Основы формирования доходов местных бюджетов РФ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ  ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

 Допустить  к защите в ГАК

 Зав.кафедрой  ФДОи К

 к.э.н., профессор

_________ С.С.  Жукова 

 «__»  _________ 2012 г.

Тарасова Елена Леонидовна

ТЕМА

Основы формирования доходов местных бюджетов РФ

Научный руководитель:

Корчемкина  Елена Сергеевна

Автор работы:

                                                                                    Тарасова Елена Леонидовна

Работа  выполнена на кафедре Финансов,

денежного обращения и кредита по специальности – Финансы и кредит

специализации – Государственные и муниципальные  финансы 

Защита в  ГАК

«___»________20__г.

на оценку___________

секретарь________

                                                          Тюмень 2012г

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………….…3

Глава 1 Теоретические  аспекты формирования ………………………...…….…5

 доходов  местных бюджетов ……………………………………………................5

1.1.Социально-экономическая сущность местных бюджетов…………………...5

  1.2.Система доходов местных бюджетов……………………………………..…11

  1.3.Особенности доходной базы  бюджетов разных типов…………………….17

       муниципальных образований…………………………………………………17

Глава 2 Анализ формирования доходов местного бюджета  …………………...23

     (на примере Шороховского сельского поселения)…………………………...23

  2.1. Состав и структура доходов сельского поселения………………………...23

  2.2. Анализ исполнения доходной части местного…………………………....30

      Шороховского поселения на 2009-2011гг…………………………………….30

Глава 3 Проблемы и перспективы  поступления доходов………………………..39

  в местный бюджет………………………………………………………………...39

   3.1 Пути увеличения налоговых поступлений в местный бюджет………….49

    3.2. Мобилизация неналоговых доходов местного бюджета ………………...49

Заключение………………………………………………………………………....54

Список использованной литературы……………………………………………..57

Приложение………………………………………………………..……………….62

ВВЕДЕНИЕ

Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Местные бюджеты являются одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства.

 Для осуществления властных полномочий на местах – непосредственной обязанности органов местного самоуправления необходимы финансовые ресурсы. Финансы обеспечивают воспроизводственный процесс тем образом, что обеспечивают покрытие воспроизводственных затрат за счет финансовых ресурсов. Последние, прежде чем обеспечить процесс воспроизводства, должны быть аккумулированы различными способами в форме целевых финансовых ресурсов или финансовых фондов. Экономическую основу местного самоуправления составляют муниципальная собственность, местные финансы, имущество, находящееся в государственной собственности и переданное в управление органам местного самоуправления, а также в соответствии с законом иная собственность, служащая удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

В доходы местных бюджетов зачисляются местные  налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов  субъектов Российской Федерации  в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов  Российской Федерации, закрепленными  на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной  власти органам местного самоуправления для реализации отдельных государственных  полномочий, поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, часть прибыли муниципальных предприятий, учреждений и организаций, дотации, субвенции, трансфертные платежи и иные поступления в соответствии с законом и решениями органов местного самоуправления, а также другие средства, образующиеся в результате деятельности органов местного самоуправления. Бюджеты муниципального образования являются составной частью финансовой системы Российской Федерации.  Финансовая стабильность муниципальных образований может быть обеспечена только надлежащей законодательной базой. Местные финансы для муниципального образования являются основой, с помощью которой органы местного самоуправления решают вопросы местного значения. Наличие достаточной доходной части местного бюджета для конкретного муниципального образования это залог его успешного развития. Если полномочия органов местного самоуправления не подкреплены соответствующей материально-финансовой базой, то реализация этих полномочий становится не реальной.

Целью дипломной работы является изучение основ формирования доходов местного бюджета и выявления направлений по совершенствованию системы формирования местного бюджета. Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи: раскрыть понятие, функции, структуру и виды доходов местного бюджета; провести анализ формирования доходной части местных бюджетов в Российской Федерации в условиях развития местного самоуправления; разработать пути совершенствования формирования доходов бюджета муниципального образования. Объектом исследования являются доходы местных бюджетов как объективно существующие экономические отношения, возникающие между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда на уровне муниципальных образований.

