Обязательное пенсионное страхование

Оглавление

Введение

Пенсионная реформа 2002 г. в России радикально изменила пенсионную систему нашего государства, включая ее организационную структуру, экономические принципы формирования пенсионных прав застрахованных лиц и расчет объема государственных обязательств перед пенсионерами, институциональные и правовые основы ее функционирования и др.

Основные страховые  принципы современной пенсионной системы  формировались в первые годы реформы  государственного устройства нашей  страны 1990-х годов, когда были приняты  базовые пенсионные законы.

Базовые принципы рыночного  пенсионного страхования требовали  обеспечения адекватности объема государственных  пенсионных обязательств (в форме размера выплачиваемой трудовой (страховой) пенсии) объему накопленных пенсионных прав застрахованного (в форме продолжительности трудового стажа и суммы страховых пенсионных отчислений).

Реформа пенсионной системы, осуществление которой началось с 1 января 2002 г., предусматривает радикальное изменение всех основных элементов ранее сложившейся системы обязательного пенсионного обеспечения. Современная пенсионная реформа – долгосрочная экономическая программа, рассчитанная на 15-20 лет, поскольку предусматривает переход от солидарно-распределительной пенсионной системы, функционировавшей в советский период, к комбинированной пенсионной системе, которая наряду с распределительными элементами содержит накопительные элементы. В связи с этим тема дипломной работы является актуальной.

Целью дипломной работы является изучение системы обязательного  пенсионного страхования на территории  РФ.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

1. изучение теоретических и законодательных основ развития пенсионной системы;
2. экономическая характеристика Управления Пенсионного фонда РФ в г. Чебоксары;
3. анализ численности пенсионеров и среднего размера пенсий;
4. оценка формирования и использования средств обязательного пенсионного страхования;
5. пути совершенствования страхового механизма и актуальные проблемы развития пенсионного страхования;
6. актуарное обоснование развития пенсионного страхования.

Объектом  изучения системы  обязательного пенсионного страхования  является Управление Пенсионного фонда  РФ в г. Чебоксары.

Предметом исследования данной дипломной работы является изучение обязательного пенсионного страхования.

Источниками информации для написания работы послужили данные бухгалтерского и статистического учета Управления Пенсионного фонда РФ в г. Чебоксары за 2006-2008 г.г. Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы, а также теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, статьи и обзоры в специализированных периодических изданиях, посвященных тематике пенсионного страхования.

При написании дипломной  работы были использованы следующие методы исследования: сравнение, анализ, синтез, группировка.

1. Теоретические и законодательные  основы развития пенсионной системы

1.1. Сущность  пенсионного страхования

Современная пенсионная система представляет собой совокупность правовых, организационно-управленческих и финансово-экономических отношений между наемными работниками и индивидуальными предпринимателями, иными категориями граждан, деятельность которых направлена на извлечение дохода (или материальной выгоды), с одной стороны, работодателей, с другой стороны, а также всех других категорий граждан, не участвующих в хозяйственной деятельности, и государства – с третьей. Эти отношения призваны обеспечивать реализацию долгосрочных государственных обязательств по пенсионному обеспечению всех граждан.[2]

Организационно-управленческая и  финансовая деятельность пенсионной системы опирается на конституционные и законодательные права каждого гражданина на получение материального обеспечения при наступлении установленного законом возраста либо иного страхового случая, влекущего за собой невозможность трудиться. Данный вид материального обеспечения граждан в период наступления старости или иной причины потери трудоспособности получил название пенсия.

По своему социально-экономическому содержанию понятие пенсия (а в случае обязательного пенсионного страхования — трудовая пенсия) представляет собой специальную форму денежной выплаты гражданам, которая должна адекватно возмещать размер заработка или другого регулярного дохода от трудовой или иной общественно полезной деятельности, которые были утрачены по причинам наступления у них установленного законодательством возраста (старости), инвалидности, потери кормильца либо по другим основаниям, также предусмотренным законодательством.[4]

Таким образом, понятие пенсии имеет комбинированную финансово-страховую и социально-трудовую природу, принципиально отличающую ее, с одной стороны, от банковских, корпоративных и иных способов получения денежных доходов в форме дивидендов, зависящих только от размера капитала, а с другой – от различных видов государственных социальных пособий, зависящих исключительно от социальной потребности (нуждаемости) либо от особых заслуг перед государством.

