Анализ финансового состояния ОАО "ГПИСТРОЙМАШ"

1

 

 

Содержание

Стр.

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………….3

заключение .…………………………………………………………………72 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ .……………………………………………………...74

ПРИЛОЖЕНИЯ .………………………………………………………………...78

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, с  переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа  нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится анализ финансового состояния предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, то есть для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

Каждое предприятие  отвечает за свою работу само и само принимает решения о дальнейшем развитии. А в рыночной экономике выживает тот, кто наилучшим образом использует имеющиеся у него ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности.

На основании доступной  им отчетно-учетной информации указанные  лица стремятся оценить финансовое положение предприятия и спрогнозировать дальнейшее развитие предприятия. Так как финансовое прогнозирование представляет собой основу для финансового планирования на предприятии (т.е. составление стратегических, текущих и оперативных планов).

Анализ финансового состояния представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью будущих условий и результатов деятельности.

Таким образом, главной  задачей анализа финансового состояния предприятия является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее.

Изложенное выше предопределило выбор темы дипломной работы.

Главная  цель данной дипломной работы - исследовать финансовое  состояние предприятия ОАО "ГПИСТРОЙМАШ", выявить проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами, а также разработок путей оптимизации финансового состояния.

Исходя из поставленной цели, можно сформировать задачи:

1. изучить теоретические основы анализа финансового состояния предприятия;
2. проанализировать финансовое состояние ОАО "ГПИСТРОЙМАШ";
3. наметить пути оптимизации финансового состояния ОАО "ГПИСТРОЙМАШ".

В качестве исходных материалов использованы данные синтетического и  аналитического учета, бухгалтерская  отчетность ОАО "ГПИСТРОЙМАШ" за 2005-2007 гг., а именно:

бухгалтерский баланс (форма  №1 по ОКУД); отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД); формы, включаемые в состав приложения к бухгалтерскому Балану и отчет о прибылях и убытках; отчет об изменениях капитала (форма №3 по ОКУД); отчет о движении денежных средств (форма №4 по ОКУД); приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5 по ОКУД).

Объектом исследования является Открытое акционерное общество "Проектный институт "ГПИСТРОЙМАШ" (далее по тексту ОАО "ГПИСТРОЙМАШ").

Предмет исследования - финансовые процессы предприятия и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности.

В работе использованы экономико-статистический, монографический методы, метод сравнения, расчета коэффициента.

Источниками информации теоретической основы послужили: законодательство и нормативные акты РФ, учебные пособия, научные работы, статьи из журналов, литература по бухгалтерскому и налоговому учету.

1. Теоретические основы анализа финансового  
                состояния   ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Роль, понятие, функции, сущность и  значение анализа финансового 
                состояния

 

Анализ финансового состояния представляет собой научно-обоснованное исследование  финансовых  отношений и движение финансовых ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Задачами анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

1. выявление рентабельности и финансовой устойчивости;
2. изучение эффективности использования финансовых ресурсов;
3. установление положения хозяйствующего субъекта на финансовом 
   рынке и количественное изменение его конкурентоспособности;
4. оценка  степени  выполнения  плановых  финансовых  мероприятий, 
   программ, плана финансовых показателей;
5. оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков 
   и повышения отдачи финансовых ресурсов.

Финансовое состояние  хозяйствующего субъекта - это характеристика финансовой конкурентоспособности, платежеспособности, кредитоспособности; использование финансовых ресурсов и капитала; выполнение обязательств перед государственными органами и другими хозяйствующими субъектами [3; С. 152].

Анализ финансового состояния включает следующие этапы:

1. анализ доходности (рентабельности);
2. анализ финансовой устойчивости;
3. анализ кредитоспособности;
4. анализ использования капитала;
5. анализ уровня самофинансирования;
6. анализ валютной самоокупаемости.

Источниками информации для анализа финансового состояния являются: бухгалтерский баланс и приложение к нему, статистическая и оперативная отчетность [7, С. 105].

