Разработка плана по прибыли, финансового плана и планового баланса

Разработка  плана по прибыли, финансового плана и планового баланса

Предприниматель планирует  открыть магазин с 1 января следующего года.

Показатели деятельности предприятия:

1. Валовой доход 12000 тыс.р. Реализация товаров будет осуществляться равномерно и по кварталам и по месяцам. Причем 20% товаров будет продаваться за наличные и 80% - на условиях одномесячного кредита.
2. Закупка товаров запланирована на 9000 тыс.р. Закупка будет производиться также равномерно. 10% за наличные, 90% на условиях двухмесячного кредита.
3. Создается начальный товарный запас. Число оборотов товарного запаса 4 раза за год. Товарный запас будет оплачен следующим образом: 10%- сразу в январе, т.е в первом квартале, 40% - в 3-м квартале и оставшиеся 50% - в следующем году.
4. Заработная плата сотрудников 60 тыс.р. в месяц. 
5. Владелец создает первоначальный капитал:

а) вкладывает наличными 500 тыс.р.

б) предоставляет подержанный  грузовой автомобиль стоимостью, по оценке автоэкспертного бюро, 100 тыс.р.

6. Предусматривается  уменьшение собственного капитала на 15 тыс.р. в месяц.

7. Арендная плата составляет 15 тыс.р. в месяц и вносится авансом за три месяца вперед.

8. Закупается торговое  оборудование на сумму 400 тыс.р.  Условия оплаты торгового оборудования: 50% - в 3-м квартале и 50% - в  следующем году.

9. В январе, т.е. в  1-м квартале,  приобретается склад  по цене 150 тыс.р.

10. Проводится рекламная кампания. Стоимость стартовой рекламной кампании (100 тыс.р.) оплачивается в январе. Кроме этого начиная с февраля издержки на рекламу составят 10 тыс.р. ежемесячно.

11. Прочие постоянные  издержки составят 150 тыс.р. ежеквартально.

12. Амортизация торгового  оборудования, грузового автомобиля  и склада будет осуществляться  линейным методом в течение  5 лет.

Таблица 1

Комментарий к плану по прибыли

Показатели плана по прибыли взяты из исходных данных.

По строке «Маржинальный  доход (величина покрытия)»: величина показателя определяется как разница между выручкой и переменными издержками.

По строке «Амортизация»:

А) торгового оборудования

400 тыс.р./5лет = 80 тыс.р.

Б) грузового оборудования

100 тыс.р./5 лет = 20 тыс.р.

В) склада

150 тыс.р./5 лет = 30 тыс.р.

Таблица 2

Комментарий к финансовому плану

По строке «Первоначальный  капитал» согласно п. 5 исходных данных первоначальный капитал 500 тыс.р. вложен в 1-м квартале.

По строке «Продажа за наличные» согласно п. 1 за наличные продается 20% товаров. В квартал:

(12000/4кв.)* 0,20 = 600 тыс.р.

По строке «Продажа продукции  на условиях одномесячного кредита» согласно п. 1 80% продукции продается в кредит. В квартал:

(12000/4кв.)* 0,80 = 2400

В месяц: 2400/3 мес. = 800 тыс. р.

Для расчета поступлений  от продажи продукции на условиях одномесячного кредита составим вспомогательную таблицу (табл. 3).

Таблица 3

*За продукцию, проданную в декабре на сумму 800 тыс.р. деньги поступят в следующем году. Поэтому 800 тыс. р. как дебиторскую задолженность в активе баланса.

По строке «Создание  начального запаса товаров»: закупка  товаров за год на сумму 9000 тыс.р.; число оборотов товарного запаса – 4 раза. Начальный товарный запас:

9000/4 = 2250 тыс.р.

Оплата запаса сырья - в январе планируемого года.

По строке «Текущие закупки  товаров на условиях двухмесячного  кредита»: согласно п. 2 90% товаров закупаются на условиях двухмесячного кредита. В квартал:

8100/4 кв. = 2025 тыс. р.

В месяц: 2025/3мес. = 675 тыс.р.

Для расчета платежей по закупке сырья на условиях двухмесячного кредита составляем вспомогательную таблицу (табл. 4)

Таблица 4

     *За сырье купленное в ноябре и декабре на сумму 1350 тыс. р. оплата будет произведена в следующем году. Эта сумма будет отражена в балансе как кредиторская задолженность в пассивах.

По строке «Заработная плата »: в соответствии с п. 4 заработная плата 60 тыс.р. в месяц. За квартал:

60 тыс.р. * 3 мес. = 180 тыс.р.

По строке «Уменьшение  собственного капитала»: в соответствии с п.6 – 15 тыс.р. в месяц. За квартал:

15 тыс.р. * 3мес. = 45 тыс.р.

По строке «Арендная  плата»: в соответствии с п.7 аренда составляет 15 тыс.р. в месяц. За квартал:

15 тыс. р. * 3 мес. = 45 тыс.  р. 

