Учет расчетов с наличной валютой и чеками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Операции с наличной валютой и чеками .

Порядок осуществления операций с наличной иностранной валютой, валютой РФ и чеками с физическими  лицами регулируется Инструкцией Банка  России от 28.04.2004 N 113-И "О порядке  открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления  уполномоченными банками отдельных  видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой  и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными  чеками), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".

Кредитные организации вправе самостоятельно выбирать для проведения количество и виды операций из перечня, установленного п. 3.1 и 3.2 Инструкции N 113-И  с учетом специфики внутреннего  подразделения кредитной организации. Независимо от выбранного вида операций обязательной для всех внутренних подразделений  кредитной организации является операция по приему денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления  на экспертизу.

Денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, сомнительные и поврежденные денежные знаки иностранных  государств принимаются по номиналу, образцы денежных знаков иностранных  государств, а также денежные знаки, имеющие признаки подделки, - в условной оценке один рубль за банкноту (монету).

Денежные знаки иностранных  государств и чеки, имеющие признаки подделки, хранятся в хранилище ценностей  отдельно от других ценностей и учитываются  на внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и документы" по отдельному лицевому счету "Денежные знаки иностранных  государств, имеющие признаки подделки".

При передаче денежных знаков иностранных государств и чеков, имеющих признаки подделки, сотрудникам  органов внутренних дел сумма  переданных денежных знаков на основании  мемориального ордера списывается  со счета 91202 "Разные ценности и документы" отдельный лицевой счет "Денежные знаки иностранных государств, имеющие  признаки подделки".

Проверка подлинности  сомнительных банкнот иностранных  государств по инициативе клиента производится кассовым работником кредитной организации  на основании заявления, составленного  клиентом, в котором должны быть указаны: наименование валюты, номинал  банкнот, количество банкнот по каждому  наименованию валюты и номиналу.

Проверка подлинности  банкнот производится под визуальным наблюдением клиента. Банкноты, подлинность  которых подтверждена кассиром, выдаются клиенту полистным пересчетом. Заявление  клиента направляется в кассовые документы. При установлении подлинности  сомнительных банкнот иностранных  государств кассир, проводивший экспертизу, оформляет заключение о подтверждении  подлинности сомнительных банкнот  в соответствии с Приложением N 30 к Положению Банка России от 09.10.2002 N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации", которое является основанием для оформления соответствующих ордеров и не выдается клиенту.

О выявлении денежных средств, имеющих признаки подделки, кассир (заведующий кассой) незамедлительно  извещает органы внутренних дел.

Поврежденные денежные знаки  иностранных государств и чеки, за исключением вызывающих сомнения в  их подлинности, могут приниматься  на инкассо. Кредитные организации  также могут принимать на инкассо  выводимые из обращения денежные знаки иностранных государств до объявленного банком-эмитентом дня  окончательного вывода из обращения, сомнительные, поврежденные монеты иностранного государства, чеки, имеющие нетождественные подписи или подписи, проставленные на чеке до предъявления его кассиру, чеки, имеющие следы подчистки или изменения реквизитов, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, имеющие следующие повреждения:

- разорванные на части  (в том числе склеенные);

- утратившие незначительные  фрагменты;

- изменившие первоначальную  окраску или обесцвеченные;

- обожженные или прожженные;

- залитые полностью или  в значительной степени краской,  чернилами, маслом;

- подвергнутые воздействию  химических реактивов.

Критерии обмена поврежденных денежных знаков в иностранной валюте устанавливаются соответствующими эмиссионными банками.

Кредитная организация обязана  с учетом критериев обмена поврежденных денежных знаков в иностранной валюте разработать правила приема поврежденных денежных знаков иностранных государств, а также денежных знаков, оформление которых отличается от оформления денежных знаков, являющихся законным средством  платежа на территории соответствующего иностранного государства, которые  являются обязательными для исполнения всеми сотрудниками внутренних подразделений  кредитной организации.

По каждому внутреннему  подразделению кредитной организации, осуществляющему операции с наличной иностранной валютой, должно быть сформировано досье, содержащее:

- уведомления кредитной  организации об открытии, закрытии  внутреннего структурного подразделения;

- положительные заключения  Банка России по месту открытия;

- письма о приостановлении  деятельности;

- переписка и материалы  по проверкам;

- уведомления о фактическом  изменении реквизитов (почтового  адреса, номеров телефонной или  факсимильной связи и иное);

- уведомление об изменении  перечня совершаемых операций  в соответствующее территориальное  учреждение Банка России;

- переписка об организации  работы.