Классификация анализа  финансовой деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. В экономической  литературе анализ финансовой деятельности классифицируется по разным признакам:

I. по отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда и анализ делится на отраслевой (методика, которая учитывает специфику отдельных отраслей экономики) и межотраслевой   (является теоретической и методологической основой анализа финансового состояния во всех отраслях национальной экономики);

II. по признаку времени анализ финансовой деятельности подразделяется на предварительный и последующий.

Предварительный (перспективный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользуемых резервов и объективной оценки результатов деятельности предприятия. Предварительный и последующий анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый. Оперативный (ситуационный) анализ проводится   сразу после совершения хозяйственных операций или за короткие отрезки времени. Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени;

III. по пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравнивают результаты деятельности двух и более предприятий;

IV. по объектам управления:

1. технико-экономический анализ, в котором занимаются технические службы предприятий. Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов, и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;
2. финансово-экономический анализ основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, роста рентабельности и так далее;
3. управленческий анализ проводят все службы предприятий с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия управленческих решений;
4. экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятие - отрасли - регионы;
5. социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты деятельности предприятия;
6. маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования  предприятий, рынков сырья и сбыта готовой продукции и ее конкурентоспособности;

V. по методике изучения объектов анализ финансовой деятельности может быть сопоставительным (ограничиваются   сравнением отчетных показателей о результате деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий), факторным (направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей), диагностическим (способ устранения характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, которые характерны только для данного нарушения), маржинальным (метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости, прибыли и деление затрат на переменные и постоянные);

VI. по субъектам различают внутренний и внешний анализ.

Внутренний анализ проводится на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Внешний анализ  проводится  на основе  финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, акционерами, инвесторами;

VII. по охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - только часть объектов;

XIII. по содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом только ее стороны [12, С. 32].

В настоящее время  анализ финансовой деятельности занимает важное

место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место анализа в системе управления можно отобразить схемой (Рис. 1).

                                      Управляемая система

Ресурсы          (производство и другая деятельность)        Продукция                          

                                      Управляющая система

 

 

Планирование     Учет        Анализ       Принятие управленческих  
                                                                                                          решений

 Рис.1 - Система управления на предприятии

 

Таким образом, анализ финансового состояния предприятия является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий  используют результаты финансового  анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов [2, С. 96].

Собственники анализируют  финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. Об интересе к анализу финансового состояния предприятия говорит тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных этому вопросу, активно осваивается зарубежный опыт анализа финансового состояния и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д.

       

1.2 Информационная база анализа финансового состояния

 

Основная  цель анализа финансового состояния предприятия — получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов.

Анализ финансового состояния проводится на основании:

а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности,

регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;

б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;

в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;

г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;

д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;

е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника. [6, С. 5]

Исходными данными для  учета финансовых результатов на предприятии являются сведения и записи о фактах совершения операций, принятый в организации порядок ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Основной объем информации о финансовых результатах деятельности предприятий дает бухгалтерский учет. Для удовлетворения потребностей в данной информации в бухгалтерском учете выделяется несколько категорий прибыли (валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от обычной деятельности, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, нераспределенная прибыль и др.). В зависимости от той или иной категории прибыли используется та или иная методика ее расчета. В бухгалтерском учете и отчетности прибыль понимается как мера превышения доходов над расходами отчетного периода. В соответствии с ПБУ 9/99 "доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)" [8, С.76].

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  целесообразно представить в виде следующей системы:

1 уровень - законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

2 уровень - стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности;

3 уровень - методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии,  письма Министерства финансов РФ и других ведомств;

4 уровень - рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самой организации.

Основными источниками  информации для проведения анализа  финансовых результатов являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет об изменении капитала», соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

По времени составления  балансы разделяют на вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные и объединительные.

По источникам информации — на инвентарные, книжные и генеральные.

По объему информации — на единичные и сводные. По характеру  деятельности — основная (обычная) и неосновная. По формам собственности — балансы государственных, муниципальных, частных предприятий и организаций с иностранными инвестициями. По объекту отражения информации — самостоятельные и отдельные, брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто включает регулирующие статьи — «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов» и т. д. Баланс-нетто — баланс, из которого исключены регулирующие статьи, что и называется его очисткой. Баланс-нетто составляют при анализе финансового состояния предприятия для упрощения аналитических расчетов.

В хозяйственной практике предприятие выступает как юридическое лицо, наделенное основными и оборотными средствами. Важнейшими источниками финансирования его активов являются:

- нераспределенная прибыль и иные собственные средства;

- вклады участников (акционеров) в уставный капитал;

- резервный капитал;

- кредиты и займы;

- кредиторская задолженность и др.

Детализация актива баланса  определяет и его аналитические  возможности.

Рассмотрим содержание основных статей актива баланса.