Предметом исследования являются резервы роста налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов для целей укрепления финансовой самостоятельности муниципальных образований в долгосрочной перспективе.

Глава 1 Теоретические аспекты формирования доходов местных бюджетов

              1.1. Социально-экономическая сущность местных бюджетов

 Муниципальный (местный) бюджет как экономическая категория, также как и федеральный бюджет, реализуется через распределительную (перераспределительную) и контрольную функции. Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально – экономических задач. Термины "муниципальный" и "местный", а также словосочетания с этими терминами применяются в отношении органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций, объектов собственности и других объектов, целевое назначение которых связано с осуществлением функций местного самоуправления, а также в иных случаях, касающихся осуществления населением местного самоуправления.

Местный бюджет утверждается на очередной  финансовый год и плановый период. Составление местного бюджета основывается на:

-  бюджетном послании  Президента Российской Федерации;

- послании Губернатора  области, в котором определяются  основные направления бюджетной  и налоговой политики области  на очередной финансовый год  и плановый период;

- прогнозе социально-экономического  развития области на очередной  финансовый год и плановый  период;

 - основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального района на очередной финансовый год и плановый период;

- прогнозе социально-экономического  развития муниципального района.

 Решения районной Думы  о внесении изменений в решения  о налогах и сборах, решения  районной Думы, приводящие к изменению  доходов местного бюджета, вступающие  в силу в очередном финансовом  году и плановом периоде, должны  быть приняты до внесения в  районную Думу проекта решения   о местном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Работа по составлению проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период начинается не позднее, чем за 9 месяцев до начала очередного финансового года.

Местные бюджеты могут  формироваться из трех основных источников:

1) государственных средств,  передаваемых органам местного самоуправления органами государственной власти в виде финансовых ресурсов или доходных источников, а также прав, предусмотренных законодательством (федеральным и субъекта федерации, на территории которого находится муниципальное образование);

2)  собственных средств  муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления, их предприятий и организаций (доходы от использования муниципальной собственности, предоставления услуг и тому  подобное;

3)   заемные средства  или муниципальный кредит.

Соотношение этих трех основных источников в структуре местных  бюджетов определяет самостоятельность  муниципального образования, поскольку преимущество в структуре бюджетов первой или третей группы источников порождает зависимость от органов государственной власти или кредитных учреждений, ограничивая тем самым целевое направление средств на нужды населения муниципального образования. Поэтому органы местного самоуправления должны стремиться к наращиванию источников, отнесенных ко второй группе. 

Местный бюджет рассматривается как самостоятельная экономическая категория. Он имеет свои особенности:

* местный бюджет является особой экономической формой пере распределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках органов местного самоуправления и ее использованием с целью удовлетворения потребностей общества;

с помощью  местного бюджета происходит перераспределение  национального дохода между отраслями  народного хозяйства, территориями, сферами общественной деятельности;

* пропорции  местного бюджетного перераспределения  стоимости определяются потребностями  воспроизводства, задачами, стоящими  перед обществом на каждом  историческом этапе. 

Необходимым условием жизнеспособности местного самоуправления является наличие достаточной экономической  и финансовой базы для его осуществления. В бюджетной системе Российской Федерации, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты – самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы. Местное самоуправление – обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами. Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы. Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование утверждение и исполнение, а также контроль, за исполнением  которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно. Бюджетная система РФ, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. В качестве экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории, в третьих гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.  
Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. 
Они выполняют следующие функции:

1) формируют денежные фонды, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

2) распределяют и используют эти фонды между отраслями хозяйства;

3) контролируют финансово-хозяйственную деятельность предприятий, учреждений, которые подведомственны этим органам власти.

