Анализ хозяйственной деятельности

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                             ГЛАВА 1. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ

СРЕДСТВ

1. Классификация и оценка основных средств

2. Учет наличия, движения, выбытия, амортизации    основных средств

3. Методы планирования и анализа основных

cредств предприятия

1.4.     Методология проведения SWOT – анализа    

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕНСКИХ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ  И ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОАО 

«ЗАВОД ЖБИ»

1. Характеристика предприятия и организационная

          структура  управления ОАО «Завод ЖБИ»            

2. Анализ финансового состояния ОАО «Завод

          ЖБИ»

3. Анализ движения основных средств ОАО

          «Завод ЖБИ»

4. Факторный анализ фондоотдачи
5. Анализ использования основных средств и

          площадей ОАО «Завод ЖБИ»

ГЛАВА III. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВ-

ЛЕННЫХ НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  СИСТЕМЫ 

УЧЕТА И ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ 

ОСНОВНЫХ  СРЕДСТВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА  

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 «Сравнительный  аналитический баланс         

ОАО «Завод ЖБИ» по состоянию  на 01.01.2004 г.»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 «Обобщающая оценка финансовых коэф-

фициентов ОАО «Завод ЖБИ»

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 «Анализ финансовых результатов хозяйст-

ственной деятельности ОАО «Завод ЖБИ» за 2001-2003 гг.»

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 «Обобщающая оценка финансовой устойчи-

вости ОАО «Завод ЖБИ» и по состоянию на 01 января 2004 г.»

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 «Бухгалтерский баланс на 01.01.2003 г.»

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 «Бухгалтерский баланс на 01.01.2004 г.»

ПРИЛОЖЕНИЕ 7 «Отчет о прибылях и убытках за 2002 г.»

ПРИЛОЖЕНИЕ 8 «Отчет о прибылях и убытках за 2003 г.»

ПРИЛОЖЕНИЕ 9 «Приложение к бухгалтерскому балансу

за 2002 год»

ПРИЛОЖЕНИЕ 10 «Приложение к бухгалтерскому балансу

за 2003 год»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Характерной особенностью настоящего периода развития народного хозяйства являются рыночные отношения. Это в свою очередь повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Рыночные отношения основываются на широком использовании экономических методов воздействия  на производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Методология ранее действовавшей  системы учета была оторвана от международной практики, осложняла анализ тенденций развития внешнеэкономических связей России, процессов ее интеграции в международном обществе.

Разработанные и введенные  с 1 января 2001 года План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, с последующими дополнениями и изменениями дали определенные понятия особенностей учета финансовых результатов и использования прибыли при рыночной экономике.

Усложнилась работа бухгалтеров, так как теперь приходится уделять  внимание обеспечению создания оборотного капитала, фондоотдаче, кредитным отношениям и другим моментам рыночной экономики, необходимым для обеспечения выживания предприятий в конкурентных условиях.

Одна из основных задач  бухгалтеров – обеспечить руководство  предприятия информацией, которая необходима для принятия взвешенных управленческих решений, а также создать систему внутреннего контроля в целях усиления эффективности деятельности предприятий и предотвращения хищений.

Главная функция бухгалтерского учета в условиях конкуренции – определение и отражение достоверных данных в отчетности, характеризующих успехи и неудачи предприятия в достижении этой цели, увеличение капитала в результате ведения хозяйственной деятельности.

Для правильной оценки финансовых состояний предприятия в условиях рыночной экономики необходимо правильно определить доходы и расходы. В этом случае обязанность бухгалтера заключается в том, чтобы правильно отобрать данные, относящиеся к текущему отчетному периоду, для составления правильной финансовой отчетности, отражающей достоверные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В современных условиях необходимо знать различные методы формирования финансовых результатов, уметь выбрать и предположить руководству тот верный вариант учетной политики, которой обеспечил бы реализацию принятой на предприятии финансовой стратегии.

Рыночная экономика  приводит в движение огромные ресурсы, чтобы каждый вложенный в предприятие рубль приносил максимально вложенную сумму прибыли.