В каждом внутреннем структурном  подразделении, где осуществляются операции с наличной иностранной  валютой, формируется досье, содержащее копии следующих документов, заверенные подписью руководителя кредитной организации  и скрепленные оттиском круглой  печати:

- решения уполномоченного  органа кредитной организации  об открытии, изменении местонахождения,  приостановлении деятельности;

- приказ о назначении  соответствующего лица кассовым  работником;

- документы, свидетельствующие  о прохождении кассовым работником  специальной подготовки по способам  определения признаков подлинности  денежных знаков и чеков;

- договор о полной индивидуальной  материальной ответственности кассового  работника;

- приказ (выписки из приказа)  о назначении должностного лица, ответственного за установление (изменение) курсов иностранных  валют и кросс-курсов, и о порядке  их доведения до кассиров;

- документ, подтверждающий  право собственности, аренды или  субаренды на занимаемое помещение;

- пояснительная записка  по технической укрепленности  и оборудованию помещения для  совершения операций с ценностями  охранно-пожарной и тревожной  сигнализацией и по организации  охраны, обеспечивающих защиту жизни  персонала и сохранность ценностей;

- план расположения помещений  для размещения внутреннего подразделения  кредитной организации с экспликацией (размеры занимаемой площади и  назначение помещений);

- план расположения помещений  для совершения операций с  ценностями с экспликацией (размеры  занимаемой площади и назначение  помещений);

- договор с организацией, представляющей услуги по охране, с указанием перечня объектов (помещений), передаваемых под охрану;

- лицензия на осуществление  негосударственной (частной) охранной  деятельности организации, осуществляющей  охранную деятельность;

- акт приемки средств  охранно-пожарной и тревожной  сигнализации в эксплуатацию;

- сертификаты соответствия  на оборудование (в том числе  защитное) помещений для совершения  операций с ценностями;

- договоры (страховые полисы) на добровольное имущественное  страхование и страхование ответственности,  а также лицензии страховой  организации на осуществление  страховой деятельности в России (в случае страхования денежной  наличности и жизни кассовых  работников).

Все внутренние подразделения  кредитной организации, выполняющие  для физических лиц операции с  наличной иностранной валютой, должны быть оборудованы стендом, содержащим:

- наименование, местонахождение  (почтовый адрес) и телефон  кредитной организации;

- режим работы по совершению  операций для физических лиц  с наличной иностранной валютой  (время начала и окончания рабочего  дня, время начала и окончания  обслуживания физических лиц,  время начала и окончания перерывов  в работе);

- перечень отдельных видов  банковских операций и иных  сделок с наличной иностранной  валютой и валютой Российской  Федерации, чеками, осуществляемых внутренним подразделением кредитной организации. При этом на стенде может быть указана информация об иных валютных операциях, совершаемых в других подразделениях кредитной организации;

- курсы иностранных валют  к валюте Российской Федерации  и кросс-курсы иностранных валют,  используемые при совершении  операций с наличной валютой  и чеками. Перечень иностранных  валют, с которыми осуществляются  операции, определяется кредитными  организациями самостоятельно;

- информацию для обращений  и жалоб физических лиц, связанных  с осуществлением валютно-обменных  операций, по форме, приведенной  в Приложении N 2 к Инструкции N 113-И;

- выписку из тарифов  кредитной организации о размерах  комиссионного вознаграждения, взимаемого  за осуществление операций с  наличной валютой и чеками, заверенную  подписью руководителя и скрепленную  оттиском круглой печати;

- копию положительного  заключения территориального учреждения  Банка России по месту открытия (новому местонахождению), заверенную  подписью руководителя кредитной  организации и скрепленную оттиском  круглой печати (для обменного  пункта);

- правила приема кредитной  организацией поврежденных денежных  знаков иностранных государств, а также денежных знаков, вызывающих  сомнение в их подлинности,  для направления на экспертизу;

- правила приема чеков  (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте;

- признаки платежеспособности  банкнот и монеты Банка России, указанные в Приложении N 2 к Положению  N 199-П;

- выписку из Инструкции N 113-И с информацией, содержащей  п. 3.7, 4.4-4.12, 4.17, 4.18, 4.21-4.26, 4.31-4.34, 4.36-4.39, 4.4;

- информацию о порядке  и условиях осуществления кредитной  организацией операций по переводу  денежных средств из Российской  Федерации по поручению физических  лиц без открытия банковского  счета, заверенную подписью руководителя  кредитной организации и скрепленную  оттиском круглой печати.

