально переносится на слип.

· штрих-кодирование - запись информации на карту с помощью штрих-кодирования применялась до изобретения магнитной полосы и в платежных системах распространения не получила. Карточки со штрих-кодами, подобными тем, которые наносятся на товары, довольно популярны в специальных карточных программах, где не требуются расчеты. Это связано с относительно низкой стоимостью таких карточек и считывающего оборудования.

· кодирование  на магнитной полосе. Магнитные карты  имеют тот же самый вид, что  и обыкновенные пластиковые карты, только на обратной стороне карты  имеется магнитная полоса, а также  возможны фотография держателя и  образец его подписи. На лицевой  стороне карточки указываются:

- имя  держателя;

- номер  его банковской карты;

- шифр  его отделения банка;

- наименование  банка;

- символы  электронной системы платежей, в  которой используются карточки  данного вида;

- голограмма  - фирменный знак платежной системы. Цель нанесения голограммы - сделать внешний вид карты более привлекательным и защитить от подделки; впервые голограмму применили в системе MasterCard в 1985 г.;

- срок  пользования карточкой (от полугода  до двух лет).

Магнитные карточки нельзя считать идеальным  платежным средством, так как  они имеют множество недостатков:

- плохие  эксплуатационные характеристики (информацию  на магнитном носителе легко  можно разрушить);

- отсутствует  возможность надежного обновления  информации, что не позволяет  хранить на карточке информацию  о состоянии счета клиента;

- необходимость  обслуживания карточки в режиме  on-line, что повышает издержки эксплуатации подобной системы;

- слабая  защита от мошенничества (эти  карточки легко украсть, подделать  либо путем производства фальшивок,  либо скопировав информацию с  них).

· Чип (смарт-карта). Название «смарт-карта» (smart -- интеллектуальная, или разумная) связано с возможностью последней выполнять весьма сложные операции по обработке информации. Основными преимуществами этого вида карт являются повышенная надежность, безопасность и многофункциональность. Существенным недостатком является ее высокая себестоимость.

· лазерная запись (оптические карты). Карты оптической памяти имеют большую емкость, чем карты памяти, но данные на них могут быть записаны только одни раз. Запись и считывание информации с такой карты производятся специальной аппаратурой с использованием лазера (откуда другое название - лазерная карта). Такие карточки в банковских технологиях, распространения пока не получили вследствие высокой стоимости как самих карточек, так и считывающего оборудования. 
 
 
 
 

2 МЕХАНИЗМ  ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТ 

     Традиционно по форме расчетов банковские карты  делят на дебетовые и кредитные.

     Вопрос  о выдаче кредитной карточки банком-эмитентом, решается на основе доступных ему сведении о кредитной истории клиента, т.е. о том, каковы доходы клиента, где и когда клиент пользовался кредитом, насколько аккуратно возвращал его, насколько часто брал кредиты и т.д. Кредитная история, позволяет банку оценить степень риска при выдаче карточки и соответственно сформулировать требования о предоставлении клиентом тех или иных гарантий. Если клиент благополучен - за ним нет прегрешений, у него стабильное положение и доходы, он имеет счет в данном банке или пользуется услугами другого известного банка - кредитная карточка выдастся без дополнительных условий. В прямо противоположном случае, когда, например, о клиенте неизвестно ничего либо за ним числятся нарушения, ему может быть либо отказано в выдаче кредитной карты, либо банк может потребовать предварительного внесения страхового депозита в размере, превышающем лимит кредита, либо ему может быть предложена дебетовая карта. Отметим, что именно в качестве «незнакомцев» и фигурируют отечественные граждане, пытающиеся получить, например, карточки Visa или Еuro Card/Master Card. Размер требуемого страхового депозита в этом случае зависит от типа карточки и составляет от нескольких сотен до нескольких тысяч долларом. В России потенциальными обладателями таких карточек может стать ограниченное число лиц. Немногие могут позволить себе «заморозить» под минимальный процент несколько тысяч долларов.