Для того чтобы понять отличия страховой  формы обязательного пенсионного обеспечения от других видов долгосрочных финансово-кредитных и социально-трудовых отношений, необходимо установить экономическую природу всех факторов, определяющих ее содержание, определить основные принципы функционирования пенсионной системы России, формы и методы взаимоотношений государственного страховщика (Пенсионного фонда России) и застрахованных граждан, выявить актуальные проблемы, требующие первоочередного решения для стабильного развития пенсионной системы.

Пенсионные системы в практике большинства государств включают в себя несколько основных элементов (см. рис. 1.). От набора этих элементов и их удельного веса в конкретной пенсионной системе непосредственно зависит ее экономическая и социальная направленность.

В общемировой исторической практике сформировались два альтернативных направления пенсионного страхования:

• индивидуально-накопительное;
• солидарно-распределительное. [31]

Приведенные названия систем пенсионного страхования в определенной степени раскрывают их характер. Первое — накопительное направление в пенсионном страховании для реализации своих принципов требует строго индивидуального учета и аккумуляции отложенной части заработка в течение всего периода трудовой жизни. Накопленные таким образом денежные средства в их номинальном объеме (с учетом влияния инфляции) должны быть распределены на весь период дожития застрахованного тем или иным способом и выплачиваться исключительно самому застрахованному лицу.

Основная отрицательная и до сих пор не имеющая решения  проблема накопительной схемы пенсионного страхования заключается в ее высокой степени зависимости от внешних (к пенсионной системе) факторов (уровня развития экономики, ее стабильности и темпов роста), поскольку накапливаемые денежные средства необходимо сохранять и обслуживать в течение жизни целого поколения (в среднем 35-40 лет).

За столь продолжительный период в любой рыночной экономической  системе, даже в самой высокоразвитой и устойчивой, происходят различные  изменения (меняется структура ВВП, снижаются темпы роста экономики  в целом или ее отдельных секторов, увеличиваются темпы инфляции, падает уровень жизни и т.д.), поэтому накопленные пенсионные денежные средства в форме пенсионного капитала требуют специального и высокопрофессионального управления.

Управление пенсионными накоплениями в развитых рыночных странах – объект деятельности целого комплекса специалистов, начиная с финансовых менеджеров, доверительных и инвестиционных управляющих, актуариев и др., которые должны максимально точно рассчитать объем накапливаемых финансовых обязательств, необходимый уровень доходности пенсионного капитала, продолжительность периода дожития каждой когорты застрахованных, сумму пенсионных прав каждого застрахованного исходя из периода дожития и накопленного капитала и т.п.

Второе – распределительное направление «котловым» способом аккумуляции страховых отчислений от застрахованных лиц и незамедлительным их перераспределением в пользу граждан другого – предшествующего поколения. В силу такого оперативного механизма использования денежных средств распределительная схема пенсионного страхования не подвержена воздействию внешних к пенсионной системе факторов (в первую очередь к инфляции, изменению цены рабочей силы, структуры потребительского рынка и рынка труда и др.). Она также в противоположность накопительной схеме полностью и абсолютно лишена необходимости дополнительных расходов на сохранение, поддержание покупательной способности, обслуживание пенсионного капитала и главное – риска его полной или частичной утраты либо снижения реальной стоимости.

Однако, несмотря на перечисленные  и многие другие достоинства распределительной пенсионной схемы, она имеет существенные проблемы, также не имеющие пока положительного решения. Среди них главная – невозможность создания справедливой системы расчета накопленных пенсионных прав и соответственно точного расчета адекватной суммы долгосрочных государственных пенсионных обязательств в виде пожизненной трудовой пенсии.

Многофакторность и сложность пенсионной системы — основная причина, по которой распределительная пенсионная система стала синонимом уравнительности для застрахованных и непомерной обременительности для страхователей.

Таким образом, оба альтернативных направления обязательного пенсионного страхования предлагают решение задачи не вполне адекватными методами, поэтому в реальной жизни чисто накопительные или чисто распределительные модели не существуют. Следует еще раз обратить внимание на то, что речь идет исключительно об обязательных системах пенсионного страхования. В противоположность им в добровольных системах пенсионного страхования могут применяться чисто накопительные схемы.

Во всех развитых странах, а теперь уже и в странах  с так называемой переходной экономикой сформированы либо находятся в стадии формирования комбинированные схемы обязательного пенсионного страхования. Рассмотрим основные особенности построения традиционных пенсионных систем, их организационную структуру и функциональные элементы (рис. 1.).[45]

Рис. 1. Структура пенсионной системы

Представленные направления  пенсионной системы функционируют на принципиально различных условиях. При этом основное место во всех развитых государственных пенсионных системах занимают распределительные пенсионные программы, хотя в каждой стране с учетом ее исторических, социально-демографических особенностей и экономических возможностей применяются различные модели пенсионного страхования.

