Изучение сущности составления бизнес – плана предприятия и роли анализа в определении основных экономических показателей

ВВЕДЕНИЕ

Каждый предприниматель, как начинающий, так и опытный, должен не только ясно представлять себе потребность на перспективу в  финансовых, материальных, трудовых и  интеллектуальных ресурсах и источники  их получения, но и уметь четко  рассчитать эффективность использования этих ресурсов в процессе производственно – хозяйственной деятельности фирмы. Невозможно добиться стабильного успеха в бизнесе без четкого планирования своей деятельности, постоянного сбора и анализа информации как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях. При всем многообразии существующих форм предпринимательства имеют ключевые положения, применимые практически во всех областях коммерческой деятельности и необходимые для того, чтобы своевременно подготовиться и обойти потенциальные трудности, а, следовательно, уменьшить риск возможного банкротства. В первую очередь успех любого бизнеса зависит от того, насколько удачно выбрана сфера предпринимательства, правильно оценена рыночная конъюнктура, выбрана стратегия и разработка тактики ее реализации. При этом необходимо учитывать, что современные проекты требуют, как правило, крупных капиталовложений (инвестиций), не всегда имеющихся у предпринимателей. Принятие решения об инвестициях (как внутренних, так и особенно внешних) является стратегической задачей, одной из наиболее важных и сложных задач менеджмента фирмы. При этом следует учитывать, в сфере интересов потенциального инвестора оказываются практически все аспекты экономической деятельности предприятия, начиная от окружающей социально – экономической макросреды, показателей инфляции, условий налогообложения, состояния и перспектив развития целевых рынков, наличия производственных мощностей, материальных ресурсов и заканчивая стратегией финансирования проекта. При привлечении внешних инвестиций предпринимателю необходимо учитывать, что потенциальных кредиторов (инвесторов) фирмы в первую очередь интересуют ответы на два самых главных для них вопроса: «Что они получат при успешной реализации проекта?», и «Каков риск потери ими вложенных денег?» Следовательно, предприниматель должен показать инвестору или партнеру суть своего бизнес – плана, подготовив ряд вариантов, демонстрирующих им преимущества предлагаемого партнерства и, самое главное, доходы (минимальные, наиболее вероятные и максимальные), которые они получат. Комплектность данной задачи предъявляет особые требования к создаваемому руководством фирмы хозяйственному механизму, который должен обеспечить наиболее быструю адаптацию деятельности фирмы к изменяющимся внешним макро – и микросреды за счет применения современных методов стратегического планирования. Стратегическое планирование – это управленческая деятельность по созданию и поддержанию стратегического соответствия между целями фирмы, ее потенциальными материальными и технологическими возможностями и шансами в сфере маркетинга и по достижению стратегического преимущества перед конкурентами. Таким образом, смысл стратегического планирования состоит в:

1. создании условий для сдерживания стремления руководителей только с максимизации текущей прибыли в ущерб достижению долговременных целей фирмы;
2. ориентировании руководителей в большей степени на предвидение будущих изменений макро – микросреды фирмы, чем на реагирование на уже прошедшие изменения;
3. определении условий для установления обоснованных приоритетов распределения обычно ограниченных производственных ресурсов с целью их мобилизации для достижения поставленных конкретных целей;
4. уменьшении риска в хозяйственной деятельности и обеспечении концентрации.

