Страховое дело. 3

Содержание

 

Бухгалтерская отчетность в страховых организациях	3
Анализ страховой организации ОАО СМК «Югория-Мед»	8
2.1  Страховая организация ОАО  СМК «Югория-Мед»	8
2.2  Динамика инвестиций, страховых резервов	10
2.3  Динамика расходов  и доходов	13
2.4 Динамика показателей  финансовой устойчивости	17
3.Список литературы	20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерская отчетность в страховых организациях

 

Страхование — особый вид экономических отношений, призванный обеспечить страховую защиту людей и их дел от различного рода опасностей.

Страхование (страховое дело) в  широком смысле — включает различные  виды страховой деятельности (собственно страхование, или первичное страхование, перестрахование, сострахование), которые в комплексе обеспечивают страховую защиту.

Страховая организация (страховщик) – юридическое лицо, созданное  в соответствии с законодательством  Российской Федерации для осуществления  страховой деятельности и получившее в установленном порядке лицензию на право осуществления страховой  деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 "Об организации  страхового дела в Российской Федерации" страховщики представляют в орган  страхового надзора бухгалтерскую  и статистическую отчетность, а также  иные сведения по формам и в порядке, которые установлены органом  страхового регулирования. К органу страхового надзора относятся Федеральная  служба страхового надзора и инспекции  страхового надзора. Порядок представления  отчетности устанавливается приказами  Министерства финансов Российской Федерации. Нарушение страховщиком установленных  требований о представлении в  орган страхового надзора установленной  отчетности влечет применение санкций  путем выдачи предписания. К нарушениям установленных требований относятся  несоблюдение сроков представления  отчетности, представление отчетности не в полном составе, ненадлежащее отражение  показателей в отчетности.

Бухгалтерская отчетность страховых организаций включает в себя: 
1) бухгалтерский баланс страховой организации форма № 1 — страховщик; 
2) отчет о прибылях и убытках страховой организации форма № 2 — страховщик; 
3) отчет об изменениях капитала страховой организации форма № 3 — страховщик; 
4) отчет о движении денежных средств страховой организации форма № 4 — страховщик; 
5) приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации форма № 5 — страховщик.

В состав годовой  бухгалтерской отчетности страховой  организации также включается кроме  всех вышеперечисленных форм пояснительная  записка, а также аудиторское  заключение, подтверждающее достоверность  бухгалтерской отчетности страховой  организации.

В состав бухгалтерской  отчетности страховых медицинских  организаций входит также: 
1) отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию форма № 2а — страховщик; 
2) отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию форма № 4а — страховщик.

Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское  страхование, представляют годовой  бухгалтерский отчет в следующем  объеме:

а) бухгалтерский баланс страховой организации - форма № 1 - страховщик;

б) отчет о прибылях и  убытках страховой медицинской  организации по обязательному медицинскому страхованию - форма № 2а - страховщик;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

- отчет о движении капитала  страховой организации - форма  № 3 -страховщик;

- отчет о движении денежных  средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию - форма № 4а - страховщик;

- приложение к бухгалтерскому  балансу страховой организации  - форма № 5-страховщик;

- пояснительная записка;

г) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам  обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности страховой организации.

В состав отчета, представляемого  в порядке надзора в Министерство финансов Российской Федерации, включаются:

- отчет о платежеспособности  страховой организации - форма  № 6 -страховщик;

- отчет о размещении  страховых резервов - форма №  7 - страховщик;

- отчет о размещении  страховых резервов по обязательному  медицинскому страхованию - форма  № 7а - страховщик (только для  страховых медицинских организаций,  осуществляющих обязательное и  добровольное медицинское страхование);

- отчет о страховых  резервах по видам страхования  иным, чем страхование жизни, - форма  № 8 - страховщик;

- отчет об использовании  средств резерва предупредительных  мероприятий - форма № 9 - страховщик;

- отчет об операциях  перестрахования - форма № 10 - страховщик;

- пояснительная записка.

Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское  страхование, в порядке надзора  представляют в Министерство финансов Российской Федерации только отчет  о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма № 7а - страховщик - и пояснительную  записку к нему.