     Лимиты  операции по кредитным карточкам - величина кредитной линии, количество и максимальные суммы приобретений и/или получения  наличных за тот или иной промежуток времени - устанавливаются индивидуально  для каждого клиента. Размер устанавливается  исходя из состоятельности клиента, его ежемесячных доходов. Что же касается сроков действия лимитов, то типичным является месячный лимит, в рамках месячного лимита могут быть дополнительно установлены недельные лимиты. Кроме того, могут быть установлены и ежедневные лимиты получения наличных.

     Кредитная схема, предполагает нулевой исходный остаток на карт-счете. Все операции записываются на кредит, который держатель карточки должен погашать на определенных условиях.

     Принципиально отличаются от кредитных дебетовые карты. Использование дебетовых карт предполагает предварительное размещение клиентом средств на счете, открытом в банке-эмитенте.

     Суть  дебетовых карт в том, что проведенные  по ним операции в тот же день списываются (дебетуются) с банковского  счета клиента. В зависимости  от конкретных условий допускается  уменьшение лимита либо до нуля, либо до некоторого неснижаемого остатка на счете. Платежный лимит увеличивается  при пополнении счета. Если сумма  операции превышает величину остатка  лимита, то операция не проводится. Для  дебетовой карты требуется авторизация  по каждой операции. Зато сводится до минимума риск возникновения несанкционированного кредита.

     Конечно, авторизация каждой операции при  большом их количестве немыслима, если продавец будет звонить по телефону. Но операции выдачи наличных денег, которые  требуют авторизации независимо от сумм, проводятся с помощью банкоматов. Дальнейшее развитие коммуникационных сетей позволило сделать следующий  шаг: оборудовать специальными устройствами - POS-терминалами для считывания карт - и магазины. Именно такое развитие технических средств и коммуникаций позволило начать вводить дебетовые карты.

     Фактически  для дебетовых карт не нужен специальный  карточный счет, так как любая  операция сразу относится на обычный  счет клиента, будь он депозитный, текущий  сберегательный или какой-нибудь другой. Если же счета нет, то открывается специальный карточный счет, на который вносятся средства под будущие расходы.

     Дебетовые карты получили наибольшее распространение  в России.

Положением  ЦБ РФ № 266-П предусмотрено, что российские банки-эмитенты вправе выдавать банковские карты трех видов:

1) расчетная  карта - предназначена для совершения  операций ее держателем в пределах  установленной кредитной организацией - эмитентом суммы денежных средств  (расходного лимита), расчеты по  которым осуществляются за счет  денежных средств клиента, находящихся  на его банковском счете, или  кредита, предоставляемого кредитной  организацией - эмитентом клиенту  в соответствии с договором  банковского счета при недостаточности  или отсутствии на банковском  счете денежных средств;

2) кредитная  карта - предназначена для совершения  ее держателем операций, расчеты  по которым осуществляются за  счет денежных средств, предоставленных  кредитной организацией - эмитентом  клиенту в пределах установленного  лимита в соответствии с условиями  кредитного договора;

3) предоплаченная  карта - предназначена для совершения  ее держателем операций, расчеты  по которым осуществляются кредитной  организацией - эмитентом от своего  имени, и удостоверяет право  требования держателя предоплаченной  карты к кредитной организации  - эмитенту по оплате товаров  (работ, услуг, результатов интеллектуальной  деятельности) или выдаче наличных  денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 УЧЕТ  ОПЕРАЦИЙ С ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ 

     Схема карточных расчетов в основе своей  предполагает наличие трех отдельных  видов контрактов:

- между  торговцем и владельцем карточки - о продаже товаров или услуг

- между  банком и торговцем - о согласии  последнего принимать карточки  в оплату товаров или услуг

- между  банком и владельцем карточки - о возмещении банку суммы,  уплаченной торговцу по операции  с кредитной карточкой.

     Учет  операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации:

–  Положения Банка России от 24.12.2004 № 266–П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;

–  Положения Банка России от 26.03.2007 № 302–П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

     Перечень  основных счетов, используемых для  осуществления учета операций с  банковскими картами:

-Средства  клиентов-физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, учитываются на балансовых счетах № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов». Счета пассивные. 
- Учет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется на балансовых счетах № 30232, 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».

Счет  № 30232 пассивный. Счет № 30233 активный.

- Учет  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах». Счет активный.