Одним из ключевых элементов стратегического планирования является бизнес – план. Составление  текущих финансовых планов помогает определять возможных объёмов финансовых ресурсов, капитала, резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. С возникновением новых экономических отношений планы перестали быть директивными, они носят индикативный характер. Сейчас предприятия любой формы собственности составляют план самостоятельно, если составляют. При этом возникают трудности переходного периода, связанные с отсутствием единого методологического подхода в финансовом планировании. Кроме того, анализ экономической литературы и практического опыта предприятий по данному вопросу показывает, что произошла эклектика подходов распределительной экономики советского периода и западного менеджмента.  Например, планирование на многих предприятиях начинается, как и прежде, с объема производства продукции, хотя в рыночных условиях идеология качественно иная: планируется, прежде всего, объем реализации продукции. До сих пор нет четкого понимания отличий плана от бюджета на уровне предприятий и корпораций. В правительственном документе о разработке финансовой политики предприятия понятия «сводный» и «консолидированный» бюджеты отождествляются [42, 15]. Названные проблемы и составляют актуальность выбранной темы дипломной работы. Целью дипломной работы является изучение сущности составления бизнес – плана предприятия и роли анализа в определении основных экономических показателей.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. Определить понятие, цели, задачи, принципы бизнес – планирования.
2. Описать структуру бизнес – плана.
3. Рассмотреть причины неудач в бизнес – планировании.
4. Провести анализ финансового состояния ООО «Журналист».
5. Определить круг проблем на данном предприятии.
6. Разработать рекомендации по устранению выявленных проблем.
7. Составить финансовый план для производства в городе Саяногорске, а также рассчитать его эффективность.

Предметом исследования является процесс составления бизнес – плана на предприятии. В качестве объекта исследования выступает ООО «Журналист». Для написания данной работы была использована литература по бизнес – планированию, финансовому анализу, экономике. Были использованы издания как отечественных, так и зарубежных авторов, данные периодической литературы, а также нормативные и иные правовые акты. Для анализа финансовой деятельности предприятия была использована финансовая отчетность предприятия за 2011 год.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗРАБОТКИ БИЗНЕС-ПЛАНА

1.1. Сущность  и задачи бизнес – планирования.

Еще недавно  наши толковые словари и специальные (экономические, философские, политические) справочники в понятие “бизнес” привносили откровенно пренебрежительный  оттенок, считая, что предпринимательская деятельность связана, прежде всего, с личной наживой. Бизнесмен трактовался как делец, капиталист, воротила, стремящийся из всего извлечь крупные барыши, не гнушаясь никакими средствами в целях личной наживы [15, 15]. Переход России к рыночной экономике изменил многие формулировки. В новых справочниках и словарях “бизнес” тактично называется экономической деятельностью субъекта в условиях рыночной экономики, нацеленной на получение прибыли путем создания и организации определенной продукции и услуг. В современных изданиях “бизнесмен”  хотя и называется по – прежнему “дельцом”, но в то же время уважительно представлен как вообще человек, занимающийся любым видом экономической деятельности, приносящий прибыль, имея при этом необходимые средства – собственные или заемные [15, 16]. Предпринимательская деятельность, предпринимательство представляет собой инициативную самостоятельную деятельность граждан и их объединений, направленную на получение прибыли, осуществляется гражданами на свой риск и под имущественную собственность в пределах, определяемых организационно – правовой формой предприятия. Синонимы слова “бизнес” – коммерция, торговля, отрасль, фирма, деловая активность. Таким образом, понятия “предпринимательство” и ”бизнес”, хотя и связывают нередко между собой, имеют разный смысл [15, 17]. Благодаря предпринимательской деятельности производится основная часть богатства многих стран мира. Разрушение традиционных представлений, сложившихся в социалистической экономике, новые взгляды на бизнес и использование денежных ресурсов, в частности, потребовали от основной системы понятий, определений, методических рекомендаций. Странно было изобретать давно изобретенное. Однако оказалось, что простого перевода на русский язык известных во всем мире терминов и понятий для нас недостаточно, а западные методики без учета нашей специфики не работают. Зато возникает эффект “испорченного телефона”: искажается смысл, теряются ориентиры. Приходится удивляться разнообразию определений такого, в общем – то, традиционного для рыночной экономики документа, как бизнес – план, его значения, структуры и методов разработки [12, 14]. Оценка бизнеса состоит из оценки его составляющих, как поддающихся буквальному математическому расчету (например, точка безубыточности), так и остающихся вне предметов математики (например, оценка идея заняться бизнесом). С точки зрения бизнеса анализу и оценке подлежат такие его компоненты, как издержки производства и прибыль, рынок как объект маркетинга, финансы предприятия, налоги, кредит и т.п. Однако оценка отдельных, даже очень важных частей бизнеса в отрыве от всей задачи, скорее всего, приведет к ошибке, которая, в свою очередь, создаст “зону риска” именно там, где пренебрегли анализом и оценкой [20, 31]. Наиболее объективную оценку бизнеса дает бизнес – план. Бизнес – план – это необходимый в рыночных условиях документ, который описывает все основные аспекты будущего коммерческого предприятия, анализируя все проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяет способы решения этих проблем [42, 38]. Бизнес – план имеет два специальных направления:

- внутреннее – подготовить заказчику информационное досье, программу реализации проектного предложения (бизнеса) с оценкой результатов на каждом этапе реализации;

- внешнее – информировать о технических, организационно – экономических, финансовых, юридических и прочих преимуществах (а также рисках и проблемах) внешнего инвестора и другие заинтересованные организации, муниципальные органы, принимающие решения, например, - об отводе участка, получении права на застройку, коммерческие банки, предоставляющие кредит [53, 47]. Бизнес – план объективная оценка собственной предпринимательской деятельности предприятия, фирмы и в то же время необходимый инструмент производства продукции в соответствии с потребностями рынка и сложившейся ситуации [34, 40]. В нем описываются основные аспекты будущего коммерческого предприятия, с достаточной полнотой анализируются проблемы, с которыми оно столкнется (или не исключено, что столкнется), и самыми современными методами определяются способы решения этих проблем. Не будет большим преувеличением назвать бизнес – план основой управления, как коммерческим проектом, так и самим предприятием, осуществляющим этот проект. В самом деле, ведь благодаря бизнес – плану у руководства появляется редкая возможность взглянуть на собственное предприятие как бы со стороны, может быть, даже глазами придирчивого эксперта. Да и сам процесс разработки бизнес – плана, включающего детальный анализ экономических и организационных вопросов, заставляет “собраться”, мобилизоваться, сосредоточиться, что совсем нелишне при переходе предприятия в рыночные условия. Разработчиками бизнес – плана являются фирмы, специализирующиеся в области маркетинговой деятельности, авторские коллективы, отдельные авторы. При необходимости привлекаются консалтинговые фирмы и эксперты. На составление бизнес – плана уходит обычно месяц. За это время специалисты знакомятся с документами, которые предоставила фирма, и делают расчеты. Бизнес – план может разрабатываться по собственной инициативе как необходимость для ориентации в мире бизнеса. Не может разрабатываться и в соответствии с заданием на его составление, выдаваемым заказчиком (клиентом), на основе полученной от последнего исходной информации, а также с учетом осуществляемых разработчиками бизнес – плана маркетинговых исследований.

Бизнес –  планы классифицируются по следующим  основаниям [49, 25]:

• тип проекта – по основным сферам деятельности, в которых осуществляет проект;
• класс проекта – по составу и структуре проекта и его предметной области;
• масштаб проекта – по размерам самого проекта, количеству участников и степени влияния на окружающий мир;
• длительность проекта – по продолжительности периода осуществления проекта;
• сложность проекта – например, по степени финансовой, технической или другой сложности;
• вид проекта – по характеру предметной области проекта.

Тип проекта [49, 25]: технический, организационный, экономический, социальный, смешанный.

              Класс проекта [11, 42]: монопроект, мультипроект, мегапроект. Как следует из названия каждого из трех классов проектов:

• монопроект – это отдельный проект различного типа, вида и масштаба;
• мультипроект – это комплексный проект, состоящий из ряда монопроектоав и требующий применения многопроектного управления;
• мегапроект – целевые программы развития регионов, отраслей и других образований, включающие в свой состав ряд моно – и мультипроектов.

Масштабы  проекта [11, 42]: мелкие проекты, средние проекты, крупные проекты, очень крупные проекты. Это разделение проектов очень условное. Можно масштабы проектов рассматривать в более конкретной форме – межгосударственные, международные, национальные, межрегиональные и региональные, межотраслевые и отраслевые, корпоративные, ведомственные, проекты одного предприятия.

Длительность  проекта [27, 33]: краткосрочные (до 3 лет), среднесрочные (от 3 до 5 лет), долгосрочные (свыше 5 лет).

