Федеральная налоговая служба России, как уполномоченный орган в делах о банкротстве

АНО ВПО ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

ВОЛГОГРАДСКИЙ КООПЕРТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

ВЫПУСКНАЯ АТТЕСТАЦИОННАЯ РАБОТА

На тему: Федеральная налоговая служба России,

как уполномоченный орган в делах о банкротстве

Волгоград 2014

Введение

Глава 1. Правовой статус ФНС России в делах о несостоятельности (банкротстве) 

1.1  Полномочия ФНС РФ  в делах банкротстве 

1.2. Взаимодействие ФНС  России с другими структурами  и третьими лицами.

Глава 2. Процессуальные особенности участия ФНС в делах о несостоятельности (банкротстве)

2.1.  Возбуждение дела  о несостоятельности (банкротстве)

2.2. Субъекты, в отношении  которых инициируются процедуры  несостоятельности (банкротства)

Глава 3. Банкротство в различных экономических сферах с участием уполномоченного органа

3.1. Банкротство градообразующих  организаций

3.2. Банкротство финансовых  организаций

3.2.1. Банкротство кредитных  организаций

3.2.2. Банкротство профессиональных  участников рынка ценных бумаг

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложение

Введение.

В любой стране с развитой экономической системой одним из основных элементов механизма правового регулирования рыночных отношений является законодательство о несостоятельности (банкротстве).

Банкротство для нашей страны - необходимое явление в сфере экономических отношений, это институт правового регулирования предпринимательских  отношений.  Институт банкротства в России занимает одно из ведущих мест в развитии нормальных экономических отношений.

Правовой институт несостоятельности (банкротства) - институт комплексный, включающий в себя нормы гражданского права, гражданско-процессуального права, административного права и уголовного права.

Значение института банкротства  заключается в том, что из гражданского оборота исключаются неплатежеспособные субъекты (в случае их ликвидации), что служит оздоровлению рынка, а с другой стороны, этот институт дает возможность ответственно действующим предприятиям, организациям и добросовестным предпринимателям реорганизовать свои дела и вновь достичь финансовой стабильности. Однако банкротство может быть использовано в неправомерных целях, что представляет собой преднамеренное (умышленное, фиктивное) объявление предприятия банкротом для того, чтобы скрыть «перекачивание» денег, ограбление вкладчиков  и другие финансовые преступления.

Существующая до 2002 г. в России нормативно-правовая база, регламентирующая процесс банкротства, оказалась неработоспособной и привела к тому, что крупные предприятия получили возможность, не опасаясь банкротства, продолжать усугублять кризис неплатежей.

В настоящий момент нашей рыночной экономике присущи такие явления, как спад промышленности, экономический кризис, отсутствие инвестиций, ужесточение денежно-кредитных отношений, что, несомненно, приводит к несостоятельности хозяйствующих субъектов. В такой ситуации предпринимателям не остается ничего иного, как инициировать процедуру банкротства, либо ожидать пока ее инициирует кредитор или государство в лице своего уполномоченного органа. Стоит отметить, что во втором случае последствия для руководителя организации либо индивидуального предпринимателя будут более тяжелыми. Но об этом позже.

Итак, единственным инструментом ликвидации организаций имеющих задолженность по денежным обязательствам или обязательным платежам является инициирование процедур банкротства.

Сразу необходимо отметить, что в данной работе будет рассматриваться проведение процедуры банкротства с точки зрения и позиции государства, а это в свою очередь указывает, что нас интересует именно задолженность по обязательным платежам.

В настоящее время основным документом, регулирующим процедуры банкротства, является Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее - Закон о банкротстве) в его многочисленных редакциях. В этом же законе указывается, что уполномоченным органом является федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам, а также органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, уполномоченные представлять в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования по денежным обязательствам соответственно субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2004 г. № 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей).

Таким образом, из всего вышеуказанного можно сделать вывод о том, что основным представителем государства, которому делегировано право по защите своих требований в суде, является Федеральная налоговая служба в лице своих территориальных представителей.

Однако, ФНС не единственная служба осуществляющая представление интересов государства. В той или иной мере в процедурах банкротства принимают участие Федеральная регистрационная служба, органы местного самоуправления различных уровней, Федеральная таможенная служба, а так же иные органы, осуществляющие в основном надзорные функции.

В данной работе будут описаны основные полномочия ФНС России в делах о банкротстве, права и обязанности, а так же сущность нормативных актов которыми руководствуется уполномоченный орган в процедурах применяемых в делах о банкротстве. 

Глава 1. Правовой статус ФНС России в делах о несостоятельности (банкротстве)

1. Полномочия ФНС РФ в делах о несостоятельности (банкротстве).