Тем не менее, можно выделить наиболее типичные составляющие распределительной системы пенсионного обеспечения:

• социальная пенсия – форма государственной конституционной гарантии, предоставляемой каждому гражданину вне зависимости от наличия и величины трудового стажа и размера уплаченных пенсионных отчислений (трудового вклада гражданина страны) в случае наступления установленного законом пенсионного возраста. Данный вид пенсий относится к категории государственных пенсий, выплачиваемых тем гражданам, которые нуждаются в текущем доходе для своего существования и не смогли приобрести права на трудовую пенсию (инвалиды, сироты и т.п.). В нашей стране государственные пенсии предоставляются помимо получателей социальных пенсий также и другим категориям граждан (правда, гораздо менее многочисленным);
• трудовая пенсия, которая назначается и выплачивается гражданам, имеющим требуемую пенсионным законодательством продолжительность трудового стажа и необходимую сумму обязательных страховых отчислений, при условии достижения ими установленного пенсионным законом страхового возраста (старости) либо наступления иных предусмотренных законодательством страховых случаев (инвалидность, потеря кормильца, досрочное назначение пенсии и т.п.);
• пенсии, начисляемые согласно Федеральному закону № 167-ФЗ исходя непосредственно из размера их обязательных отчислений (в первую очередь страхового взноса и трудового стажа) независимо от принципа, по которому они учитываются, – солидарно-распределительного или накопительного;
• дополнительная пенсия, которая обеспечивается либо за счет самофинансирования гражданином собственной будущей пенсии из текущего дохода, либо за счет взносов работодателя в негосударственный пенсионный фонд на именные счета своих работников, либо по комбинированной программе.[2]

Основные вопросы пенсионного  обеспечения в нашей стране регулировались до пенсионной реформы 2002 г. Законом РФ № 340-1 «О государственных пенсиях в РФ», который устанавливал единую федеральную систему государственных пенсий, поддерживал устойчивость достигнутого уровня пенсионного обеспечения и повышение его по мере экономического роста в стране. Основным критерием дифференциации условий и норм пенсионного обеспечения признавались труд и его результаты.

Однако отдельные вопросы  пенсионного обеспечения, в частности  дополнительные пенсии государственным служащим, гражданам, проживавшим в отдельных регионах страны, участвовавшим или пострадавшим в военных действиях, природных и антропогенных катастрофах и т.д., дополнительные пенсии определялись иными законодательными актами.

Отношения, также связанные  с дополнительным (к федеральному) пенсионным обеспечением граждан за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов либо средств организаций и предприятий, регулируются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и актами организаций.

Таким образом, в соответствии с действующим пенсионным законодательством Российской Федерации в настоящее время назначаются и выплачиваются трудовые и государственные пенсии (социальные пенсии, пенсии государственным служащим (за выслугу лет) и военнослужащим срочной службы, участникам войны и вдовам погибших, пенсии по инвалидности от военной травмы и от общего заболевания, пострадавшим от ядерных и химических катастроф и т.д.).

Основаниями для обязательного  пенсионного обеспечения являются:

• достижение соответствующего пенсионного возраста (трудовая пенсия по старости);
• наступление инвалидности в трудоспособном возрасте (трудовая пенсия по инвалидности);
• для нетрудоспособных членов семьи застрахованного работника (кормильца) его смерть служит основанием для трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
• для пенсионного обеспечения отдельных категорий трудящихся – длительное выполнение определенного характера трудовой деятельности.

В связи с трудовой и иной общественно полезной деятельностью, засчитываемой в общий трудовой стаж, назначаются следующие базовые виды пенсий:

1. по старости (по возрасту);
2. по инвалидности;
3. по случаю потери кормильца.[4]

Трудовые пенсии по старости на общих основаниях в соответствии с действующими нормативными актами устанавливаются: мужчинам – по достижении 60 лет и при общем трудовом стаже не менее 25 лет; женщинам – по достижении 55 лет и при общем трудовом стаже не менее 20 лет.

Отдельным категориям застрахованных граждан пенсия по старости законодательно устанавливается при пониженном пенсионном возрасте, а в отдельных случаях и при пониженном трудовом стаже. Пенсионное законодательство содержит довольно широкий перечень категорий граждан, которым пенсия по старости назначается при более низком возрасте и в ряде случаев при наличии меньшего стажа, чем требуется по общему правилу (это относится к пенсиям на льготных основаниях, в связи с особыми условиями труда и в связи с работой на Крайнем Севере).

