Анализ финансового состояния на примере филиала «Верхотурский» ГУП СО «ЛХПО»

.

.

.

.

Министерство образования  и науки Российской Федерации

ГОУ СПО «Краснотурьинский  индустриальный колледж»

                                                               Допустить к защите 

                                                                                          Заведующий отделением ______

                                                                           «__»____________ 2011 года

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

по теме: Анализ финансового состояния на примере  филиала «Верхотурский» ГУП СО «ЛХПО» 

 

«___»_____________ 2011г.

Краснотурьинск 

                                                                           2011

 

 

 

Краснотурьинский индустриальный колледж

                                                               УТВЕРЖДАЮ   

                                                                                                Зам.директора по учебной работе

                                                                                         _____________________________

                                                                                             «____»  ________________20___г.

 

ЗАДАНИЕ

для выпускной квалификационной работы студенту (ке), группы  __________

специальности ____________

__________________________________________________________________

Тема работы:_____________________________________________

__________________________________________________________________

Исходные данные работы:__________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

1. Содержание выпускной квалификационной работы

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

2. Указания по преддипломной практике

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

3. Источники информации

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

4. Сроки выполнения выпускной квалификационной работы

 

с «___» ___________ 20__г. по «___» ____________ 20__г.

Руководитель: _____________________________________________________

Рассмотрено цикловой комиссией ____________________________________

Председатель цикловой комиссии ____________________________________

 

Дата выдачи задания: «___» ___________ 20__г.

Задание получил: ___________________________________________________

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                     с.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….........5

1.ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ…………..7

1.1.Правовой статус предприятия…………………………………………….…7

1.2 Предмет деятельности  предприятия………………………………………..8

1.3 Структура управления……………………………………………………….8

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………..….....10

2.1.Понятие, цели и задачи финансового анализа организации…………......10

 2.2.Анализ структуры имущества организации  в разрезе разделов

 и статей баланса………………………………………………………………...14

2.3.Анализ структуры источников формирования имущества

организации  в разрезе  разделов и статей баланса…………………………....29

2.4. Факторный анализ рентабельности активов организации………….…...37

2.5.Анализ финансовых результатов и рентабельности

активов организации на основе финансовых коэффициентов…………….…41

2.6.Динамика показателей прибыли (убытка) до налогообложения

организации……………………………………………………………………...44

2.7. Общая оценка оборачиваемости активов организации………………….49

2.8.Анализ ликвидности предприятия…………………………………….…...54

2.9.Анализ финансовой устойчивости предприятия………………………….59

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………….…65

4.ОХРАНА ТРУДА И ТЕХНИКА  БЕЗОПАСНОСТИ…………………………..

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..70

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………...…73

Приложение 1. Источниками формирования имущества

Филиала и основные виды деятельности……………………………………....74

Приложение 2. Анализ объёма производства и реализации

продукции предприятия Филиал «Верхотурский»

ГУП СО «ЛХПО». …………………………………………….……………...…79

Приложение 3. Анализ трудовых показателей……………..……………….....88

Приложение 4. Анализ краткосрочных  обязательств………………………....91

Приложение 5. Бухгалтерский  баланс на 1-е января 2010 года……………....94

Приложение 6. Отчет о прибылях и убытках на 2009 год…………………….97

Приложение 7. Бухгалтерский  баланс на 1 января 2011 года………………...99

Приложение 8. Отчет о прибылях и убытках на 2010 год…………………….102

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ 

 

Для современной экономики России характерна нестабильность, неопределенность в поведении покупателей, конкурентов, поставщиков, государственных органов, что в свою очередь порождает сбои в деятельности конкретных предприятий и в частности предприятий промышленности. В условиях массовой неплатежеспособности российских предприятий, а также по причине острой необходимости формирования действенной антикризисной стратегии их развития первостепенное значение приобретает проблема объективной оценки текущего состояния хозяйствующего субъекта, а особенно – описание тенденций его развития на ближайшую перспективу.

Приведенные причины обуславливают  необходимость грамотного проведения финансового - хозяйственной деятельности не только собственного предприятия, но и потенциальных или действующих  партнеров по бизнесу, а также  предприятий – конкурентов. Для  осуществления данной задачи необходимо соблюдение следующих основных условий: достоверность информации, квалифицированные  специалисты в области оценки хозяйственной деятельности.

Финансово – хозяйственный  анализ является существенным элементом  финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансово - экономического анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Методика финансового анализа необходима для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что всем вышесказанным подтверждается актуальность выбранной темы для написания выпускной квалификационной работы, а именно «Анализ финансового состояния на примере  Филиала «Верхотурский» ГУП СО «ЛХПО».

Таким образом, целью настоящей выпускной квалификационной работы является: проведение финансового анализа, характеризующего наличие, размещение и использование финансовых, материальных и трудовых ресурсов, а также оценивающего результата работы предприятия с целью выявления резервов повышения эффективности производства и увеличения прибыли.

