Бюджеты муниципальных образований

Содержание

Введение                                                                                                                       7

1 Теоретические аспекты формирования  и регулирования бюджетов муниципальных  образований                                                                                   10

1.1 Экономическое содержание и  назначение местных бюджетов                      10

1.2 Система формирования  и регулирования бюджетов муниципальных  образований                                                                                                                17

1.3  Становление и  развитие системы местных бюджетов                                    30

2 Анализ формирования  и регулирования бюджетов муниципальных образований (на примере бюджета ГО «Поронайский»)                                      44

2.1 Общая характеристика  бюджета муниципального образования                   44

2.2 Анализ исполнения  доходной части бюджета                                                 54

2.3 Анализ исполнения расходной части  муниципального бюджета                 62

3 Направления совершенствования  системы формировании и регулирования  бюджетов муниципальных образований                                                                 66

3.1 Совершенствование системы формирования бюджетов МО                         66

3.2 Совершенствование  межбюджетных отношений в современных

условиях                                                                                                                      81

Заключение                                                                                                                 87

Список использованных источников                                                                       91

Введение

Государство, вмешиваясь в экономику, с целью перераспределения доходов, оказывает влияние на степень различий в уровне потребления и обеспечения благоприятных условий материальной жизни для всех людей общества.

Проводя финансовую политику, направленную на сдерживание государственных расходов и увеличение налогов и их сочетание, государство тем самым сдерживает падение экономики страны.

В тоже время на уровне бюджетной политики государством принимаются все усилия для сбалансированности бюджета по доходам и расходам. В большей степени усилия государства направлены на ежегодно сбалансированный бюджет.

Основной проблемой  является поиск баланса принципов  централизации и децентрализации  в организации отношений между бюджетами бюджетной системы в Российской Федерации. Эволюция государственного регулирования и усложнение межбюджетных связей обусловили развитие и постоянное совершенствование механизма бюджетной сбалансированности. Совершенствование финансовых взаимоотношений на федеральном, региональном и местном уровнях по-прежнему остается крайне актуальным.

Поскольку основой федеративного  устройства Российского государства  являются финансовые отношения центра и регионов, то именно в них наиболее точно отражается состояние дел  в управлении социальными и экономическими процессами в России.

Местные бюджеты —  один из главных каналов доведения  до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач — в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

Поэтому основной целью  дипломной работы является исследование теоретических и практических аспектов  системы формировании и регулировании муниципальных бюджетов на примере муниципального образования –  ГО «Поронайский» Сахалинской области и разработка на этой основе предложений по совершенствованию системы формирования и регулировании муниципальных бюджетов.

 В соответствии  с поставленной целью выпускной квалификационной работы можно сформулировать следующим образом:

- выявление роли местных  бюджетов в бюджетной системе  РФ;

- изучение структуры  местных бюджетов;

- определение места  местных бюджетов в системе  межбюджетных отношений;

- проведение анализа формирования доходов и расходов  бюджета на примере муниципального образования ГО «Поронайский»;

- разработка предложений  по совершенствованию системы формирования и регулировании муниципальных бюджетов.

Объектом анализа является бюджет муниципального образования ГО «Поронайский».

Предметом исследования выпускной квалификационной работы является деятельность органов местного самоуправления по управлению местным бюджетом, его формированию, исполнению.

Хронологические рамки исследования охватывают период с 2007 по 2009 оды, для выявления тенденции развития управления местным бюджетом и разработки мер по его совершенствованию.

Теоретико-методологическую базу работы составляют: Конституция  РФ ст.132, Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 года (со всеми последними изменениями), ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06.10.2003 года №131-ФЗ, ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» от 25.09.1997 года № 126-ФЗ, документы текущего делопроизводства финансового отдела администрации муниципального образования ГО «Поронайский»», учебные пособия и журналы.

При написании  выпускной квалификационной работы были использованы следующие методы: экономический анализ, сравнение, группировка, расчетно – аналитический и др.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения и списка использованных источников.

1 Теоретические  аспекты формирования и регулирования          бюджетов муниципальных образований

1.1 Экономическое содержание и назначение местных бюджетов

Бюджет как экономическая категория  выражает систему императивных денежных отношений между государством и  другими субъектами воспроизводства  по поводу перераспределения части  стоимости общественного продукта (главным образом, национального дохода) в процессе образования основного общегосударственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства [29, с.37].