ОАО «Завод ЖБИ», как и другие промышленные предприятия, ставит своей задачей удовлетворение разнообразного спроса потребителей на сборный железобетон, комплектующих изделий для производства бетонных изделий, причем улучшенного качества и по доступным ценам. Удовлетворение спроса потребителей связанное улучшением оборудования предприятия, в результате которого улучшается качество продукции. Ну, а целью деятельности любого предприятия является получение положительного финансового результата, т.е. прибыли.

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение использования основных средств предприятия. Все это значительно увеличивает роль анализа их состояния: наличия, размещения и движения основных средств.

Результаты такого анализа  нужны, прежде всего, собственникам, а  также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, то есть для внутреннего использования и оперативного управления.

На данном этапе к системе  бухгалтерского учета предъявляют  повышенные требования в связи  с ориентацией на международные стандарты учета и отчетности и более широкое использование положительного отечественного и зарубежного опыта, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники.

Цель дипломной работы – ознакомиться с новыми методиками учета и анализа основных средств.

Для решения вышеперечисленных задач была использована  бухгалтерская отчетность  2001-2003 г.г. ОАО «Завод ЖБИ», а именно:

бухгалтерский баланс (форма  № 1 по ОКУД), отчет о прибылях и  убытках (форма № 2 по ОКУД), приложение к бухгалтерскому балансу (форма  № 5 по ОКУД)(см. приложения 5, 6, 7, 8, 9, 10).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1.  УЧЕТ И ДВИЖЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

           1.1 Классификация и оценка основных  средств

 

Основные средства –  часть имущества, используемая в  качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. [7]

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) длительное время, постепенное снашивание под действием производственного процесса, а также то, что свою первоначальную стоимость основные средства переносят на вновь созданный продукт постепенно через амортизационные отчисления.

К основным средствам  относятся: здания, сооружения, рабочие  и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.

Кроме  того в стоимость  основных средств включаются существенные капитальные вложения мелиоративные, осушительные и другие работы по улучшению земель и в арендованные объекты, а также земельные участки и объекты природопользования, приобретённые организацией в собственность.

Не относятся к основным средствам и учитываются в  составе средств в обороте:

         -предметы, служащие менее 1 года, независимо от их стоимости,  или предметы стоимостью на  дату приобретения не более  стократного  установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда за единицу  независимо от срока их последнего  использования;

         -бензомоторные  пилы, сучкорезы, сезонные дороги, временные здания в лесах сроком  эксплуатации до двух лет;

         -специальные  инструменты и приспособления, независимо  от их стоимости, предназначенные  для серийного или массового  производства  отдельных изделий, либо для выполнения определённого заказа и прочие.

В Российской Федерации  применяется единая типовая классификация  основных средств, в соответствии с  которой их группируют по отраслевому  признаку, назначению, видам, принадлежности и использованию.

Отраслевой признак (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и  так далее) определяет вид деятельности организации. При этом классификационной  единицей выступает вся совокупность основных средств, числящихся на балансе. Эта группировка позволяет получить данные о стоимости основных средств в каждой отрасли.

В зависимости от назначения основные средства подразделяются на основные производственные фонды (ОПФ) и основные непроизводственные фонды (ОНФ). ОПФ  непосредственно участвуют в  производственном процессе или обслуживают его, они переносят свою стоимость на вновь созданный продукт постепенно по частям в сумме начисленной амортизации, сохраняя при этом свою первоначальную натуральную форму. ОНФ – это объекты бытового и культурного назначения, учреждения здравоохранения, науки, то есть функционирующие в отраслях непроизводственной сферы.

По натурально-вещественному  составу (видам) в зависимости от целей использования и выполняемых  функций основные средства учитывают  по следующим группам:

1. здания;
2. сооружения;
3. передаточные устройства;
4. машины и оборудование;
5. транспортные средства;
6. инструмент;
7. производственный инвентарь и принадлежности
8. хозяйственный инвентарь;
9. рабочий и продуктивный скот;
10. многолетние насаждения;
11. капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений)
12. прочие