Основным внутренним документом определяющим полномочия ФНС РФ в делах о банкротстве является порядок разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, между центральным аппаратом ФНС России и территориальными органами ФНС России утвержденный Приказом от 3 октября 2012 г. N ММВ-7-8/663@.

Основным документом, делегирующим полномочия ФНС РФ является постановление Правительства Российской Федерации от 29 мая 2004 г. № 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве".

Как было указано выше данное постановление предоставляет ФНС РФ осуществлять полномочия уполномоченного органа в делах о несостоятельности, а следовательно представлять интересы государства.

Поскольку уполномоченный орган обладает, теми же правами и обязанностями, что и другие кредиторы, а осуществление полномочий проводиться централизованно и однообразно, разграничение полномочий является необходимостью.

Фигура кредитора наряду с должником и арбитражным управляющим является одной из ключевых в процессе несостоятельности. Кредиторы - лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. Согласно Закону о банкротстве участниками конкурсного процесса могут стать только кредиторы с денежными требованиями.

В зависимости от статуса субъекта и характера требования кредиторы делятся на конкурсных (активных) и неконкурсных (пассивных). Конкурсными признаются кредиторы по денежным обязательствам, за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате вознаграждения по авторским договорам, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия.

По смыслу Закона о банкротстве статус кредиторов по денежным обязательствам, не включаемых в число конкурсных, совершенно различен. Если учредители (участники) юридических лиц лишены права предъявлять какие-либо требования к должнику в процессе его банкротства, то требования, например, граждан по обязательствам вследствие причинения вреда жизни и здоровью, напротив, признаются привилегированными, подлежащими удовлетворению в первую очередь и не подпадающими под действие моратория в ходе внешнего управления.

По Закону 2002 г. полномочия налоговых и иных уполномоченных государственных органов аналогичны правам конкурсных кредиторов. Прежде госорганы в части уплаты обязательных платежей приравнивались к конкурсным кредиторам лишь по двум основаниям: 1) возможность обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом; 2) участие с правом голоса в первом собрании кредиторов. Все последующие собрания кредиторов, а также формирование комитета кредиторов проходили без их участия.

Еще одним критерием классификации может служить обстоятельство, является или нет кредитор инициатором процесса банкротства. В зависимости от этого бывают кредиторы-заявители (как один, так и группа кредиторов) и не заявители. И те и другие имеют в конкурсном процессе одинаковые права. Кредитор-заявитель при обращении в суд должен оплатить государственную пошлину, а также приложить к заявлению указанные в Законе документы.

В зависимости от порядка удовлетворения требований различают очередных и не очередных кредиторов. Требования очередных кредиторов удовлетворяются в порядке установленной Законом очередности. Не очередные кредиторы - те, чьи требования удовлетворяются не по соразмерности, а по возможности должника. Не очередные требования, в свою очередь, подразделяются на внеочередные (например, судебные расходы, выплаты арбитражным управляющим, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи и др.) и послеочередные (удовлетворяются после погашения всех очередных требований, например, убытки в виде упущенной выгоды).

1.2. Взаимодействие  ФНС России с другими структурами  и третьими лицами при проведении  процедур несостоятельности (банкротства).

Система налоговых органов не функционирует абсолютно автономно, а тесно взаимодействует с прочими органами государственной власти.

Отношения с прочими органами государственной власти строятся по следующим основным направлениям:

ФНС и МВД Приказ МНС России и МВД России от 08.07.2004 № САЭ-3-09/416/419 «Об утверждении Порядка взаимодействия Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства внутренних дел Российской Федерации»;

ФНС и Федеральная таможенная служба - повышение эффективности администрирования в установленных сферах деятельности путем совершенствования информационного обмена и организации оперативного взаимодействия при проведении налоговых и таможенных проверок, в том числе при проведении таможенного контроля после выпуска товаров Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба подписали соглашение о сотрудничестве от 14 июля 2005 года;

ФНС и Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости - информационный обмен Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федерального агентства кадастра объектов недвижимости от 05.10.2004 № САЭ-3-21/511/П/57 «Об утверждении Временного соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федерального агентства кадастра объектов недвижимости и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам»;

ФНС и Государственный комитет Российской Федерации по статистке - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде Приказ Федеральной налоговой службы и Федеральной службы государственной статистики от 18.01.2008 № 5/ММ-3-11/14@ «О совершенствовании информационного взаимодействия Федеральной службы государственной статистики и Федеральной налоговой службы»;

ФНС и Пенсионный фонд Российской Федерации - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде Распоряжение от 30.12.2003 года № 310/183р "Об утверждении Порядка взаимодействия МНС России и Пенсионного фонда Российской Федерации при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде";

ФНС и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде Соглашение по информационному взаимодействию между Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и Федеральной налоговой службой от 06.09.2005 № 4259/20-1/САЭ-27-05/5;

ФНС и Фонд социального страхования Российской Федерации - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде Соглашение по информационному взаимодействию между Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Фондом социального страхования Российской Федерации от 19.08.2003 №БГ-16-05/113/02-08/06-1907П.