Финансирование всех видов трудовых пенсий осуществляется за счет страховых взносов, а социальных пенсий, пенсий военнослужащим срочной службы и некоторых других видов пенсионных выплат — за счет федерального бюджета.

Пенсионным законодательством  предусмотрены также дополнительные условия пенсионного обеспечения, в частности:

1. возрастные ограничения, дающие право на пенсию;
2. минимальный и максимальный размеры пенсионного обеспечения;

3. ограничения на учет размера заработка при исчислении максимального размера пенсии;

4. поощряемая продолжительность трудового стажа;
5. некоторые другие условия.[2]

Таким образом, пенсионное обеспечение в нашей стране осуществляется посредством выполнения условий и норм, предусмотренных Федеральными законами РФ № 173 «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», № 166 «О государственном пенсионном обеспечении в РФ» и целым комплексом соответствующих законов.

Чтобы оценить уровень развития отечественной пенсионной системы, необходимо соотнести его с зарубежными  странами. Современное право на материальное обеспечение в старости в практике цивилизованных стран мирового сообщества признается одним из основных прав человека. Оно сопровождает каждого гражданина с момента рождения и до конца жизни.[31]

В соответствии с международными принципами каждому гражданину гарантируется  социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца и в иных случаях.

На экономическую стабильность и социальную эффективность пенсионной системы оказывают непосредственное воздействие как долгосрочные демографические процессы и среднесрочные макроэкономические тенденции, так и краткосрочные чисто субъективные политические решения. В свою очередь это объективно требует перманентного обновления конкретных правовых, экономических и организационных условий взаимодействия между застрахованными лицами, страхователями-работодателями (юридическими и физическими лицами) с государственным страховщиком (Пенсионным фондом РФ).

Формы и методы взаимодействия между  перечисленными участниками системы  пенсионного страхования зависят  от многочисленных факторов, определяющих их развитие. В случае изменения одного или нескольких из них необходимо вносить адекватные изменения в действующее пенсионное законодательство.

В нашей стране в настоящий период наблюдается сочетание самых  неблагоприятных для пенсионной системы факторов: на фоне экономического кризиса переходного периода осуществляется реформирование всех звеньев народно-хозяйственного комплекса, одним из элементов которого является государственная пенсионная система. Одновременно с этим страна вступает в эпоху глубокого демографического кризиса, его в той или иной степени переживают как высокоразвитые страны (Англия, Германия, Франция, Швеция, Испания, Япония и т.д.), так и страны третьего мира, и страны с так называемой переходной экономикой, к которым, как известно, относится теперь и Россия.

При этом первоочередная задача государства в рамках системы пенсионного страхования — поддержание покупательной способности пенсий независимо от изменений экономических и социально-политических условий, тем более в периоды нестабильного экономического и социального развития.

В настоящее время  в России размер пенсий, в том  числе и по старости, достаточно низок. Очень часто уровень материального  обеспечения в старости не соответствует вкладу работника в период его трудовой деятельности.

Все эти факторы усиливали  потребность реформирования пенсионной системы Российской Федерации в целях более полной адаптации к конкретным экономическим условиям.[13]

В период социалистического  развития нашей страны государственные  пенсионные обязательства не были непосредственно  связаны с трудовым участием гражданина в его личном пенсионном обеспечении, что вполне соответствовало требованиям социалистической общественной формации. Накопленные за тот период государственные обязательства еще многие десятилетия будут обременять современную пенсионную систему и тормозить развитие в ней рыночных страховых принципов.

Однако и для современного российского пенсионного законодательства характерны несогласованность и  противоречие отдельных правовых норм, а также невозможность их однозначного толкования, что зачастую приводит к нарушению прав пенсионеров и возникновению конфликтов между законодательными, исполнительными и судебными органами государственной власти. Так, несмотря на равенство всех застрахованных по уплате обязательных пенсионных отчислений, постоянно принимаются законодательные нормы, направленные на установление каких-либо дополнительных привилегий отдельным, как правило, относительно немногочисленным категориям граждан по увеличению компенсационных выплат, либо выделению дополнительных надбавок и повышений, либо сокращению страхового стажа и соответственно увеличению периода выплаты пенсии.