По операциям, не включенным в перечень выполняемых операций, документы и информация на стенд  не помещаются.

Установка курсов производится распоряжением, которое доводится  до всех внутренних подразделений, осуществляющих валютно-обменные операции, ответственным  за установление (изменение) курсов должностным  лицом, назначенным внутренним распорядительным документом кредитной организации. В распоряжении указываются адрес  внутреннего структурного подразделения, установленные (измененные) курсы иностранных  валют и кросс-курсы на текущую  дату, а также дата и время (в  часах и минутах) установления (изменения) курсов. Допускается установление:

- алгоритма расчета кросс-курсов  вместо их фактических значений;

- разных курсов иностранных  валют для разных внутренних  подразделений кредитной организации;

- разных курсов иностранных  валют для разных объемов покупаемой  или продаваемой иностранной  валюты для разных внутренних  подразделений кредитной организации;

- специального курса покупки  поврежденных денежных знаков  иностранных государств за наличную  валюту РФ.

Информация об установленных  курсах передается внутренним подразделениям кредитной организации любыми средствами связи. Передаваемая информация регистрируется в журнале. Полученная внутренними  подразделениями указанная информация также регистрируется в отдельном  журнале. Журналы ведутся на бумажных носителях или в электронном виде и должны включать в обязательном порядке:

- установленные (измененные) курсы;

- дату и время (в  часах и минутах) установления (изменения) курсов;

- дату и время (в  часах и минутах) передачи или  получения информации об установлении (изменении) курсов;

- фамилии и инициалы  лиц, передавших или принявших  информацию о курсах.

При осуществлении операций с наличной валютой и чеками кредитная  организация обязана идентифицировать физическое лицо в соответствии с  Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". В соответствии с Федеральным  законом от 27.07.2006 N 147-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"" идентификация клиента - физического  лица, установление и идентификация  выгодоприобретателя не проводятся при осуществлении физическим лицом  операции по покупке или продаже  наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 15 000 руб. либо не превышающую  сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 руб., за исключением случая, когда  у сотрудников кредитной организации, осуществляющих операции, возникают  сомнения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Документами, удостоверяющими  личность, являются:

- паспорт гражданина Российской  Федерации - для граждан Российской  Федерации;

- общегражданский заграничный  паспорт - для граждан Российской  Федерации;

- паспорт моряка - для  граждан Российской Федерации;

- иные документы, признаваемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации документами,  удостоверяющими личность, - для  граждан Российской Федерации;

- удостоверение личности  военнослужащего или военный  билет - для военнослужащих Российской  Федерации;

- паспорт иностранного  гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом  или признаваемый в соответствии  с международным договором Российской  Федерации в качестве документа,  удостоверяющего личность, - для  иностранных граждан;

- вид на жительство  в Российской Федерации - для  лиц без гражданства, если они  постоянно проживают на территории  Российской Федерации;

- документ, выданный иностранным  государством и признаваемый  в соответствии с международным  договором Российской Федерации  в качестве документа, удостоверяющего  личность лица без гражданства, - для лиц без гражданства;

- разрешение на временное  проживание - для лиц без гражданства;

- вид на жительство - для  лиц без гражданства;

- иные документы, предусмотренные  федеральными законами или признаваемые  в соответствии с международным  договором Российской Федерации  в качестве документов, удостоверяющих  личность лица без гражданства, - для лиц без гражданства;

- свидетельство о рассмотрении  ходатайства о признании лица  беженцем, выданное дипломатическим  или консульским учреждением  Российской Федерации либо постом  иммиграционного контроля или  территориальным органом федеральной исполнительной власти по миграционной службе, - для беженцев;

- удостоверение беженца  - для беженцев.

Бухгалтерский учет операций физических лиц с наличной иностранной  валютой, валютой РФ и чеками осуществляется в порядке, установленном Указанием  Банка России от 11.06.2004 N 1446-У "О  порядке бухгалтерского учета уполномоченными  банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой  Российской Федерации, чеками (в том  числе дорожными чеками), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, с участием физических лиц".

 

1.2 Чековая  форма расчетов.