С МВД ФНС заключила Соглашение о взаимодействии Министерства внутренних дел Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Приложение к Приказу МВД РФ и МНС РФ от 22.01.2004 №77/АС-3-06/36, предметом которого является организация взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов Российской Федерации в вопросах предупреждения, выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах и законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Сотрудничество сторон в рамках настоящего Соглашения осуществляется по следующим основным направлениям:

- выявление и пресечение  противоправной деятельности организаций  и физических лиц, уклоняющихся  от налогообложения, в том числе  осуществляющих незаконное предпринимательство;

- выявление и пресечение  нарушений законодательства о  налогах и сборах, законодательства  о валютном регулировании и  валютном контроле, законодательства  о государственной регистрации  юридических лиц, законодательства  о применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением, а также  правонарушений в области производства  и оборота этилового спирта  и алкогольной и табачной продукции;

- предотвращение неправомерного  возмещения из федерального бюджета  сумм налога на добавленную  стоимость;

- выявление кредитных  организаций, имеющих картотеку  неоплаченных платежных документов  клиентов по перечислению денежных  средств в бюджеты всех уровней из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах.

Стороны в пределах установленной компетенции осуществляют взаимодействие на всех уровнях в следующих основных формах:

- планирование и проведение, как совместно, так и самостоятельно  по запросам одной из сторон, мероприятий, направленных на обеспечение  полноты поступления налогов  и сборов в бюджетную систему  Российской Федерации и предотвращение  нарушений законодательства Российской  Федерации;

- взаимный информационный  обмен сведениями, представляющими  интерес для сторон и непосредственно  связанными с выполнением задач  и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

- совместные экспертизы  и консультации по вопросам  разработки нормативных правовых  актов;

- обмен опытом в целях  повышении квалификации кадров, в том числе путем проведения  совместных семинаров (конференций) и стажировок;

- проведение совместных  исследований проблем, связанных  с выявлением, предупреждением и  пресечением налоговых правонарушений, и преступлений в сфере экономической  деятельности.

Порядок и методы взаимодействия утверждаются отдельными приказами, являющимися неотъемлемой частью настоящего Соглашения.

Для осуществления мероприятий взаимодействия в перечисленных выше формах и координации совместной деятельности на всех уровнях могут создаваться рабочие группы из числа сотрудников органов внутренних дел и налоговых органов.

Сотрудничество Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы основывается на взаимном предоставлении необходимых баз данных и оперативной информации, не относящихся к сведениям, составляющим государственную тайну. Каждая сторона принимает необходимые меры по защите от неправомерного распространения информации, предоставляемой ей другой стороной, затрагивающей интересы третьих лиц и отнесенной к коммерческой и налоговой тайне.

Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Федеральная таможенная служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через таможенные органы и представительства Службы за рубежом во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти.

Полномочия Федеральной таможенной службы:

1) вносит в Правительство  Российской Федерации проекты  федеральных законов, нормативных  правовых актов Президента Российской  Федерации и Правительства Российской  Федерации и другие документы, по которым требуется решение  Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к сфере  ведения Службы, а также проект  ежегодного плана работы и  прогнозные показатели деятельности  Службы;

2) ведет таможенную статистику  внешней торговли и специальную  таможенную статистику;

3) информирует и консультирует  на безвозмездной основе по  вопросам таможенного дела участников  внешнеэкономической деятельности;

4) обеспечивает в пределах  своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

5) рассматривает жалобы  на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных  лиц;

6) взаимодействует в установленном  порядке с органами государственной  власти, органами государственной  власти иностранных государств  и международными организациями  в установленной сфере деятельности, включая представление по поручению  Правительства Российской Федерации  интересов Российской Федерации  во Всемирной таможенной организации (Совете таможенного сотрудничества) и других международных организациях;

7) реализует программы  развития таможенного дела в  Российской Федерации.