1.2. Базовые  принципы формирования пенсионного  страхования

С экономической точки  зрения систему обязательного пенсионного  страхования можно рассматривать  как совокупность отношений пенсионных систем, а с правовой точки зрения - как права и обязанности субъектов, участвующих в социальном страховании. Для формирования цивилизованной системы обязательного пенсионного страхования в России, адекватной рыночной экономике, существенны оба эти взаимосвязанные между собой аспекта, так как, с одной стороны, правовые гарантии являются базовым условием формирования отношений распределения, а с другой - методы финансирования пенсионного страхования оказывают существенное воздействие на его правовой характер.

Существенными чертами  систем обязательного пенсионного  страхования является их ориентированность на определенные слои населения (прежде всего трудозанятой его части) и обязательность выплат (пенсий и пособий) каждому, имеющему право по закону, независимо от наличия или отсутствия у него средств к существованию. Это право застрахованный приобретает самим фактом уплаты (им или за него работодателем) взносов, и оно может быть подтверждено в судебном или административном порядке.[27]

Базовой характеристикой  системы пенсионного страхования  является набор реализуемых через  нее прав, служащий удовлетворению потребностей, возникающих вследствие наступления страхового случая. В  него входят денежные выплаты (пенсии и пособия), а также предоставляемые услуги (по уходу, в ряде стран − медицинское и реабилитационное обслуживание).

Важным принципом систем обязательного пенсионного страхования  различных стран является законодательное  закрепление гарантий реализации прав, то есть определение законом объектов, субъектов, порядка осуществления соответствующих выплат и предоставления услуг. Законом определяются случаи, в которых возникают (или прекращаются) страховые права, а также принципы начисления пенсий и пособий.

В России при формировании пенсионного страхования получили законодательное закрепление следующие основные принципы обязательного пенсионного страхования:

• всеобщности − взносы уплачиваются за всех наемных работников, а полученные средства распределяются среди всех застрахованных при наличии факта наступления страхового случая (старости, инвалидности, утраты кормильца);
• обязательности для всех страхователей уплаты страховых взносов;
• единства и федерального характера обязательного пенсионного страхования;
• государственной гарантии для всех застрахованных: государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда Российской Федерации перед застрахованными лицами;
• сочетания солидарности (при распределении материальных средств между застрахованными) и эквивалентности (страховых платежей и пенсионных выплат);
• автономности бюджета обязательного пенсионного страхования от федерального бюджета.[45]

Пенсионное страхование  в части страховой пенсии основано на условно-накопительной технологии. Ее суть заключается в следующих принципиальных моментах: пенсионные накопления производятся в форме фиксированного статистического учета страховых поступлений за каждого застрахованного, увеличиваемого ежегодно в соответствии с применяемым механизмом индексации. Суммы ежегодных накоплений (условный пенсионный капитал) фиксируются на индивидуальном счете (персонификация) застрахованного.

Страховая пенсия основана на принципах обязательного социального  страхования, ее финансирование производится из текущих страховых взносов (никаких реальных «капитализированных» накоплений при этом не осуществляется).

1.3. Законодательная  база государственной пенсионной  системы

Исходя из цели  и  основных задач, стоящих перед пенсионной системой государства, ключевая ее функция заключается в ресурсном (как правило, в денежном) обеспечении выданных застрахованным долгосрочных пенсионных обязательств. В связи с этим для государства с «переходной экономикой», как Россия, по-прежнему остается актуальной проблема управления формированием этих долгосрочных пенсионных обязательств. Для реализации этого требования необходимо обеспечивать непосредственную взаимозависимость объема пенсионных прав, предоставляемых застрахованным в пенсионной системе лицам в текущий период, и перспективных возможностей их финансового обеспечения.

Основополагающий нормативный  документ современной системы законодательных актов пенсионной реформы – Федеральный закон № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ), поскольку в нем определены условия предоставления застрахованным в ПФР гражданам прав на государственное пенсионное обеспечение, порядок установления и размеры различных видов трудовых пенсий.

В связи с его принятием  одновременно утратил силу действовавший  более десятилетия Закон РФ «О государственных пенсиях в Российской Федерации» №340-1 от 20.11.1990 г., а также Федеральный закон РФ № 113-ФЗ «О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий в РФ», получивший применение с 1998 г.

Понятно, что любые  изменения являются относительными и всегда сопряжены с улучшением для одних категорий и ухудшением для других. Проведенная пенсионная реформа также не явилась исключением, и для значительного контингента пенсионеров и застрахованных лиц ее положения повлекли за собой существенные ограничения пенсионных прав застрахованных лиц и пенсионеров. Однако данным Законом предусмотрено, что во всех случаях эти изменения не могут повлечь за собой каких-либо ухудшений материального положения нынешних пенсионеров, пенсия которым назначена по условиям «старого» Закона РФ № 340-1.