Бухгалтерский учет страховой  компании должен отражать операции по заключению и ведению договоров  страхования жизни, страхования  имущества и добровольного медицинского страхования. При ведении бухгалтерского учета страховые организации используют тот же План счетов, что и остальные организации, а также согласно приказу Минфина от 04.09.2001 г. № 69н страховые организации применяют специальные счета, отражающие особенности их деятельности:

1) счет 22 «Выплаты по договорам  страхования, сострахования и перестрахования»;

2) счет 77 «Расчеты по страхованию,  сострахованию и перестрахованию»;

3) счет 92 «Страховые премии (взносы)»;

4) счет 95 «Страховые резервы».

В бухгалтерскую отчетность страховой организации включаются данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления  о финансовом положении страховой  организации, финансовых результатах  ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При составлении бухгалтерской  отчетности раскрывается информация:

1) об изменениях учетной  политики, оказавших существенное  влияние на финансовое положение;

2) о движении денежных  средств или финансовых результатов  деятельности организации;

3) об операциях в иностранной  валюте;

4) о материально-производственных  запасах;

5) об основных средствах;

6) о доходах и расходах  организации;

7) о последствиях событий  после отчетной даты;

8) о последствиях условных  фактов хозяйственной деятельности;

9) о предоставлении той  или иной информации об активах,  капитале и резервах и обязательствах  организации.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями  в территориальные органы страхового надзора, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, в двух экземплярах (ксерокопии не предоставляются), а также на магнитных носителях.

Промежуточная бухгалтерская  отчетность, составляется нарастающим  итогом с начала отчетного года (промежуточная  бухгалтерская отчетность за 2 квартал, первое полугодие и 9 месяцев). Она  представляется страховыми организациями  в Федеральную службу страхового надзора и территориальные органы страхового надзора, осуществляющие страховой  надзор на территории по месту нахождения страховой организации, в течение 30 дней по окончании отчетного периода.

Промежуточная бухгалтерская  отчетность представляется страховыми организациями в адрес каждого  получателя в одном экземпляре, (ксерокопии не предоставляются) по формам, соответствующим  образцам форм бухгалтерской отчетности, а также в электронном виде в виде набора файлов.

 

2. Анализ страховой организации ОАО СМК «Югория-Мед»

 

1. Страховая организация ОАО СМК «Югория-Мед»

 

ОАО СМК «Югория-Мед» - страховая медицинская организация, осуществляющая деятельность в области обязательного медицинского страхования, добровольного медицинского страхования, а также страхования лекарственного обеспечения. «Югория-Мед» является дочерним обществом ОАО «Государственная страховая компания «Югория» и членом Группы страховых компаний «Югория», в которую также входит дочерняя Страховая компания «Югория-Жизнь».

Деятельность компании:

ОАО СМК «Югория-Мед» участвует в реализации «Программы государственных гарантий оказания гражданам РФ, проживающим на территории Российской Федерации, бесплатной медицинской помощи»;

ОАО СМК «Югория-Мед» защищает конституционные права граждан, застрахованных по обязательному медицинскому страхованию на территории Российской Федерации, организуя заключение договоров страхования работающих и неработающих граждан, организуя медико-экономическую экспертизу объемов медицинской помощи, организуя экспертизу качества медицинской помощи оказанной застрахованным;

ОАО СМК «Югория-Мед» осуществляет дополнительное лекарственное страхование в системе обязательного медицинского страхования граждан проживающих на территории РФ, которым в соответствии с действующим законодательством РФ предоставлено право на получение лекарственных средств бесплатно, в соответствии с утвержденным Перечнем лекарственных средств, отпускаемых по льготным рецептам;

ОАО СМК «Югория-Мед» улучшает качество жизни своих клиентов, помогая им получать первоклассные медицинские услуги по программам обязательного и добровольного медицинского страхования;

ОАО СМК «Югория-Мед» участвует в популяризации медицинского страхования на территории Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2  Динамика  инвестиций, страховых резервов

 

Таблица 1 – Динамика инвестиций, страховых резервов Страховой организации  ОАО СМК «Югория-Мед» за 2010г.