Сложность проекта [27, 33]: простые, сложные, очень сложные.

Вид инвестиционных проектов [27, 33]: инновационный и организационный, научно – исследовательский, учебно – образовательный, смешанный.

Преобладающее большинство бизнес – проектов носит  инвестиционный (затратный) характер. Величина инвестиций, необходимых для  осуществления бизнес – проекта, зависит от всех перечисленных оснований их квалификации и, прежде всего, от масштаба, длительности и сложности проекта. Целью бизнес – плана может быть, например, получение кредита, или привлечение инвестиций в рамках уже существующего предприятия, или определение стратегических и тактических направлений и ориентиров самой фирмы в мире бизнеса [26, 20]. Бизнес – план предусматривает решение следующих стратегических и тактических задач, стоящих перед предприятиями, независимо, от его функциональной ориентации [26, 20]:

• организационно – управленческая и финансово – экономическая оценка сегодняшнего состояния предприятия;
• выявление потенциальных возможностей предпринимательской деятельности предприятия, акцентируя внимание на сильных сторонах и не скрывая слабых;
• формирование инвестиционно – проектных целей этой деятельности на планируемый период.

 Бизнес –  план позволяет решить многофакторную  задачу, основными выводами которой  являются следующие [26, 21]:

• обоснование экономической целесообразности направлений развития фирмы (стратегий, концепций, проектов);
• расчет ожидаемых финансовых результатов деятельности, в первую очередь объемов продаж, прибыли, доходов на вложенные средства;
• определение намечаемого источника финансирования реализации выбранной стратегии;
• подбор персонала, который способен реализовать данный план.

Процесс бизнес – планирования выявляет необходимые  звенья (элемент) правовой и финансовой обеспеченности для превращения  экономического замысла в его  материальное воплощение.

              Задачи, решаемые в бизнес – плане, многообразны. Ключевыми моментами бизнес – планирования являются [14, 49]:

• обоснование необходимости выпуска продукции (услуг);
• обоснование возможности выпуска продукции (услуг); выявление потенциальных потребителей;
• определение конкурентоспособности продукта на внутренних или внешних рынках;
• определение своего сегмента рынка;
• достижение показателей различных видов эффективности;
• обоснование достаточности капитала у инвестора бизнес – идеи;
• выявление возможных источников финансирования.

Таким образом, бизнес – план в общем виде предполагает следующее [14, 50]:

• изложение системы доказательств, убеждающих инвестора в выгодности проекта;
• определение степени жизнеспособности и будущей устойчивости предприятий;
• предвидение рисков предпринимательской деятельности;
• конкретизация перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития;
• развитие перспективного (стратегического) взгляда на организацию и ее рабочую среду путем получения ценного опыта планирования.

Подавляющее большинство  новых предприятий создаются для производства продукции или оказания услуг, которые уже существуют и производятся другими предприятиями. Однако, если продукция или услуги уникальны, основаны на каком – либо изобретении, новшестве, ноу – хау или замечательны по каким – то другим причинам, безусловно, имеет смысл воспользоваться этой уникальностью. Такая уникальность – чрезвычайно ценное качество, которое, однако, мимолетно и (в том случае, если оно приносит прибыль) привлекает массу последователей и подражателей. Поэтому следует держать свое новшество в свой бизнес – план, иначе можно столкнуться с конкуренцией там, где совсем не ожидали. Большинство предприятий, работающих на одном рынке, предлагают продукцию и услуги, которые, как правило, имеют очень много общего. Например, юристы оказывают юридические услуги, овощные магазины продают овощи, типографии печатают книги. Конечно, можно полагать, что продукция данного предприятия уникальна, но рынок совсем необязательно будет считать так же, и никакая реклама, никакой маркетинг не сможет изменить это мнение, если этой уникальности нет, и она не доказана [34, 63]. Один из наиболее важных моментов управления делом заключается в том, чтобы убедить клиентов (рынок), что данный продукт, данные услуги нужно приобрести. Для этого, прежде всего, необходимо провести различие между этими продуктами и теми, которые производят конкуренты. Чтобы данные продукты (услуги) выделились среди им подобных, нужно четко определить и продемонстрировать в бизнес – плане, т.е. их преимущества, которые отвечают желаниям, ожиданиям, потребностям клиентов, но не удовлетворяются продуктами (услугами) конкурентов.