Местные бюджеты  в осуществлении общегосударственных  экономических и социальных задач имеют большое значение, поскольку они распределяют государственные средства на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии районов характеризуется следующим. 
Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете муниципального образования позволяет местным органам власти иметь финансовую базу для реализации своих; полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации, в которой записано: «Местное самоуправление в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью» (ст. 130). И далее в Конституции сказано: «Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения

Во-вторых, формирование бюджетов муниципальных образований, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность муниципалитетам  в полной мере проявлять финансово-хозяйственную  самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое  развитие района. Местные бюджеты  позволяют органам муниципальной  власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования медицинского обслуживания, культуры жилищного фонда  и дорожного хозяйства. 
В-третьих, с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. 
С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, возрождению культурных памятников, используя в необходимых случаях межбюджетные отношения. 
В-четвертых, имея в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы (школах, больницах и др.). 
В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти, могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей. В-шестых, финансовые органы муниципалитетов могут через местные бюджеты оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, создание новых местных производств и промыслов. Отмечая роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов, нельзя не учитывать, что кризисной является в экономике страны инфляция, финансовой системы не позволяет местным бюджетам проявлять в полной мере свою роль. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение доходов над расходами). Роль бюджетов в социально-экономическом развитии регионов возрастает в связи с расширением прав местных органов власти в соответствии с Законом Российской Федерации «О местном самоуправлении». 
Таким образом, местный бюджет - бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления, на основе закрепленных федеральным законом статей Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Объективной основой использования  местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации  денежных средств оказывать влияние  на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических  процессов в регионе, контролировать  своевременность и объемы поступления  финансовых ресурсов в распоряжение органов управления. Через местные бюджеты государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципального народного образование, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет местных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранении.

1.2. Система  доходов местных бюджетов

С 1991 года Российская Федерация  начала переход к принятому в  большинстве стран бюджетному устройству, предусматривающему независимость  местных бюджетов от бюджетов вышестоящего уровня. Это,  как предполагалось, создаст базу  для  самостоятельности  местных органов управления. Реорганизация  местного финансирования на основе новых  принципов сама по себе очень сложна.

Сложность перехода заключается, прежде всего, в том, что невозможно механически перенести бюджетные  расходы, не финансировавшиеся территориальным  бюджетом в рамках унитарной системы, на новые, независимые бюджеты.

Необходимо учитывать  специфику, ранее существовавшей бюджетной  системы, состоящую в том, что  значительная часть расходов на социально-культурные мероприятия финансировалась  в  пределах унитарной системы отраслями  материального производства из соответствующих  фондов предприятий. Этот аспект проблемы практически не нашел отражения  при определении новых источников формирования доходов местных бюджетов.

Реформы, проводимые с 1992 года привели к тому, что произошел массовый отказ от финансирования социальной сферы предприятиями и отраслями.

Часть объектов этой сферы  в 1992-1993 годах  были переданы территориальным  органам управления. Значительная их часть реализована для использования  в других целях. Особенно актуальной стала проблема организации инвестиционного  процесса в социально-культурной сфере, поскольку в местных бюджетах соответствующие средства предусмотрены  не были, а другие формы финансирования были еще не найдены или не апробированы. Объем доходной части местных бюджетов  с 1993 года упал ниже объема минимально необходимых расходов. Это  привело к возникновению кредиторской задолженности в крупных объемах, погашение которой в бюджете не планировалось, а также отрицательно отразилось на фактическом финансировании обновления и капитального ремонта жилищного фонда и объектов социальной сферы. В этот период органы местного самоуправления вынуждены были обращаться за коммерческими кредитами.

В целом система доходов  из многоканальной перешла в двухуровневый  принцип организации: бюджет на региональном уровне; местный бюджет на районном (городском) уровне.

В 1995 году в РФ на местном  уровне произошли серьезные изменения, которые обусловлены принятием  Федерального закона  «Об общих  принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28.08.1995 года № 154-ФЗ. Закон определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия: его правовые, экономические и финансовые основы. Указанный акт ввел в российское законодательство понятие «муниципальное образование». Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации. Формирование и исполнение местного бюджета осуществляют органы местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом  муниципального образования.

Принятые за годы реформ законы не создали механизма гарантий местному самоуправлению финансовой самостоятельности и независимости, хотя все они эти принципы провозглашают и на словах гарантируют. Сегодня Россия в этом вопросе недалеко ушла от жестко централизованной системы, да и то в сторону дальнейшего  ущемления прав местного самоуправления. Формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основном не за счет собственных доходов, а путем отчисления от регулирующих доходов. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофически не хватает и в доходной части местных бюджетов, несмотря на принятые законы, не снижается удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из бюджетов субъектов Федерации. Доходы местного бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ. В местные бюджеты поступают ассигнование на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых ассигнование на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ, ассигнование на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате принятых государственной власти.