Объект исследования – Филиал «Верхотурский» государственного унитарного предприятия Свердловской области «Лесохозяйственное производственное объединение».

Предмет исследования - результаты финансово-хозяйственной деятельности Филиала «Верхотурский» ГУП СО «ЛХПО».

Для реализации указанной  цели в работе предполагается решение  следующих задач:

- изложить анализ источников  формирования капитала, его имущественное  состояние и динамику, провести анализ ликвидности, рентабельности и финансовой устойчивости предприятия, сделать общую оценку анализа финансово-хозяйственной деятельности на предприятии;

- предложить мероприятия  и рекомендации по совершенствованию  финансово-хозяйственной деятельности  для повышения рентабельности  предприятия. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1.Правовой статус  предприятия

 

Филиал «Верхотурский» государственного унитарного предприятия Свердловской области «Лесохозяйственное производственное объединение» (далее Филиал) является обособленным подразделением государственного унитарного предприятия Свердловской области «Лесохозяйственное производственное объединение» (далее Предприятие).

Место нахождения филиала: 624380, Свердловская область, г. Верхотурье, ул. Мелиораторов, 42.

Полное наименование Филиала: Филиал «Верхотурский» государственного унитарного предприятия Свердловской области «Лесохозяйственное производственное объединение».

Филиал в своей деятельности руководствуется законодательством  РФ и Свердловской области, постановлениями  и распоряжениями Правительства  Свердловской области, решениями Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области, Министерства природных  ресурсов Свердловской области и  директора Предприятия, Уставом  Предприятия и настоящим Положением.

Филиал имеет отдельный  баланс.

Филиал наделяется имуществом, учитываемым на отдельном балансе, входящим в свободный баланс Предприятия. Филиал распоряжается имуществом, заключает  сделки и осуществляет от имени Предприятия  защиту его интересов в государственных  и судебных органах, иных организациях на основании и в пределах, установленных  доверенностью, выданной директору  Филиала директором Предприятия.

Филиал имеет расчетный  счет и иные счета в банках, круглую  печать, содержащую его полное наименование и указание на место нахождения, штампы и бланки.

ГУП СО «ЛХПО» находится  в ведомственном подчинении Министерства природных ресурсов Свердловской области. Имущество предприятия находится  в государственной собственности  Свердловской области.

1.2 Предмет деятельности  предприятия

 

Целями деятельности Филиала являются выполнение работ и оказание услуг по охране, защите, воспроизводству лесов и лесоразведению, производственно-коммерческая деятельность с целью извлечения прибыли и удовлетворения потребностей государства и общества в рациональном, непрерывном и неистощительном использовании лесов.

Предприятие  осуществляет основные виды деятельности: производство топливной и технологической  щепы; древесных отходов, производство пиломатериалов, тарной доски, пиловочника, фанерного кряжа, оказание промышленных и бытовых услуг населению  и предприятиям, экспортно-импортные  операции, коммерческая деятельность и многие другие виды деятельности, не запрещенные законодательством  РФ.

 

1.3 Структура управления

 

Данное предприятие применяет цеховую структуру управления.

Основным производственным звеном является цех.

При разработке организационной  структуры управления на предприятии  распределены функции управления по подразделениям.

На развитие структур управления оказывает влияние ряд факторов, среди которых производственная структура, трудоемкость и сложность  управленческих работ, а также требования рынка. Разнообразие и особенности  производства обуславливают необходимость  применения различных видов и  типов организационных структур управления.

На предприятии совместный труд людей определяется общей целью  и программой действий. Функцию определения  цели и программы действий здесь  уже определяет директор. Он решает, что требуется получить на выходе этой системы в количественном или  стоимостном выражении. Он же определяет программу действий для эффективной  деятельности предприятия.

Структурные подразделения – это цеха и отделы. Обособляются и наделяются большими правами в осуществлении своей производственной деятельности и ответственностью за получение прибыли, т.е. устанавливается зависимость финансового состояния отделений от результатов их функционирования. Самостоятельность производственных отделений распространяется на сбыт, разработку новой продукции, производство, технологию, учет и отчетность, подбор, расстановка кадров.

Структура подчиненности рассмотрена  на рисунке 1.1.

 

 

 

Рис. 1.1. Структура подчиненности

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1. Понятие, цели и задачи финансового анализа организации.

 

Одним из важнейших условий  успешного управления финансами  предприятия является анализ его  финансового состояния. Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов  и пассивов, то есть средств и  их источников. Анализ финансового  состояния предприятия проводится на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.

Основными методами анализа  финансового состояния являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.

В ходе горизонтального анализа  определяются абсолютные и относительные  изменения величин различных  статей баланса за определённый период. Цель вертикального анализа –  вычисление удельного веса отдельных  статей в итоге баланса. Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчётных периодов) для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчётный период и за ряд смежных отчётных периодов.