Принадлежность основных средств к той или иной учетной  группе определяют по данным технической  документации. Классификация по видам  основных средств положена в основу их аналитического учета.  В бухгалтерском  учете основные средства подразделяют по принадлежности: на собственный, принадлежащие данной организации,  и основные средства арендованные, находящиеся в её временном пользовании за определённую плату. В зависимости от степени использования различают действующие, бездействующие и запасные основные средства. Действующие основные средства – это все используемые в хозяйстве, в том числе находящиеся в ремонте и на модернизации бездействующие, основные средства – это те объекты, которые вовсе не используются из-за временной консервации предприятия в целом или отдельных его цехов. Запасные – это основные средства не вступившие в эксплуатацию и находящиеся на складах. Такое деление основных средств вызвано отчасти различием в начислении амортизации. Так, по запасным основным средствам амортизация начисляется на полное восстановление, по действующим основным средством кроме того может создаваться ремонтный фонд. А по бездействующим амортизация не начисляется.

Первоначальной стоимостью объектов основных средств считается:

          -для объектов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставной капитал, - их стоимость по договорённости сторон;

          -для зданий и сооружений при  подрядном способе их строительства  – договорная сметная стоимость  объекта;

           -для оборудования – величина затрат на приобретение, включая расходы по доставке, монтажу, установке и так далее;

           -для объектов основных средств,  поступивших безвозмездно, их стоимость  по рыночным ценам;

            -для объектов основных средств,  приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, - стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе.

 Первоначальная стоимость  отдельных объектов основных  средств может увеличиваться  после их реконструкции или модернизации, а уменьшаться – при частичной ликвидации и демонтаже объектов.  Восстановительная стоимость основных средств – это стоимость их воспроизводства на определённую дату. Она определяется путем переоценки основных средств. Если из балансовой стоимости основных средств вычесть амортизацию каждого объекта получим величину остаточной стоимости основных средств. Совокупность показателей первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости применяют для анализа динамики состояния и использования основных средств, по результатам которого принимаются соответствующие управленческие решения.

 Последняя  переоценка основных средств  произведена в соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.12.96 г. № 1442 «О переоценке основных фондов». В соответствии с данным постановлением переоценке подлежали находящиеся на балансе организаций здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и другие виды основных фондов независимо от технического состояния (степени износа), как действующие, так подготовленные к списанию, но не оформленные соответствующими актами.

Увеличение  стоимости основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства отражали по дебету счетов 01 «Основные средства», 07 «Оборудование к установке» и 08 «Капитальные вложения» и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал» (по указанным объектам производственного назначения) или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (по объектам непроизводственного назначения).

Уменьшение  стоимости указанных объектов при переоценке отражали соответственно по дебету счетов 83 и 84 и кредиту счетов 01, 07, 08.

Увеличение  суммы износа при переоценке основных средств отражали по кредиту счета 02 «Износ основных средств» и дебету счетов 83 или 84, а уменьшение износа — по дебету счета 02 «Износ основных средств» и кредиту счетов 83 или 84 в зависимости от их назначения.

Начиная с I января 1999 г. организации могут не чаще одного раза в год (на I января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Сумма до оценки объекта  основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (дебетуют счет 01 «Основные средства», кредитуют счет 83 «Добавочный капитал»).

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки 
относится на счет прибылей и убытков в качестве расходов (дебетуют 
счет 91 «Прочие доходы и расходы», кредитуют счет 01 «Основные 
средства»). 

Сумма до оценки объекта основных средств, равная сумме  его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода. В этом случае сумму до оценки отражают по дебету счета 01 и кредиту счета 91.

Сумма уценки объекта основных средств относится  в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм до оценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды (дебетуют счет 83 «Добавочный капитал», кредитуют счет 01 «Основные средства»).

Превышение  суммы уценки объекта над суммой его до оценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков в качестве операционного расхода (дебетуют счет 91, кредитуют счет 01).

При выбытии  объекта основных средств сумма  его до оценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации (кредитуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», дебетуют счет 83 «Добавочный капитал»).

Результаты  переоценки основных средств, проведенной  организацией в добровольном порядке, учитываются для целей налогообложения.

Для целей налогообложения  сумма добавочного капитала, списанного при выбытии основных средств, учитываться не будет.