Сущность бюджета, как и любой  другой экономической категории, проявляется в ее функциях. Общественное предназначение бюджетных отношений заключается в:

• образовании основного общегосударственного фонда денежных средств (в ходе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства);
• использовании средств основного общегосударственного фонда (данная функция реализуется в процесс расходования бюджетных средств);
• осуществлении контроля за движением бюджетных ресурсов, 'и на этой основе — за динамикой экономического развития, за ходом социально-экономических процессов в целом

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы  страны, взаимоотношение между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Совокупность всех видов  бюджетов образует бюджетную систему  государства.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ)  дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетная система РФ, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, включает в себя:

- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.

Первый и второй уровни бюджетной системы, в соответствии с Бюджетным Кодексом, толкуются расширительно, т.е. включают в себя помимо непосредственно бюджета бюджеты государственных внебюджетных фондов. Совокупность бюджета соответствующей территории с бюджетами государственных внебюджетных фондов принято называть бюджетом расширенного правительства.

Федеральный бюджет РФ, по сути, представляет собой основной финансовый план государства, через который мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для реализации целей государственной политики.

Бюджетом субъекта РФ (или региональным бюджетом) в Бюджетном кодексе РФ называется форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для решения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Предметы ведения РФ, субъектов РФ и совместного ведения РФ и субъектов РФ устанавливаются главой третьей Конституции РФ.

Местный бюджет (или бюджет муниципального образования) представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления [31,c.21].

Формирование  и исполнение бюджета муниципального образования основывается на общих  принципах бюджетной системы.

1. Единства  бюджетной системы Российской Федерации;

2. Разграничения  доходов, расходов и источников  финансирования дефицитов бюджетов  между бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации;

3. Самостоятельности  бюджетов;

4. Равенства  бюджетных прав субъектов Российской  Федерации, муниципальных образований;

5. Полноты  отражения доходов, расходов и  источников финансирования дефицитов  бюджетов;

6. Сбалансированности  бюджета;

7. Результативности  и эффективности использования  бюджетных средств;

8. Общего (совокупного)  покрытия расходов бюджетов

9. Прозрачности (открытости);

10. Достоверности  бюджета;

11. Адресности  и целевого характера бюджетных  средств;

12. Подведомственности  расходов бюджетов;

13. Единства  кассы.

Таким образом, местный бюджет представляет собой  элемент бюджетной системы РФ. В связи с принятием Федерального закона №131-ФЗ от 6 октября 2004 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» каждое муниципальное образование формирует собственный бюджет. Согласно Бюджетному кодексу определения "местный бюджет" и "бюджет муниципального образования" - тождественные понятия. Местный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в определенном финансовом году, предназначенная для исполнения расходных обязательств муниципальных образований [32, с. 12].

Специфической чертой местных бюджетов является наличие  в них различных составных  частей, связанных с исполнением  расходных обязательств самого муниципального образования и переданных ему  для осуществления отдельных  государственных полномочий. Поэтому в местных бюджетах раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением ими полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

Следует иметь в виду, что использование органами местного самоуправления иных форм образования  и расходования денежных средств  для исполнения расходных обязательств не допускается.

Полномочия органов  государственной власти в отношении  бюджетов муниципальных образований  вытекают их ст. 7 и 8 БК РФ. В общем  виде их можно представить следующим  образом [2, с. 84].

1.Федеральные органы государственной власти решают вопросы:

- разграничения расходных  обязательств РФ, субъектов РФ  и муниципальных образований; 

- определения порядка  установления и исполнения расходных  обязательств муниципальных образований,  подлежащих исполнению за счет  субвенций из федерального бюджета;

- установления нормативов  отчислений от федеральных налогов  и сборов в бюджеты бюджетной  системы РФ;

- становления общих  принципов предоставления межбюджетных  трансфертов, а также порядка  и условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;

- установления порядка ведения бюджетного учета, отчетности, форм бюджетной документации.

2. Органы государственной  власти субъектов РФ решают  вопросы: 

- определения порядка  установления и исполнения расходных  обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ;

- установления порядка  и условий предоставления трансфертов  из бюджета субъекта РФ;

- предоставления межбюджетных  трансфертов из соответствующих  бюджетов;

- временного осуществления  отдельных бюджетных полномочий  органов местного самоуправления.

Бюджетные права органов  местного самоуправления связаны с  их бюджетными полномочиями. Бюджетные  полномочия местного самоуправления - это установленные законодательством Российской Федерации права и обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.

Органы местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом (ст. 9 БК РФ) и иными федеральными законами осуществляют следующие бюджетные полномочия [2, с. 86]:

- установление порядка  составления и рассмотрения проекта  местного бюджета, утверждения  и исполнения местного бюджета,  осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

- составление и рассмотрение  проекта местного бюджета, утверждение  и исполнение местного бюджета,  осуществление контроля за его  исполнением, составление и утверждение  отчета об исполнении местного бюджета;

- установление и исполнение  расходных обязательств муниципального  образования; 

- определение порядка  предоставления межбюджетных трансфертов  из местных бюджетов, предоставление  межбюджетных трансфертов из  местных бюджетов;

- осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом муниципального образования;

- детализация объектов  бюджетной классификации Российской  Федерации в части, относящейся  к соответствующему местному  бюджету; 

- в случае и порядке,  предусмотренных Кодексом и иными федеральными законами, установление порядка привлечения к ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

- иные бюджетные полномочия, отнесенные Бюджетным кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.