Наиболее значимая часть финансовых поступлений в местные бюджеты  – налоговые поступления, с помощью  которых мобилизуются средства предприятий  и населения. Данные поступления  представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов  хозяйствования и населения органам  государственного управления, поступающие  в установленных законом размерах и в определенные сроки. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Также можно выделить следующие  каналы и виды поступлений – это  доходы физических и юридических  лиц от предпринимательской деятельности. К ним можно отнести заработную плату, пенсии, пособия, доходы по вкладам  частных лиц и другие поступления, а также прибыль от предпринимательской  деятельности, осуществляемой целиком  или частично на данной территории.

Величина дохода местного самоуправления зависит от двух факторов: доходов  полученных с самой территории, и  распределенная налогов по бюджетам разных уровней. Налоги позволяют также систематизировать и регламентировать определенные виды деятельности. Поэтому принципиально важно не только то, какие объемы доходов обеспечивают налоговые поступления, но и способность муниципалитетов влиять на формирование самой налоговой базы.

С точки зрения способов разграничения  налоговых поступлений между  уровнями власти можно выделить три  основных вида:

1. Система надбавок и отчислений.

2. Система размежевания доходных  источников между государством  и местным самоуправлением по  конструкции налогов.

3. Система размежевания доходных  источников между государством  и местным самоуправлением по  видовому признаку.

Первая система предполагает установление единых для всего государства  видов налогов и распределение  их долями между различными уровнями власти. Подобная система применяется  сегодня в нашей стране и обладает рядом существенных недостатков. Прежде всего, она предусматривает наличие  регулирования бюджетов на всех уровнях. Наиболее простым способом увеличения собственных доходов становится перераспределение доходных источников между уровнями власти, что в свою очередь неизбежно приводит к  конфликтам между органами местного самоуправления и органами государственной  власти в процессе формирования и  исполнения бюджета. При подобной системе исчезают всякие стимулы для развития и совершенствования налогооблагаемой базы, поскольку инициатива наказывается регулированием бюджета. Наконец, данная схема не позволяет осуществлять долгосрочное планирование доходных источников. Не улучшают данной системы и попытки ее совершенствования через разрешение введения региональных и местных надбавок, поскольку все вышеперечисленные недостатки при этом сохраняются.

Несколько модифицирует первую систему  разграничение доходов между  органами власти через различную  конструкцию налогов вторая система. В данном случае и государство, и  местное самоуправление вводят одни и те же виды налогов, но принципы начисления и сбора могут быть различными.

Наиболее распространена в странах  с развитым местным самоуправлением  третья система, предполагающая разграничение  и закрепление доходных источников за органами местного самоуправления по видовому признаку и на достаточно длительный срок. При подобном подходе  недостатки предыдущей системы устраняются, однако достаточно сложным оказывается  механизм разграничения доходных источников по видовому признаку. Проблема состоит  в том, что эффективность работы данной системы налогообложения  напрямую зависит от того, какие  виды налогов будут закреплены за вполне определенными уровнями власти.

Предполагается, что в основу закрепления  доходных источников за уровнями власти должны быть положены следующие критерии:

1. Желательно соответствие видов  доходных источников предметам  ведения органов местного самоуправления.

2. Поскольку право на местное самоуправление выступает не как право личности, а как коллективное право, то за органами местного самоуправления должны закрепляться, прежде всего, налоги, связанные с регулированием общественно значимой деятельности для населения муниципального образования. Население непосредственно или через представительные органы местного   самоуправления    в    соответствии    с    действующим законодательством  могут  принимать решения о разовых добровольных сборах  средств  граждан  для  финансирования   решения   вопросов местного значения. Собранные в соответствии с указанными решениями средства используются исключительно по целевому назначению.  Органы местного  самоуправления  информируют  население  об использовании средств самообложения. По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории. Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет, зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых в обществе экономических задач.

Несмотря  на большое число местных доходов, их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. Можно выделить следующие основные принципы их использования:

— по мере возможности, для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат;

— для капитальных затрат целесообразно использовать, субсидии, займы, налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.