 

Наименование показателя	Код строки	На начало периода	На конец периода	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Инвестиции	120	16953	21053	124,2
в том числе:
земельные участки	121	-	-	-
здания	122	-	-	-
финансовые вложения в     дочерние, зависимые общества и другие организации, в том числе:	130	10903	10903	100
акции дочерних и зависимых  обществ	131	-	-	-
долговые ценные бумаги дочерних и зависимых обществ и  предоставленные  им займы	132	-	-	-
вклады в уставные (складочные) капиталы дочерних и зависимых обществ	133	-	-	-
акции других организаций	134	1500	1500	100
долговые ценные бумаги других организаций и  предоставленные им займы	135	-	-	-
вклады  в уставные (складочные) капиталы других организаций	136	9403	9403	100
Иные инвестиции	140	6050	10150	167,8
в том числе:
государственные и муниципальные  ценные бумаги	141	-	-	-
депозитные вклады	142	6050	10150	167,8
прочие инвестиции	145	-	-	-
депо премий у перестрахователей	150	-	-	-
доля перестраховщиков в  страховых резервах, в том числе:
в резервах по страхованию  жизни	160	-	-	-
в резервах незаработанной премии	166	-	-	-
в резервах убытков	167	-	-	-
Дебиторская задолженность  по операциям страхования,  сострахования	170	596	672	112,8
в том числе:  страхователи	171	596	672	112,8
страховые агенты	172	-	-	-
прочие дебиторы	175	-	-	-
Страховые резервы
Резервы по страхованию жизни	510	-	-	-
Резерв незаработанной премии	521	1617	1908	117,9
Резерв убытков	522	863	678	78,6
Другие страховые резервы	523	-	-	-
Резервы по обязательному  медицинскому страхованию	550	248425	292598	117,7

 

Согласно страховому законодательству РФ страховщики вправе инвестировать  и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном  нормативно-правовым актом органа страхового надзора (п.4 ст.26 ФЗ РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).

Страховые резервы - денежные средства страхового фонда, который страховщик формирует из страховых взносов (страховой премии), которые платит страхователь по договору страхования.

Страховые резервы предназначены  для обеспечения исполнения страховщиком и/или перестраховщиком обязательств по страхованию и/или перестрахованию. Средства страховых резервов не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты других уровней и используются исключительно для осуществления страховых выплат.

Наличие страховых резервов составляет основу платёжеспособности страховой  организации.

Динамика инвестиций страховой  организации ОАО СМК «Югория-Мед» за 2010г. имеет положительную направленность, т.к. выросли на 24,2%. Это произошло в основном за счет депозитных вкладов и финансовых вложений в акции других организаций. За отчетный период увеличилась дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования на 12,8% за счет страхователей, что также повлияло на увеличении инвестиций.

Страховые резервы страховой  организации ОАО СМК «Югория-Мед» за 2010г. имеют положительную динамику. Резервы незаработанной премии возросли на 17,9% и резерв убытков изменился на 8,6% в большую сторону, а также изменились резервы по обязательному медицинскому страхованию на 17,7% в положительную сторону. В 2010 году резервный капитал сформирован в полном объеме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Динамика расходов и доходов

 

Таблица 2 – Динамика расходов и доходов Страховой организации  ОАО СМК «Югория-Мед» за 2010г. 