Чековая форма расчетов - наиболее удобна для безналичных  расчетов между предприятиями и  организациями. Предприятия и организации, обслуживаемые учреждениями Сберегательного  Банка, рассчитываются как расчетными чеками, так и при помощи чековых  книжек. На территории России в настоящее  время функционирует чек нового образца. Чек - это письменное поручение  чекодателя обслуживающему его учреждению банка перечислить с его счета  на счет получателя средств (чекодержателя).

Чек выдается учреждениями Сберегательного Банка за счет средств, хранящихся на счетах предприятий и  организаций. Для получения чека предприятиям и организациям открывается  депозитный счет на любую сумму. На этот счет перечисляются средства с  расчетного счета. Минимальная сумма, на которую можно выписать счет, составляет 1000 руб. Клиент по желанию  может получить несколько чеков  и рассчитываться ими по обязательствам.

Чековая форма расчетов на территории России осуществляется посредством  чеков из лимитированной чековой  книжки и чеков России. Выдача лимитированных чековых книжек производится банком на основании заявления предприятия и платёжного поручения на депонирование суммы лимита чековой книжки.

При выдаче чековой книжки банк списывает сумму лимита со счета  клиента и депонирует ее на отдельном  счете. Чеки из лимитированной чековой  книжки выписываются плательщиком-чекодателем  на специальном чеке-бланке в момент определения суммы платежа и  вручается получателю денег. Получатель денег в свою очередь предъявляет  чеки в обслуживающее его учреждение банка для оплаты. Как правило, на следующий день после выписки  чека.

Чековая книжка представляет собой бланки чеков, сброшюрованные в книжки установленного образца  по 10, 20, 25 и 50 листов. Бланки чековых  книжек - документы строгой отчетности. Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной  при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка без депонирования средств - под  гарантию банка. В этом случае имеется  надпись "Под гарантию банка", а не "С депонированием".

Чеки выписываются в одном  экземпляре, подписываются лицами, имеющими право распоряжения счетом в банке, скрепляются печатями чекодателя и оплачиваются в полной сумме. Одновременно с чеком на корешок переносится  остаток лимита и заверяется ответственным  лицом. Корешок чека остается в книжке у чекодателя и служит для контроля за использованием лимита чековой книжки и оплатой чеков. При выписке  очередного чека чекодатель (покупатель) переносит в чек остаток лимита из корешка предыдущего чека и  выводит остаток лимита.

Лимитированные чековые  книжки и чеки применяются при  расчетах за фактически отпущенный товар  или оказанные услуги. Чекодержатель, получивший чек в оплату товаров  или услуг, предоставляет чек  в банк вместе с реестром, в котором  указываются наименования:

-поставщика;

-получателя товаров и  услуг;

-документов, по которым  должна быть перечислена сумма  по чеку.

Чеки, выписанные сверх лимита, недействительны и подлежат возврату принявшему их учреждению банка для  списания со счета продавца (чекодержателя) необоснованно зачисленных на него сумм. Срок действия чековой книжки исчисляется со дня выдачи и установления банком по согласованию с клиентом. Чеки, выписанные по окончании срока  действия чековой книжки, недействительны.

Запрещается подписывать  незаполненные бланки чеков и  передавать чековую книжку другой стороне  сделки. Ответственность   за   неправильное   использование   чековой книжки, хищения и злоупотребления на основе манипуляций с чеками несет юридическое лицо, которому выдана книжка.

Юридическое лицо через полномочного представителя, приобретая товар (или  получая услуги), выписывает расчетный  чек. Этот чек передается поставщику, т.е. получателю средств. Чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выписки. После проверки правильности составления реестров, реквизитов чеков и соблюдения сроков их действия банк зачисляет сумму, указанную в чеке, на счет получателя денег. Эта сумма списывается со счета, на котором депонированы денежные средства, с расчетного или ссудного счета, если чековая книжка выдана под гарантию банка.   

При расчетах чеками из лимитированных чековых книжек платеж поставщику гарантируется, но при этом на достаточно длительный срок отвлекаются средства из хозяйственного оборота плательщика. Этот недостаток в известной мере устраняется, если чековая книжка выдана под гарантию банка. Однако для банка такая  разновидность расчетов характеризуется  повышенным риском и возможна только при полной уверенности в платежеспособности клиента.