По строке «Торговое  оборудование»: в соответствии с  п.8 платежи в 3-м квартале-50%:

400 тыс.р. * 0,50 = 200 тыс.р.

Остальная сумма 200 тыс.р. отразится в плановом балансе как кредиторская задолженность в пассивах.

По строке «Склад»: в  соответствии с п. 9 оплачивается в 1-м  квартале 150 тыс.р.

По строке «Реклама»: в соответствии с п.10 в 1-м квартале стартовая стоимость рекламной кампании 100 тыс.р., в феврале и марте по 10 тыс.р. Итого в 1-м квартале 120 тыс.р. Во 2-м, 3-м и 4-м кварталах по 30 тыс.р.

По строке «Прочие  постоянные издержки»: в соответствии с п.11 расходы 150 тыс.р. ежеквартально.

Таблица 5

Комментарий к плановому балансу

По строке «Основной  капитал»:

А) стоимость торгового  оборудования:

- на начало года                                          400 тыс.р.

- амортизация                                              - 80 тыс.р.

- остаточная стоимость на конец года      320 тыс.р.

Б) стоимость грузового автомобиля

- на начало года                                         100 тыс.р.

- амортизация                                              - 20 тыс.р.

- остаточная стоимость на конец  года         80 тыс.р.

В) стоимость склада

- на начало года                                          150 тыс.р.

- амортизация                                              - 30 тыс.р.

- остаточная стоимость на конец  года      120 тыс.р.

По строке «Начальный товарный запас»: 2250 тыс. р.

По строке «Дебиторская задолженность»: в соответствии с финансовым планом за продукцию, реализованную в кредит в декабре на сумму 800 тыс.р.

По строке «Арендная плата»: по условию аванс 45 тыс.р. уплачен в 4-м квартале.

По строке «Денежные средства»: сальдо накопительное планируемого года – 640 тыс.р.

По строке «Собственный капитал»:

- первоначальный капитал                          500 тыс.р.

- грузовой автомобиль                                 100 тыс.р.

- нераспределенная прибыль                      1160 тыс.р.

- уменьшение собственного  капитала        - 180 тыс.р.

- собственный капитал  на конец года        1580 тыс.р.

По строке «Кредиторская  задолженность по формированию начального товарного запаса»: согласно п.3 в  следующем году будет оплачено 50% начального товарного запаса:

2250*0,50 = 1125 тыс.р. 

По строке «Товарная  кредиторская задолженность»: товарная кредиторская задолженность за товары, купленные в ноябре и декабре, составляет 1350 тыс.р.

По строке «Задолженность поставщикам оборудования»: составляет 200 тыс.р.

Таблица 6

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

за___________200_____г.

Таким образом, в плане по прибыли амортизационные отчисления выделены из строки «Издержки» и включены в чистый доход предприятия, так как амортизационные отчисления составляют часть стоимости прошлого труда владельцев средств производства. В такой постановке чистый доход, из которого исключены все налоги, соответствует «цене прошлого труда собственника», состоящей из амортизационных отчислений и прибыли.

Величина покрытия, определяемая путем вычитания из выручки переменных затрат, показывает, покрываются или нет постоянные затраты этой величиной. Если покрываются, то образуется прибыль, если нет, то образуется убыток.

Владельцы предприятия, устанавливая уменьшение собственного капитала, отражаемое в финансовом плане, а не в плане по прибыли, не изменяют показатель «Чистая прибыль», а уменьшают в плановом балансе чистую стоимость собственного капитала предприятия на величину уменьшения собственного капитала, что также соответствует современной теории создания прибыли. Уменьшать собственный капитал можно до 100 размеров минимальной заработной платы, т.е. ограничение для минимального уставного фонда составит:

200 ´ 100 = 20000 р.

Таким образом, прибыль  представляет собой разницу между собственным капиталом в конце финансового года и собственным капиталом в конце предыдущего финансового года, уменьшенную на стоимость изъятий (уменьшение собственного капитала) и увеличенную на стоимость поступлений (паевые вклады).

Главная цель финансового  планирования на предприятии - суметь синхронизировать объемы притока и  оттока средств. Эффективность работы предприятия в этом направлении зависит от умения сократить временной период между закупкой сырья у поставщиков или услуг у продавцов и получением наличности от покупателей.

Планирование является важнейшей частью в предпринимательской практике. Важность планирования выражена в известном афоризме: «Планировать или быть планируемым». Смысл высказывания заключается в том, что фирма, которая не умеет или не считает нужным планировать свою деятельность, сама оказывается объектом планирования, средством для достижения чужих целей. Конечно, планирование не всемогущий инструмент, не золотой ключик, способный открывать любую дверь. Однако серьезный подход к планированию создает основу для устойчивой и эффективной работы фирмы.