 Основными задачами  бухгалтерского учета основных  средств является:

           -контроль за сохранность основных средств, правильное документальное оформление и своевременным и правильным начислением износа основных средств;

           -контроль за своевременным и  правильным начислением износа  основных средств;

           -контроль за правильным отражением результатов от ликвидации, а также убытков от списания не полностью амортизированных основных средств;

           -контроль за рациональным расходованием  средств на реконструкцию и  модернизацию основных средств;

           -контроль за эффективным использованием основных средств;

           -получение данных для составления  отчетности о наличии и движении  основных средств.

На основе инвентарных  карточек на поступившие и выбывшие объекты в бухгалтерии автоматически  формируется ведомость движения основных средств. Общий итог этой ведомости ежемесячно сверяется с оборотом по дебету и кредиту соответственно синтетических счетов 01 «Основные средства»,  02 «Износ основных средств», 001 «Арендованные основные средства».

 

1.2 Учет наличия, движения, выбытия, амортизации основных                

                                           средств

   

Движение  основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации. [16]

Операциями  по поступлению основных средств  являются ввод в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Поступающие основные средства на ОАО «Завод ЖБИ» принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

В актах указывают  наименование объекта, год постройки  или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

После оформления акт приемки-передачи основных средств  передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую  документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.п.).

На основании  этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей, и организации, принимающей основные средства).

Поступившее на склад оборудование для установки  оформляют актом о приемке оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру.

Передачу  оборудования монтажным организациям оформляют актом приемки-передачи оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на храните.

На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется акт о выявленных дефектах оборудования. В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации-исполнителя.

Приемку законченных  работ по ремонту, реконструкции  и модернизации объекта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией (стоимость выполненных работ — по договору и фактическую). Акт подписывают работник цеха (отдела), уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру обеим сторонам).

Внутреннее  перемещение основных средств на ОАО «Завод ЖБИ» из одного цеха (производства, отдела, участка) в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют актом (накладной) приемки-передачи основных средств. Акт-накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметке выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции  по списанию всех основных средств, кроме  автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом на списание автотранспортных средств.

В актах на списание основных средств указывают  техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т.п.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.

Аналитический учет основных средств на ОАО «Завод ЖБИ». Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

На оборотной  стороне инвентарных карточек указывают  сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии  на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.

При размещении в одном здании нескольких структурных подразделений (цехов, отделов и т.п.), по которым затраты планируются от дельно, в дополнение к общей инвентарной карточке следует открыть справочные инвентарные карточки отдельно по каждому направлению (коду) затрат с пометкой «для начисления амортизации» в соответствии с утвержденным распределением площади и первоначальной стоимости инвентарного объекта между соответствующими пользователями.

Инвентарные карточки заполняют на основе первичных  документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.) и передают затем под расписку в соответствующий отдел организации.

По месту  нахождения (эксплуатации) основных средств  для контроля за их сохранностью можно вести инвентарные списки основных средств. В них записывают номер и дату инвентарной карточки, инвентарный номер объекта, его полное название, первоначальную стоимость и данные о выбытии (перемещении) - дату и номер документа и причину выбытия. Разрешается вести учет объектов по месту их нахождения в инвентарных карточках. В этом случае инвентарные карточки выписывают в двух экземплярах и второй экземпляр передают по месту нахождения объекта. Учет объектов основных средств по месту нахождения осуществляют лица, ответственные за сохранность этих средств.

В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

Основные средства, участвующие  в процессе производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики вследствие их эксплуатации и естественного снашивания. Под физическим износом понимается потеря средствами труда своих первоначальных качеств.

Уровень физического износа основных средств зависит от: первоначального  качества основных фондов; степени  их эксплуатации; уровня агрессивности среды, в которой функционируют основные фонды; уровня квалификации обслуживающего персонала. Учет этих факторов в работе предприятий может в значительной мере повлиять на физическое состояние основных фондов.

Моральный износ  основных фондов. Наряду с физическим износом основные фонды претерпевают моральный износ (обесценивание). Сущность морального износа состоит в том, что средства труда обесцениваются, утрачивают стоимость до их физического износа, до окончания срока своей физической службы. [20]