Органы осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

1) обмен информацией для  целей контроля за соблюдением налогового, таможенного, валютного законодательства;

2) разработка совместных  инструктивных и методологических  документов по проведению проверок  организаций-участников внешнеэкономической  деятельности лиц, осуществляющих  деятельность в области таможенного  дела, и лиц, осуществляющих оптовую  или розничную торговлю ввезенными  товарами;

3) унификация информации, используемой при проведении  мероприятий налогового и таможенного  контроля, выработка и реализация  совместных технологических решений  по обмену информацией и ее  защите;

Информация, которой обмениваются органы, а также порядок этого обмена должны способствовать надлежащему выполнению сторонами возложенных на них задач по предупреждению и пресечению правонарушений в области таможенного, налогового и валютного законодательства, к такой информации относится:

1) информация из базы  данных грузовых таможенных деклараций  ЕАИС таможенных органов (по согласованным  позициям);

2) данные таможенных приходных  ордеров (по согласованным позициям);

3) данные о задолженностях  по обязательным платежам должников, числящихся в соответствующем  таможенном органе (по согласованной  форме);

4) материалы, полученные  в ходе мероприятий таможенного  контроля о нарушениях налогового  и валютного законодательства, контроль  за соблюдением которого возложен  на налоговые органы, либо об  обоснованных подозрениях о наличии таких нарушений;

5) нормативно-справочная  информация ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям).

Информационное взаимодействие сторон осуществляется на безвозмездной основе.

Глава 2. Процессуальные особенности участия ФНС в делах о несостоятельности (банкротстве).

2.1.  Возбуждение  дела о несостоятельности (банкротстве).

В соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов и (или) осуществить платежи, если соответствующие обязательства не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс. руб., к должнику-гражданину - не менее 10 тыс. руб., а также имеются признаки банкротства, установленные ст. 3 Закона о банкротстве.

Требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание для возбуждения производства по делу о банкротстве, если такие требования подтверждены решениями налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо вступившим в законную силу решением суда или арбитражного суда.

При подаче заявления о введении процедуры банкротства в арбитражный суд, включении в реестр кредиторов требований по уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам, осуществлении иных действий, направленных на выполнение функций уполномоченного органа, в качестве такового в реестре кредиторов подлежит указанию ФНС России. При этом налоговый орган обязан сообщить суду и всем заинтересованным сторонам следующее: поскольку непосредственное осуществление функций уполномоченного органа возложено на работников территориальных налоговых органов, всю корреспонденцию по делу о банкротстве и процедуре банкротства следует направлять по адресу территориального налогового органа.

В случае неисполнения должником требований Российской Федерации в размере, установленном Законом о банкротстве, уполномоченный орган не ранее чем через 30 дней, но не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления налогового органа о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного листа либо по истечении 30 дней с даты получения уведомления (уведомлений) о наличии задолженности по обязательным платежам или уведомления (уведомлений) о задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией от федеральных органов исполнительной власти, выступающих кредиторами по денежным обязательствам (их территориальных органов), принимает решение о направлении в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

Заявление о признании должника банкротом должно быть направлено в арбитражный суд в пятидневный срок со дня принятия соответствующего решения.

Заявление о признании банкротом стратегического предприятия или организации подается в пятидневный срок с даты принятия соответствующего решения правительственной комиссией по обеспечению реализации мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций, а также организаций оборонно-промышленного комплекса.

Уполномоченный орган откладывает подачу заявления о признании должника банкротом на срок до шести месяцев, если до истечения установленного срока должником представлены:

• по требованиям Российской Федерации по денежным обязательствам - заверенная арбитражным судом копия вступившего в силу решения суда, установившего предоставление должнику отсрочки или рассрочки их исполнения;

• по требованиям об уплате обязательных платежей документы, подтверждающие осуществление должником взыскания просроченной дебиторской задолженности, сумма которой превышает сумму кредиторской задолженности по требованиям об уплате обязательных платежей, а также график погашения задолженности по требованиям об уплате обязательных платежей и требованиям Российской Федерации по денежным обязательствам.

В случае нарушения должником графика погашения задолженности уполномоченный орган обязан подать заявление о признании должника банкротом в арбитражный суд в пятидневный срок.

Уполномоченный орган вправе отложить подачу заявления о признании должника банкротом, если:

• им получены документы, подтверждающие подачу должником в вышестоящий налоговый орган или суд до истечения установленных сроков жалобы (искового заявления) об обжаловании требований Российской Федерации к должнику по обязательным платежам при условии, что обжалование указанных требований может привести к прекращению оснований для подачи уполномоченным органом заявления о признании должника банкротом в арбитражный суд, - до вынесения соответствующего решения, но не более чем на два месяца;
• им получены документы, подтверждающие подачу до истечения установленных сроков должником в вышестоящий налоговый орган или суд жалобы (искового заявления) об обжаловании действия (бездействия) должностных лиц налоговых органов, которые, по мнению должника, создали предпосылки для появления признаков несостоятельности (банкротства), - до вынесения соответствующего решения, но не более чем на два месяца;
• имеется решение уполномоченного органа в соответствии с порядком, устанавливаемым Минэкономразвития России.