После использования лимита чековой книжки клиент может обратиться в банк с просьбой увеличить лимит. Для этого в банк предоставляется  платежное поручение с указанием  суммы лимита, который снова зачисляется  на отдельный счет. В чековой книжке банк делает отметку об увеличении лимита.

На территории России Положением №14 от 09.07.1992 г. в оборот введены чеки России, которые могут использоваться физическими и юридическими лицами. Покрытием российского чека в  банке чекодателя могут служить:

-средства на соответствующем  счете чекодателя, но не свыше  суммы, гарантированной банком  по согласованию с чекодателем  при выдаче чека;

-средства, депонированные  чекодателем на отдельном счете.

Для получения российского  чека предприятие представляет в  банк:

-заявление;

-платежное поручение,  если чеки будут оплачиваться  с отдельного счета.

Перед выдачей своему клиенту  российского чека банк надлежащим образом  оформляет его, заполняя следующие  реквизиты:

-наименование банка, выдавшего  чек, условный номер банка по  межфилиальным расчетам;

-условный номер расчетно-кассового  центра, обслуживающего банк, выдавшего  чек;

-корреспондентский счет  банка-эмитента, через который будут  производиться операции;

-номер счета и наименование  чекодателя;

-на оборотной стороне  чека проставляется предельная  сумма, на которую может быть  выписан чек.

Одновременно с чеками банк выдает клиенту идентификационную  карточку (в одном экземпляре независимо от количества чеков) и идентифицирует чекодателя по каждому выданному  чеку.

Продавец после получения  от покупателя чека России составляет реестр чеков в четырех экземплярах. Все это он сдает в свой банк в течение 10 дней, не считая день выдачи. Четвертый экземпляр реестра  с проставленным банковским штампом  возвращается продавцу и служит распиской  в приеме чеков к оплате. Первый и второй экземпляры вместе с дебетовым  авизо направляются в расчетно-кассовый центр, обслуживающий банк плательщика. Третий экземпляр вместе с чеком  остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем банк поставщика.

Предприятие, принимающее  в оплату чеки, обязано убедиться  в том, что:

-сумма чека не превышает  установленного лимита;

-паспортные данные совпадают  с таковыми в чековой карте;

-номер счета чекодателя  соответствует счету в чековой  карте.

На  обороте  чека,  принятого  к  оплате,  предприятие обязано    поставить    оттиск    своего    штампа    и    подпись ответственного     лица.     Предприятие,     потерявшее     чеки представляет банку заявление, в котором указывает номера утерянных и использованных чеков.

Практика использования  российских чеков в платежном  обороте страны выявила их существенные недостатки Правительственным распоряжением  от 15.10.92 г. сфера использования российских чеков юридическими лицами была ограничена их одноразовым оборотом.

 

1.3 Сущность и классификация валютных операций.

Существуют ключевые понятия  валютных операций и валютного регулирования, без рассмотрения которых нельзя правильно определить значение тех  или иных моментов сделок. Одним  из таких понятий является "валютный рынок". Валютный рынок в узком  смысле слова – это особый конституционный  механизм, опосредующий отношения по поводу купли и продажи иностранной валюты, где большинство сделок заключается между банками (при участии брокеров и других финансовых институтов).

Валюта – это вообще название денежной единицы разных стран, обязательной для приема в уплату за товары и услуги, покупаемые на территории данной страны. В каждой стране существует своя денежная единица - рубль, доллар и т.п., которая устанавливается  законом. Деньги, используемые в международных  экономических отношениях, становятся иностранной валютой. Наличие национальной валюты обеспечивает нормальное обращение  товаров, облегчает правительству  осуществление расчетов со всеми  гражданами, которые работают в государственных  учреждениях, служат для содержания армии.

Государство содействует  нормальному денежному обращению  путем эмиссии денег. Оно расплачивается национальной валютой с фирмами, поставляющими ему различные  товары. Наконец национальная валюта позволяет обеспечивать национальный суверенитет страны, ее независимость  от воли других государств. Если страна ориентируется на использование  валюты других стран, то это может  поставить национальную экономику  и политику страны в зависимость  от других государств.

Что касается истории возникновения  валютных операций, то можно отметить, что понятие "валютные операции" имеет важное значение в мирохозяйственных  связях. Операции с иностранной валютой - это совокупность кредитно-денежных отношений, сложившихся на основе интернационализации  хозяйственной жизни, международного разделения труда и мирового рынка. Международные валютные отношения  возникают тогда, когда деньги начинают функционировать в международном  обороте.