 Помимо финансовых  коэффициентов в анализе финансового  состояния большую роль играют  абсолютные показатели, рассчитываемые  на основе отчётности, такие, как  чистые активы (реальный собственный  капитал), собственные оборотные  средства, показатели обеспеченности  запасов собственными оборотными  средствами. Данные показатели являются  критериальными, поскольку с их  помощью формируются критерии, позволяющие  определить качество финансового  состояния.

  Для выявления причин  изменения абсолютных и относительных финансовых показателей, а также степени влияния различных причин на величину изменения показателя применяется факторный анализ.

  Результаты в любой  сфере бизнеса зависят от наличия  и эффективности использования  финансовых ресурсов, которые приравниваются  к «кровеносной системе», обеспечивающей  жизнедеятельность предприятия.  Сбой финансовых потоков вызывает  спазм ликвидности со всеми  вытекающими последствиями.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует  глубокого анализа, позволяющего более  точно оценить неопределённость ситуации с помощью современных  количественных методов исследования. В связи с этим существенно  возрастает приоритетность и роль финансового анализа, то есть комплексного системного изучения финансового состояния предприятия (ФСМ) и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени и в перспективе.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот  капитала, изменяются структура средств  и источников их формирования, наличие  и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние  предприятия, внешним проявлением  которого является платёжеспособность.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность  предприятия успешно функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платёжеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска, свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платёжеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных потоков, доходов и расходов, средств и источников его формирования.

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость и  стабильность зависят от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки, суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платёжеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое состояние, в свою очередь, положительно влияет на объёмы основной деятельности, обеспечение  нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность, как  основная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчётной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности предприятия – это наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

1. Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

2. Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платёжеспособности  и финансовой устойчивости;

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

4.Прогнозирование возможных  финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Экономической наукой разработаны  методики, позволяющие с помощью  системы относительных показателей, вычисляемых на основе данных финансовой отчетности, быстро и достаточно точно  составить представление о финансовом положении организации. Изучая динамику изменения этих показателей, можно  определить тенденции развития собственной  организации или ее партнера и  принимать правильные управленческие решения.

Результативность финансового  анализа во многом зависит от организации  и совершенства его информационной базы. В бухгалтерской отчетности данные проводятся минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. Составные части финансовых отчетов взаимосвязаны, так как они отражают различные аспекты одних и тех же фактов хозяйственной жизни. При этом каждый отчет представляет информацию, которая отличается от других отчетов.

Принимая экономические  решения, инвесторы, кредиторы и  другие заинтересованные пользователи анализируют широкий спектр экономической  информации об организации как финансового, так и нефинансового характера. В этом огромном массиве информации, который создается организацией, ключевое значение имеет публичная (финансовая) отчетность, ядром которой  является бухгалтерский баланс.

Главное место в системе  экономических показателей организации  занимают показатели финансовых результатов: прибыли и рентабельности. Деятельность любой организации связана с привлечением необходимых ресурсов, использованием их в производственном процессе, продажей произведенных товаров (работ, услуг) и с получением финансовых результатов. В связи с этим особую значимость приобретает анализ процесса формирования финансовых результатов.

Основной целью анализа финансовых результатов является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, т.е. снижение прибыли и рентабельности. ¹

 

2.2. Анализ структуры имущества организации  в разрезе разделов и статей баланса

 

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят  от того, каким имуществом располагает  предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они  приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещённого капитала соответствует определённая статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в  активах предприятия, какую часть  составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (раздел I), и оборотные активы (раздел II).

В зависимости от степени  подверженности инфляционным процессам  все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные – статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчётах.

Немонетарные – основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершённое производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

Размещение средств предприятия  имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении  её эффективности. Оттого, какие инвестиции вложены в основные оборотные  средства, сколько их находится в  сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а, следовательно,  финансовая устойчивость предприятия. Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов организации. Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов.

Наиболее общую структуру  активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле:   

                         ,                                         (1)

где  - коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, ед.

Значение данного показателя в большой степени обусловлено  отраслевыми особенностями кругооборота средств анализируемой организации. В таблице 1 представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчётный период.

 

Таблица 1. - Анализ структуры активов, (руб.) 

                  

Показатели	Абсолютные величины						Удельные веса  (%) в общей величине активов							Изменения
	2009 год			2010 год			2009 год			2010 год				2009 год			2010 год
		2н. г[1]	к.г.[2]		н.г	к.г.		н.г	к.г.		н.г	к.г.	в абсолютных величинах		в удельных весах	в абсолютных величинах		в удельных весах
1		2	3		4	5		6	7		8	9	10		11	12		13
I.Внеоборотные активы		272432	359586		365594	458017		53,9	56,5		57,4	64,9	87154		2,6	92423		7,5
II.Оборотные активы		232781	275994		270879	247064		46,1	43,4		42,5	35	43213		-2,7	-23815		-7,5
ИТОГО АКТИВОВ		505215	635583		636477	705086		100	100		100	100	130368		0	68609		0
Коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов		0,85	0,76		0,74	0,54		0,85	0,77		0,74	0,54