Анализ денежных потоков в ООО «РАВИРАбАЙ»
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение……………………………………………...……
- Сущность денежных средств и их организационно-нормативное регулированиЕ…………………………………..……
……..7
1.1 Сущность денежных средств, их состав,
значение, цели и задачи учета………………………………..7
1.2 Основные нормативные документы,
определяющие порядок совершенствования
операций с денежными средствами……………….……..12
1.3 Особенности учета денежных средств в
международной учетной практике……………………….15
- Учет денежных средств
субъектами хозяйствования…………………………………………
...21
2.1 Порядок открытия, переоформления и закрытия
текущих и других счетов……………………………………...21
2.2 Документальное оформление движения денежных
средств на счетах в банке……………………………………..29
2.3. Синтетический и аналитический учет денежных
средств на счетах в банке……………………………………..31
- Анализ денежных потоков
в ООО «РАВИРАбАЙ»…………...…..…………….………
……………34
3.1 Значение, задачи и характеристика
информационного обеспечения анализа
денежных потоков…………………………...........……
3.2 Анализ динамики и факторов изменения объемов
денежных потоков…………………………..…………………...
3.3 Анализ сбалансированности денежных потоков…..52
3.4 Анализ интенсивности и эффективности
денежного потока……………………………………..…………56
3.5 Пути оптимизации денежных потоков………………….60
Заключение……………………………….……..………
Список использованных источников……..……...67
Приложения…………………………….………………..
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они принимают непосредственное участие при расчетах с поставщиками или покупателями, с сотрудниками организации, при расчетах с бюджетом, как в наличной, так и в безналичной форме.
В современных условиях хозяйствования многие организации поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование организацией своей деятельности стало первоочередной задачей.
В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от стабильной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации – получения прибыли.
Движение денежных средств организации представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники. Для действующей организации не существует начальной и конечной точки. Конечный продукт - это совокупность затрат сырья, основных средств и труда, в конечном счете оплачиваемых денежными средствами. Продукция затем продается либо за наличные денежные средства, либо в кредит. Продажа в кредит влечет за собой дебиторскую задолженность, которая в конечном счете инкассируется, превращается в наличность.
Цель дипломной работы – в ходе анализа производственно-хозяйственной деятельности исследуемой организации изучить учет денежных средств и методику управления денежными средствами организации с использованием анализа денежных потоков, а также выработать пути по оптимизации денежных средств организации и совершенствованию путей по их управлению.
В связи с поставленной целью задачами дипломной работы являются:
- рассмотреть понятие и сущность денежных средств;
- раскрыть понятие денежного потока;
- изучить нормативно-правовую базу, регулирующую учет денежных средств;
- изучить порядок учета денежных средств на примере ООО «РавираБай»;
- произвести анализ состава и структуры денежных средств ООО «РавираБай»;
- провести анализ денежных потоков организации;
- проанализировать платежеспособность ООО "РавираБай";
- осуществить прогнозирование потока денежных средств на организации.
Предметом исследования являются теоретические, методологические и практические аспекты бухгалтерского учета и анализа денежных потоков в организации.
Объект исследования – процесс движения денежных средств в обществе с ограниченной ответственностью "РавираБай", зарегистрированное решением Минского областного исполнительного комитета в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №691364816. Списочная численность организации составляет 7 человек. Юридический адрес: Минская область, Минский район, д. Таборы, УП «Партизанское», здание фруктохранилища, комната 25. Форма собственности – частная. Уставом ООО "РавираБай" предусмотрены различные виды деятельности. Основной - это оптовая торговля фруктами и овощами, однако фирма не занимается основным видом деятельности. На данный момент ООО «РавираБай» занимается оказанием транспортных услуг юридическим лицам, оказание услуг по ответственному хранению, и тем самым извлечение прибыли от деятельности предприятия, и к тому же проходит этап перерегистрации вида деятельности.