1.2. Структура  бизнес – плана

Состав, структура  и детализация бизнес – плана  определяются функциональной спецификой и размером фирмы (предприятия), активностью рынка сбыта, продвинутостью конкурентов, а также стратегической целью и локальными задачами конкретного бизнеса, перспектив роста предприятия [20, 38].

В зависимости  от цели составления бизнес – плана (в качестве плана обоснования инвестиций, для финансовых партнеров, привлечения партнеров и т.п.) разделы бизнес – плана могут разрабатываться с той или иной степенью конкретизации.

Наиболее оптимальной  является следующая структура бизнес – плана [20, 39]:

              Титульный лист, аннотация, меморандум о конфиденциальности, оглавление.

• Затем его основные разделы:
• Резюме.
• История бизнес организации (описание отрасли).
• Характеристика объекта бизнеса организации.
• Анализ бизнес – среды организации.
• План маркетинга.
• Производственный план.
• Организационный план.
• Финансовый план.
• Оценка и страхование риска.
• Приложения.

Сразу же оговоримся, что данная структура бизнес –  плана носит лишь рекомендательный характер и не претендует на роль образцовой. Перечень разделов и их содержание в каждом конкретном случае может дополняться или уточняться в зависимости от условий, в которых функционирует фирма.

Перейдем теперь к детальному рассмотрению структуры  бизнес – плана и содержания его  разделов.

Титульный лист, оглавление, меморандум конфиденциальности, резюме бизнес – плана. Бизнес – план начинается с титульного листа, на котором обычно указывают [20, 40]:

• наименование проекта;
• место подготовки плана;
• авторов проекта, название и адрес предприятия, телефоны;
• имена и адреса учредителей;
• назначение бизнес – плана и его пользователей.

На титульном  листе обычно помещается меморандум о конфиденциальности. Он составляется с целью предупреждения всех лиц, о неразглашении содержащейся в плане информации и использовании ее исключительно в интересах фирмы, представившей проект [20, 40].

Также титульный  лист может содержать требование о возврате автору бизнес – плана, если он не вызывает интереса инвестировать  в его реализацию.

После титульного листа следует оглавление – формулировка разделов плана с указанием страниц и выделением наиболее важных пунктов в соответствии с особенностями конкретного проекта.

Бизнес –  план может содержать аннотацию, в которой дается краткое описание цели и основных положений бизнес – плана (0,5 – 2 страницы). Аннотация  может быть оформлена в последовательности, которая указана ниже [34, 78]:

1. Предприятие
2. Адрес.
3. Телефон, факс.
4. Руководитель предприятия.
5. Суть предлагаемого проекта и место реализации.
6. Результат реализации проекта.
7. Необходимые финансовые ресурсы.
8. Срок окупаемости проекта.
9. Ожидаемая среднегодовая прибыль.
10. Предполагаемая форма и условия участия инвестора.
11. Возможные гарантии по возврату инвестиций.

Во введении указываются задача составления бизнес – плана и круг лиц, которым он адресован.

Резюме (концепция бизнеса) – краткое изложение основных положений предполагаемого плана, т.е. информация о намечаемом бизнесе и целях, которые ставит перед собой предприятие либо предприниматель, начиная собственное дело или развивая имеющееся.

Концепция составляется после написания всех разделов бизнес – плана, так как содержит самое основное из всех его разделов.

В резюме указываются  возможности для бизнеса, их привлекательность, важность для предприятия и региона, необходимые финансовые ресурсы (собственные  или заемные), возможный срок возврата заемных средств, ожидаемая прибыль и ее распределение, условия инвестирования. Резюме должно содержать главную цель предполагаемого бизнеса и назначение разрабатываемого бизнес – плана [34, 78].