Наименование показателя	Код строки	На начало периода	На конец периода	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Страхование жизни
Страховые премии (взносы) –  нетто перестрахование	010	-	-	-
страховые премии (взносы) –  всего	011	-	-	-
переданные перестраховщикам	012	-	-	-
Доходы по инвестициям	020	-	-	-
из низ:
проценты к получению	021	-	-	-
доходы от участия в  других организациях	022	-	-	-
изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки  оценки	023	-	-	-
Выплаты по договорам страхования  – нетто перестрахования	030	-	-	-
выплаты по договорам страхования - всего	031	-	-	-
доля перестраховщиков	032	-	-	-
Изменение резервов по страхованию  жизни – нетто перестрахование	040	-	-	-
изменение резервов по страхованию  жизни – всего		-	-	-
изменение доли перестраховщиков в резервах		-	-	-
Расходы по ведению страховых  операций – нетто перестрахование	050	-	-	-
затраты по заключению договоров  страхования	051	-	-	-
прочие расходы по ведению  страховых операций	052	-	-	-
вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования	055	-	-	-
Расходы по инвестициям	060	-	-	-
из них:
изменение стоимости финансовых вложений в результате  корректировки оценки	061	-	-	-
Результат от операций по страхованию  жизни	070	-	-	-
Страхование иное, чем страхование жизни
Страховые премии – нетто  перестрахование	080	7771	8520	109,6
страховые премии (взносы) - всего	081	7771	8520	109,6
переданные перестраховщикам	082	-	-	-
Изменение резерва незаработанной премии – нетто перестрахование	090	(291)	(254)	87,3
изменение резерва незаработанной премии - всего	091	(291)	(254)	87,3
изменение доли перестраховщиков в резерве	092	-	-	-
Состоявшиеся убытки –  нетто перестрахование	100	(6300)	(6980)	110,8
Выплаты по договорам страхования  – нетто перестрахования	110	(6485)	(6839)	105,5
выплаты по договорам страхования - всего	111	(6485)	(6839)	105,5
доля перестраховщиков	112	-	-	-
Изменение резервов убытков - нетто-перестрахование	120	185	(141)	76,3
изменение резервов убытков  – всего	121	185	(141)	76,3
Изменение других страховых  резервов	130	-	-	-
Отчисления от страховых  премий	150	-	-	-
из них:
отчисления в резерв гарантий	151	-	-	-
отчисления в резерв текущих  компенсационных выплат	152	-	-	-
Расходы по ведению страховых  операция – нетто перестрахование	160	(1173)	(932)	79,5
затраты по заключению договоров  страхования	161	(550)	(778)	143,3
прочие расходы по ведению  договоров страхования	162	(623)	(144)	23,1
вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования	165	-	-	-
Результат от операций страхования  иного, чем страхование жизни	170	7	354	5057,1
Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II
Доходы по инвестициям	180	7248	7968	110
из них:
проценты к получению	181	7248	7968	110
доходы от участия в  других организациях	182	-	93	-
изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки оценки	183
Расходы по инвестициям	190
из них:
изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки оценки	191
Управленческие расходы	200	(71627)	(72136)	100,7
Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями	210	123288	150695	122,2
из них:
проценты к получению	211	55	658	1196,4
Прочие расходы, кроме  расходов, связанных с инвестициями	220	(34416)	(43258)	125,7
из них:
проценты к уплате	221	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	250	24500	43623	178,1
Отложенные налоговые  активы	260	(232)	(267)	115,1
Отложенные налоговые  обязательства	270	(184)	16	8,7
Текущий налог на прибыль	280	(10870)	(16767)	154,3
Налог на прибыль за границей, по ЦБ, штрафам, прочее	290	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	300	13214	26605	201,3

Из данных, приведенных  в таблице 2, можно сделать вывод  о том, что в отчетном периоде  страховая организация ОАО СМК  «Югория-Мед» за 2010г. получила чистую прибыль в размере              26605 тыс. руб., что в 2 раза больше по сравнению с предыдущим периодом.

Проанализировав, какими видами доходов и расходов было обусловлено  такое изменение чистой прибыли  в отчетном периоде, можно сделать  следующие выводы.

Рассмотрим изменения  по страхованию иному, чем страхование  жизни.

Страховые премии-нетто перестрахование  увеличились на 9,6%, резерв незаработанной премии – нетто перестрахование  снизился в 12,7%, а состоявшиеся убытки – нетто перестрахование увеличились  на 10,8% по сравнению с предыдущим периодом.

Расходы по ведению страховых  операций-нетто перестрахование  снизились на 20,5% .

Все это привело к тому, что результат от операций страхования  иного, чем страхование жизни  увеличился в 50раз по сравнению с  прошлым периодом.

Проанализируем прочие доходы и расходы, не отнесенные в раздел I и II. Доходы по инвестициям увеличились на 10%.

Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями, выросли  на 22,2%  за счет увеличения процентов  к получению, но и прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями, увеличились на 25,7%.