1 СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ОРГАНИЗАЦИОННО-НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
1.1 Сущность денежных средств, их состав, значение, цели и задачи учета
Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
С момента создания организации у нее появляются денежные средства: вначале – перечисленные на расчетный счет организации ее учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.
В соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь «О платежном средстве Республики Беларусь» от 18 мая 1994 года №5 единственным платежным средством Республики Беларусь является белорусский рубль [14].
В любой момент времени организация может рассматриваться как совокупность капиталов, поступающих из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности организации. Эти средства направляются на различные цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие.
Финансовые ресурсы организации - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.
Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий.
С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность организации, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.
Движение денежных средств представляет собой непрерывный процесс. Активы организации представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы - чистые источники. Объем денежных средств колеблется во времени в зависимости от объема продаж, инкассации дебиторской задолженности, капитальных расходов и финансирования.
Аналитики в области финансовой отчетности сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрывает потоки денежных средств и увеличивает их отличие от отчетного значения чистого дохода (прибыли). Они подчеркивают, что именно денежные средства должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей.
Все сказанное подтверждает растущее значение такой категории, как «денежные средства».
В юридической практике к денежным средствам относятся наличные денежные средства в белорусских рублях и иностранной валюте, средства на счетах в банках, которыми организации может свободно (без ограничений) распоряжаться.
Под эквивалентами денежных средств понимаются высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.
Как было отмечено выше, процесс деятельности субъекта сопровождается движением финансовых средств, необходимых для обеспечения производственного процесса материальными ресурсами, для обновления производственных фондов, для выполнения расчетов с участниками внутренней и внешней сферы действенности, - все то, что в конечном счете составляет основу финансов организации. Формирование и распределение фондов денежных средств представляет движение финансов организаций, обуславливающее движение финансовых средств.
Поступление и выбытие финансовых средств, обслуживающее совокупность финансовых отношений субъекта внутренней и внешней сферы деятельности, образует денежный поток. С этих позиций денежный поток определяется как проявление движения финансов организаций. При существующем многообразии терминов и определений, используемых в научной литературе и практической деятельности для характеристики денежного потока можно выделить общие черты:
1. Процесс движения денежных средств.
2. Объем поступлений и выплат.
В этой связи можно сформулировать комплексное определение денежного потока на основе:
1.Содержания - это процесс движения
денежных средств, обслуживающий
совокупность денежных
2. Формы - совокупный объем поступлений
и выплат, необходимый для выполнения
субъектом функций по простому
и расширенному производству, для
поддержания хозяйственных
3. Методологии - система финансовых
операций в виде притока и
оттока денежных средств, направленных
на решение поставленных задач
и достижение конкретных
В западных странах такую экономическую категорию как «денежный поток» ученые часто трактуют как «Cash-Flow» (поток наличности). По их мнению, Cash-Flow равен сумме годового избытка, амортизационных отчислений и взносов в пенсионный фонд.
Часто из Cash-Flow вычитают запланированные выплаты дивидендов, чтобы перейти от возможных объемов внутреннего финансирования к фактическим. Амортизационные отчисления и взносы в пенсионный фонд сокращают возможности внутреннего финансирования, хотя они происходят без соответствующего оттока денежных средств. В действительности эти средства находятся в распоряжении организации и могут быть использованы для финансирования. Следовательно, Cash-Flow может во много раз превосходить годовой избыток. Cash-Flow отражает фактические объемы внутреннего финансирования. С помощью Cash-Flow организация может определить свою сегодняшнюю и будущую потребность в капитале.
Юридически поток денежных средств определяется как «поступления и выплаты денежных средств, возникающие в процессе деятельности организации».При этом, термин «денежные средства» трактуется более широко, охватывая как денежные средства, так и эквиваленты денежных средств.
Разница между поступлением денежных средств и их выбытием представляет собой чистый поток денежных средств.
Все потоки денежных средств за отчетный период классифицируются в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации в зависимости от экономической сущности и характера операций.
Операционная (текущая) деятельность отражает основной поток денежных средств от производства и реализации продукции (работ, услуг).