В большинстве  случаев главной целью предполагаемого  бизнеса является получение прибыли за счет предложения рынку конкурентоспособных видов продукции, услуг, новых технических решений и др. В свою очередь главной целью бизнес – плана является выработка стратегических решений путем рассмотрения предлагаемого объекта бизнеса с позиций маркетингового синтеза.

Помимо выделения  главной цели (целей) бизнес – плана, указывается, для кого он предназначен: для потенциального инвестора или  кредитора, возможных партнеров  по бизнесу или акционеров, соучредителей, руководства предприятия или самого предпринимателя (как средство самоорганизации), государственных или муниципальных органов власти (с целью получения поддержки).

Таким образом, резюме содержит следующие данные [35, 81]:

• идеи, цели и суть проекта;
• особенности предлагаемых товаров (услуг, работ) и их преимущества в сравнении с аналогичной продукцией конкурентов;
• стратегии и тактика достижения поставленных целей;
• квалификация персонала и особенно ведущих менеджеров;
• прогноз спроса, объемы продаж товаров (услуг, работ) и суммы выручки в ближайший период (месяц, квартал, год и т.д.);
• планируемая себестоимость продукции и потребность финансирования;
• ожидаемая чистая прибыль, уровень доходности и срок окупаемости затрат;
• основные факторы успеха (описание способов действий и мероприятий).

История бизнеса организации (описание отрасли). Данный раздел содержит основные сведения о предприятии и сфере его деятельности. Здесь находят отражение главные события, повлиявшие на появление идей предлагаемого бизнеса, а также главные проблемы, стоящие перед организацией в настоящее время. Оценивается фактическое положение предприятия на рынке, указываются направления его развития на перспективу. Давно существующее предприятие приводит краткую историю своей хозяйственной деятельности. Указывается тип предполагаемого бизнеса. Представляются те виды деятельности, которыми предприятие предполагает заниматься или уже занимается [42, 115].

В разделе описываются положительные и отрицательные стороны местонахождения предприятия. Рассматриваются основные факторы, влияющие или способные (при определенных условиях) повлиять на деятельность предприятия. Также данный раздел содержит общую характеристику отрасли.

Заканчивается раздел формулировкой миссии и целей  деятельности предприятия и определением стратегии бизнеса.

Характеристика  объекта бизнеса организации. В разделе бизнес – плана «Характеристика объекта бизнеса организации» («Характеристика услуг и продукции») представляется описание продукции предприятия с позиции потребителя. С этой целью проводятся следующие сведения [53, 261]:

1. потребности, удовлетворяемые товаром;
2. показатели качества;
3. экономические показатели;
4. внешнее оформление;
5. сравнение с другими аналогичными товарами;
6. патентная защищенность;
7. показатели экспорта и его возможности;
8. основные направления совершенствования продукции;
9. возможные ключевые факторы успеха.

Основное назначение товара – удовлетворение потребности  клиента фирмы.

В бизнес – плане  отражаются: область применения, перечень функциональных особенностей, факторы  привлекательности товара. К факторам привлекательности товара относят: ценность возможность приобретения, цену, качество, имидж, марку, форму, упаковку, срок службы и др.

Со свойствами продукта связаны показатели его  качества: долговечность, простота и  безопасность эксплуатации и ремонта и т.д. Некоторые показатели качества могут быть оценены количественно, соответствующие данные приводятся в бизнес – плане. Указывается наличие сертификатов промышленной продукции.

Сведения об экономических показателях продукции  могут быть представлены в табличном виде (Табл.1.) [53, 264].

Таблица 1.

Экономические показатели продукции

В данном разделе  может быть приведена фотография или рисунок изделия, дающие достаточно четкое представление о товарном виде последнего.

Формируется четкое отличие от нового или существующего  товара от товара конкурентов. Описываются  патентные права предприятия, патенты  на полезные модели, товарные знаки. Указывается наличие лицензий, а также ноу – хау. Указывается возможность экспорта продукции. Если продукция поставляется на внешний рынок приводятся основные показатели, характеризующие экспорт: страна, объем продаж, валютная выручка [53, 266].