В разделе I «Внеоборотные активы» представлены следующие группы статей:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- незавершенное строительство;

- доходные вложения в материальные ценности;

- долгосрочные финансовые вложения;

- отложенные налоговые активы;

- прочие внеоборотные активы.

Нематериальные активы приводят в балансе по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на их приобретение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за вычетом начисленной амортизации.

В раздел II «Оборотные активы» включены следующие статьи:

запасы;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются позже, чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства;

- прочие оборотные активы.

 Раздел III баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники средств предприятия и включает статьи:

- «Уставный капитал»;

- «Добавочный капитал»;

- «Резервный капитал»;

- «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:

- займы и кредиты, подлежащие погашению позже чем через 12 месяцев после отчетной даты;

- отложенные налоговые обязательства;

- прочие долгосрочные обязательства.

Под отложенным налоговым  обязательством понимают ту часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к повышению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Данные обязательства признают в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.¹

Раздел V «Краткосрочные обязательства» состоит из следующих статей:

- займы и кредиты;

- кредиторская задолженность;

- задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов;

- прочие краткосрочные обязательства.

В отчете «О прибылях и  убытках» данные о доходах, расходах и финансовых результатах отражают в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты (за два смежных периода — за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года).

В отчете «О прибылях и  убытках», введенном в действие, начиная с итогов деятельности за 2003 год, представлены следующие виды прибыли:

1. Валовая прибыль равна выручке нетто от продажи товаров (продукции, работ и услуг) минус себестоимость проданных товаров.

2. По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг» (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей в бюджет) отражают выручку от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, которые признают в бухгалтерском учете доходами от обычных видов деятельности.

3. Выручку принимают к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручку, принимаемую к бухгалтерскому учету, определяют как сумму поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Выручку признают в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- предприятие имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- существует уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от поставщика к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).

Если предприятие использует для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то сумму превышения фактической производственной себестоимости продукции (работ, услуг) над нормативной (плановой) их себестоимостью включают в статью «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг». В случае, когда фактическая производственная себестоимость меньше нормативной (плановой) себестоимости, сумма этого отклонения понижает данные по указанной статье.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет.

Расходы по обычным видам  деятельности принимают к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяют как сумму оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрываемой оплатой).

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводят по предприятию в целом без учета внутрихозяйственного оборота. К последнему относят затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри предприятия для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

При формировании расходов по обычным видам деятельности необходимо обеспечивать их группировку по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств и нематериальных активов;

- прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуют учет расходов по статьям затрат. Перечень таких статей предприятие устанавливает самостоятельно.

При формировании финансового результата от обычных видов деятельности определяют себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, которую устанавливают на базе расходов, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды. При этом в расходы вносят корректировки, зависящие от особенностей производства продукции (работ, услуг), а также продажи товаров.

В качестве расходов по обычным  видам деятельности отчетного года признают также коммерческие и управленческие расходы.

Расходы признают в бухгалтерском  учете при наличии следующих  условий:

- они производятся в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расходов может быть определена;

- существует уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет снижение экономических выгод предприятия, такая уверенность появляется в случае, когда предприятие передало актив либо отсутствует неопределенность в передаче актива.

Если в отношении  любых расходов, осуществленных предприятием, не выполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признают дебиторскую задолженность. Расходы признают в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Их признают в том  отчетном периоде, в котором они  имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Расходы признают в отчете о прибылях и убытках:

- с учетом связи между произведенными расходами и доходами (соответствие доходов и расходов);

- путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между ними не может быть четко определена или устанавливается косвенным путем;

- по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним четко прослеживается невозможность получить экономические выгоды (доходы) или поступление активов;

-независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;

-когда возникают обстоятельства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

Прибыль (убыток) от продаж устанавливают путем исключения из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

По статье «Коммерческие расходы» показывают затраты по сбыту продукции, а также издержки обращения (у организаций, осуществляющих торговую деятельность).

По статье «Управленческие расходы» отражают общепроизводственные затраты предприятия.

Порядок признания коммерческих и  управленческих расходов подлежит раскрытию в составе информации об учетной политике предприятия.

Прибыль (убыток) до налогообложения  выражает прибыль (убыток) от продаж за вычетом сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов. Состав операционных и внереализационных доходов и расходов приведен в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) представляет собой конечный финансовый результат  за отчетный период, выявленный на основе учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с принятыми правилами и учетной политикой предприятия.