На конец отчетного  периода компания получила прибыль  до налогообложения, которая составила  43623 тыс. руб, что на 78,1% больше, чем в предыдущем периоде. Такой значительный прирост большинства доходных статей обусловил получение страховой компанией чистой прибыли в отчетном периоде в размере 26605 тыс. руб.

 

 

 

2.4 Динамика показателей  финансовой устойчивости

 

Таблица 3 – Динамика показателей  финансовой устойчивости                    Страховой организации  ОАО СМК «Югория-Мед» за 2010г.

 

Наименование показателя	Формула расчета	Значение		Абсолютное отклонение
		На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5
Коэффициенты, характеризующие  платежеспособность
Коэффициент надежности (К1)		50,07	46,2	-3,87
Коэффициент финансового  потенциала (К2)		56,85	54,65	-2,2
Коэффициенты, характеризующие  ликвидность
Коэффициент риска (К3)		0,81	0,84	0,03
Коэффициент дебиторской  задолженности (К4)		1,4	1,4	0
Коэффициенты, характеризующие  финансовую эффективность страховых  операций и деятельности страховой  компании
Коэффициент уровня выплат (К5)		0,82	0,79	-0,03
Коэффициент накладных расходов (К6)		0,15	0,11	-0,04
Коэффициент финансового  результата (К7)		0,92	1	0,08
Коэффициент сбалансированности страхового портфеля (К8)		0,8	0,85	0,05
Коэффициенты, характеризующие  деловую активность
Коэффициент рентабельности капитала (К9)		0,2	0,37	0,17
Коэффициент инвестирования (К10)		0,001	0,044	0,0043

 

 

Страховая компания имеет  низкие уровни платежеспособности, это  говорит о том, что в краткосрочной  перспективе компания не всегда сможет обеспечить своевременное выполнение всех финансовых обязательств, как  текущих, так и возникающих в  ходе страховой деятельности.

Коэффициенты ликвидности — финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия для определения номинальной способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов.

 Показатели ликвидности  за рассматриваемый период практически  не изменились и предприятие  способно погасить текущую задолженность  за счет своих активов. Коэффициент  риска увеличился на 0,03, а коэффициент  дебиторской задолженности уменьшился  на 0,01 в связи с уменьшением  прочей дебиторской задолженности.

Коэффициент уровня выплат снизился на 0,03, а коэффициент накладных  расходов на 0,04.

Коэффициент финансового  результата показывает эффективность  деятельности страховой организации. В отчетном периоде этот показатель вырос на 0,08 по сравнению с предыдущим периодом.

Страховой портфель - совокупная ответственность страховщика или перестраховщика по всем действующим договорам страхования или перестрахования. Страховой портфель представляет собой основу, на которой базируется вся деятельность страховщика и которая определяет финансовую устойчивость страховых операций. От величины и качества страхового портфеля зависят поступления страховых платежей, а также размер и колебания выплат страхового возмещения и страховых сумм.

Коэффициент сбалансированности страхового портфеля увеличился на 0,05 за отчетный период.

Стабильность финансового  положения компании обусловлена  главным образом деловой активностью.  Коэффициент рентабельности капитала увеличился за отчетный период на 0,17, а  коэффициент инвестирования на 0,0043.

На основе рассчитанных показателей  можно сделать вывод, что страховая  организация ОАО СМК «Югория-Мед» в 2010г. является финансово устойчивой, так как большинство рассмотренных показателей имеют положительную динамику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27 ноября 1992 года № 4015-1 (в ред. Федеральных законов от 31.12.1997 N 157-ФЗ, от 20.11.1999 N 204-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 25.04.2002 N 41-ФЗ, от 08.12.2003 N 169-ФЗ,  от 10.12.2003 N 172-ФЗ, от 20.07.2004 N 67-ФЗ, от 07.03.2005 N 12-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ, от 21.07.2005 N 104-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 21.06.2004 N 57-ФЗ)
3. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет в страховых компаниях. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 351 с.
4. Скамай, Любовь Григорьевна. Страховое дело: учебное пособие/ Л. Г. Скамай. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 324 с.
5. Шахов, В.В. Страхование: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ, 2003. - 311 с.
6. http://www.ugsk.ru/about/med/