Инвестиционная деятельность включает выполнение операций, связанных с реальными и портфельными инвестициями долгосрочного характера. Источники – амортизационные отчисления, нераспределенная прибыль, доходы от продажи основных фондов, долгосрочные кредиты и займы, эмиссия акций.
Финансовая деятельность включает операции по краткосрочному финансированию организаций, краткосрочные кредиты и займы, оплату процентов по полученным кредитам и займам, обороты по валютным операциям.
Между этими видами деятельности существует взаимосвязь: денежные потоки, создаваемые текущей деятельностью, переходят в инвестиционную, где используются для развития и совершенствования производства; они могут быть направлены и в сферу финансовой деятельности.
Этот аспект более подробно освещен в следующем параграфе дипломной работы.
Высокая роль эффективного управления денежными потоками организации определяется следующими основными положениями:
- денежные потоки обслуживают осуществление хозяйственной деятельности организации практически во всех ее аспектах;
- эффективное управления входящими денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие организации в процессе его стратегического развития;
- рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса организации;
- управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения оборота капиталом;
- эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности организации.
Активные формы управления денежными потоками позволяют организации получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно ее денежными активами, а основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени.
Целью бухгалтерского учета денежных средств – является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних организаций, инвестиционные фонды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств;
- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности, она необходима;
- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Подводя итог вышесказанному, значение анализа денежных потоков состоит в получении объективной характеристики движения денежных средств, основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.
1.2 Основные нормативные документы, определяющие порядок совершенствования операций с денежными средствами
Нормативно-правовое обеспечение, определяющее порядок операций с денежными средствами включает следующий перечень нормативных актов.
1. Основополагающим документом в организации учета денежных (равно как и иных) средств является Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. № 3321-XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 № 302-З) [2].
Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.
2. Инструкция о порядке
Устанавливает для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме банков и иных небанковских финансово-кредитных организаций; организаций, финансируемых из республиканского и/или местных бюджетов на основе бюджетной сметы, имеющих текущий счет в учреждениях банка и ведущих бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов организаций, финансируемых из бюджета) и индивидуальных предпринимателей единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
Согласно главе 6 «Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения», для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в банках на территории Республики Беларусь и за ее пределами предназначены счета раздела V.
3. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-3 (в ред. Закона Республики Беларусь от 14.06.2010 № 132-З) [1].
Банковское законодательство определяет принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, а также устанавливает порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.
Банковским кодексом установлены формы безналичных расчетов. Безналичные расчеты могут проводиться посредством применения платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, банковских пластиковых карточек. В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив.
Документом, в частности, установлены форма и обязательные реквизиты платежных инструкций. Платежные инструкции клиента могут быть оформлены в письменной форме или в форме электронного документа. На платежных инструкциях клиента должны быть подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, удостоверенные печатью владельца счета. Правила использования электронных документов в безналичных расчетах устанавливаются законодательством Республики Беларусь. Форма безналичных расчетов устанавливается законодательством Республики Беларусь или договором.
4. Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 [12].
Данная Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.
5. Постановление Правления
Устанавливает порядок открытия в Республике Беларусь банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, Национальным банком Республики банковских счетов с учетом требований законодательства.
6. Инструкция о банковском
Даная Инструкция определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода и обязательна для исполнения всеми юридическими и физическими лицами.
7. Инструкция об организации
исполнения платежей с текущих
(расчетных) счетов в белорусских
рублях в очередности, установленной
законодательством
Данная Инструкция регулирует осуществление платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей.
8. Инструкция по бухгалтерскому
учету "Учетная политика организации"
утвержденная Постановлением
Утвержденная Инструкция устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации.
9. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 № 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь» утвержден ряд типовых форм бухгалтерской отчетности, в частности – «Отчет о движении денежных средств» [10].
Отчет о движении денежных средств - совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период. Основным назначением отчета является представление информации о поступлениях и платежах организации, выполненных в течение отчетного периода, так как он является одним из самых актуальных вопросов функционирования любой организации о том, откуда поступают деньги и куда они, потом тратятся.