Органы местного самоуправления муниципальных районов помимо полномочий, перечисленных выше, в соответствии с Бюджетным кодексом и иными  федеральными законами осуществляют также следующие бюджетные полномочия [34, с. 35]:

- установление в соответствии  с федеральными законами и  законами субъектов Российской  Федерации нормативов отчислений  в бюджеты поселений от федеральных,  региональных и местных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом, законодательством о налогах и сборах и (или) законами субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов;

- установление порядка  и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального городского округа бюджетам городских, сельских поселений, предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального городского округа бюджетам городских, сельских поселений;

- определение целей  и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера.

Органы местного самоуправления поселений помимо полномочий, перечисленных  выше, в соответствии с Бюджетным  кодексом и иными федеральными законами осуществляют также бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов, входящих в состав территории поселения отдельных населенных пунктов (других территорий), не являющихся муниципальными образованиями.

Бюджетный процесс в  муниципальном образовании - регламентированная нормами права деятельность органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению местного бюджета, а также по контролю за его исполнением.

Полномочия органов  местного самоуправления муниципального образования в области организации  бюджетного процесса по отношению к  местному бюджету регулируются Бюджетным  кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. 

Общая продолжительность бюджетного процесса по местному бюджету составляет 1 год 8 месяцев, в том числе:

а) первый этап - прогнозирование доходной и расходной частей бюджета на очередной финансовый год (и на  плановый период  -  3 года) на основе анализа финансово- экономического положения муниципального образования в текущем финансовом году; формирование проекта местного бюджета на очередной финансовый год (сентябрь-октябрь текущего года);

б) второй этап - рассмотрение и утверждение бюджета на очередной финансовый год (ноябрь-декабрь текущего года);

в) третий этап - исполнение бюджета муниципального образования (январь-декабрь отчетного года);

г) четвертый этап - завершение операций по исполнению бюджета, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета за отчетный год (январь-апрель года, следующего за отчетным).

Участниками бюджетного процесса - субъектами бюджетных правоотношений на территории муниципального образования  являются:

а) Руководитель муниципального образования;

б) муниципальное Собрание;

в) Руководитель муниципалитета;

г) финансовый орган муниципалитета;

д) органы, уполномоченные осуществлять сбор доходов бюджета;

е) иные органы, на которые  законодательством Российской Федерации возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

Участниками бюджетного процесса также являются муниципальные  бюджетные учреждения, муниципальные  унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств.

Таким образом, рассмотрев бюджетную систему РФ, экономическое содержание и назначение местных бюджетов, далее в работе остановится более подробно на системе формирования и регулирования бюджетов муниципального образования (МО).

1.2 Система формирования и регулирования  бюджетов муниципальных образований

 Доходы местных бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов.

В соответствии с изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс РФ ФЗ от 20.08.2004 № 120-ФЗ и ФЗ от 19.12.2005 № 159-ФЗ в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах [36, с. 52]:

- земельного налога - по нормативу 100 %;

- налога на имущество  физических лиц - по нормативу 100 %.

В бюджеты поселений  зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 %;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 %.

В бюджеты поселений  зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным  органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 БК РФ.

Кроме того, в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со статьей 63 БК РФ.

В бюджеты муниципальных районов  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых  представительными органами муниципальных  районов в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах:

- земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 %;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 %.

В бюджеты муниципальных районов  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 %;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 %;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 %;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 %:

- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;

- за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений Российской Федерации), органов местного самоуправления;

- за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

- за выдачу ордера на квартиру;

- за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

В бюджеты муниципальных районов  подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 БК РФ.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах [2, с. 89]:

- земельного налога - по нормативу 100 %;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %.

В бюджеты городских округов  зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 %;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 %;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 %;

- государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ.

В бюджеты городских  округов зачисляются налоговые  доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов в соответствии с пунктом 1 статьи 58 БК РФ. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 58 БК РФ.

Неналоговые доходы местных  бюджетов учитываются и формируются  в соответствии со статьями 41 - 46 БК РФ, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных  районов и бюджеты городских  округов подлежит зачислению плата  за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 %.

В бюджеты городских  округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную  продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 %.