Информация о движении денежных средств организации должна предоставить пользователям финансовой отчетности основу для оценки потребностей организации в использовании имеющихся денежных средств. Кроме того, отчет о движении денежных средств должен помочь понять причины различия между чистой прибылью и связанных с ее получением денежными поступлениями и платежами.
Стоит отметить, что в связи с принятием Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187» с 1 квартала 2012 года устанавливается новый порядок составления бухгалтерской отчетности [11].
Таким образом, нормативно-правовая база регламентирующая порядок совершения операций с денежными средствами имеет довольно мощную структуру, и находиться в постоянном совершенствовании.
1.3 Особенности учета
денежных средств в
Денежные средства и их эквиваленты во всех странах составляют основную часть ликвидных активов организации.
Отчетность по ОПБУ США — финансовая отчетность организации по общепринятым принципам бухгалтерского учета, используемых компаниями, находящимися в США или котирующимися на Wall Street. Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета США (ОПБУ США) ликвидные активы включают денежные средства, краткосрочные инвестиции, счета и векселя к получению.
Стандарты США предусматривают включение в состав денежных средств организации наличных денежных средств, средств на текущих счетах организаций, простых и банковских чеков, а также сумм компенсационного остатка, которые нельзя свободно использовать. Сумма компенсационного остатка является минимальной суммой, хранящейся на счету организации как обеспечение кредитного договора, то есть эта сумма не имеет такой ликвидности, как все прочие денежные активы, и потому должна отображаться в примечаниях к годовому отчету.
В Польше согласно Закону "О бухгалтерском учете" денежные средства относятся к группе финансовых активов и определяются как денежные активы, капитальные инструменты, выпущенные другими организациями, а также право, предоставляемое контрактом для получения денежных активов или право изменения финансовых инструментов с другой организацией на выгодных условиях.
Другое определение денежных средств - это активы в форме национальных платежных средств и иностранной валюты. К денежным средствам относятся также прочие финансовые активы, и начисленные проценты на финансовые активы. Если актив платный или может быть востребован в течение 3-х месяцев со дня получения, выставления или основания (внесения), то по требованиям учета поступлений денежных средств их относят к денежным средствам от инвестиционной деятельности (вложений).
Денежные документы, такие как почтовые марки, оплаченные билеты, которые в Украине включаются в состав денежных средств, по стандартам США считаются авансами. Денежные средства в пути, отображаемые в украинском балансе в статье "Денежные средства и их эквиваленты", согласно ОПБУ США включаются в состав дебиторской задолженности банка.
На практике расчеты с банком отображаются в учете на основании выписки банка с текущего счета. В США получение средств отображается в момент депозита чека, а выплата - в момент выдачи чека.
В соответствии с общепринятой практикой учета денежные средства организации можно разделить на две категории: денежные средства в кассе и денежные средства в банке. В балансе компании, составленном в соответствии с международными правилами, все денежные средства, как правило, отображаются в одной строке. Такая практика теперь используется и в Украине после внедрения новых П(С)БУ. Частично это связано с тем, что компании отдают предпочтение чекам или пластиковым карточкам. В США денежная наличность, хранящаяся в сейфе, используется в основном для мелких платежей и называется "мелкая касса".
- Анализ денежных потоков предприятия
- Анализ денежных потоков предприятия
- Анализ денежных потоков предприятия
- Анализ денежных потоков предприятия (на примере ОАО «КуйбышевАзот»)
- Анализ денежных средств
- Анализ денежных средств
- Анализ депозитной политики коммерческого банка
- Анализ деловой активности предприятия
- Анализ деловой активности предприятия
- Анализ деловой активности строительного предприятия
- Анализ деловой активности ТОО "РПК Союз"
- Анализ демографической ситуации и оценка использования трудовых ресурсов России (2)
- Анализ денежного обращения в России, современные методы и организация процесса
- Анализ денежных потоков
