Пути достижения сбалансированности и устойчивости бюджета Калужской области

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ СБАЛАНСИРОВАННОГО РЕГИОНАЛЬНОГО  БЮДЖЕТА 5

1.1. Доходы регионального бюджета: состав, структура, источники формирования 5

1.2. Расходы регионального бюджета: состав, структура, направление использования бюджетных средств 12

1.3. Методы обеспечения сбалансированности регионального бюджета 19

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ БЮДЖЕТА  КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ 27

2.1. Анализ формирования доходов бюджета Калужской области 27

2.2. Анализ формирования расходов бюджета Калужской области 35

2.3. Анализ и проблемы несбалансированности бюджета Калужской области 44

ГЛАВА 3. ПУТИ ДОСТЖЕНИЯ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ И УСТОЙЧИВОСТИ БЮДЖЕТА КАЛУЖСКОЙ  ОБЛАСТИ 54

3.1. Пути увеличения доходной части бюджета Калужской области 54

3.2. Оптимизация расходных обязательств Калужской области 64

3.3. Оптимизация долговой политики Калужской области в рамках реализации политики государственно-частного партнерства 70

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 83

ПРИЛОЖЕНИЯ 88

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время бюджетная  система Российской Федерации включает в себя три уровня: федеральный, региональный и местный.  Региональные бюджеты представляют собой второй уровень иерархически построенной бюджетной системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам. Учитывая важное положение региональных бюджетов, нельзя не сказать о тесной взаимосвязи доходов и расходов бюджета.

 Экономисты уделяют большое внимание проблеме дефицитности и сбалансированности бюджета. Современная экономическая теория уделяет огромное внимание проблеме сбалансированности бюджетов.  В настоящее время ни существует ни одного региона, не столкнувшегося с данным явлением. В связи с этим одной из важных задач экономической политики органов управления является поиск оптимального решения проблем дефицитного бюджета и его сбалансированности. Сбалансированность бюджета является одним из основных принципов бюджетной системы. Проблема сбалансированности весьма актуальна в наше время потому что самое эффективное состояние бюджета  - это сбалансированность, бездефицитность бюджета. Как дефицит так и профицит бюджета негативно сказывается на экономике региона. Поэтому экономисты ищут различные способы и методы для достижения сбалансированности бюджета и устойчивого развития экономики.

 Исходя из актуальности  проблемы, целью дипломной работы является анализбюджета Калужской области и разработка мероприятий по его дальнейшему сбалансированию.

Для раскрытия поставленной цели решались следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы формирования сбалансированного субъекта РФ;
2. Проанализировать современное состояние бюджета Калужской области;
3. Предложить мероприятия по достижению сбалансированности и устойчивости бюджета Калужской области.

Предметом исследования является бюджет Калужской области.

Объектом исследования являются доходы, расходы и источники финансирования дефицита регионального бюджета. Субъектом исследования является Калужская область.

Источниками информации при  написании дипломной работы послужили: нормативно-законодательные акты, труды отечественных авторов по проблеме в периодических изданиях, статистическая отчетность бюджета Калужской области за 2009-2011 года, личные наблюдения.

Научными методами исследования послужили: монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный и другие.

По структуре дипломная работа содержит введение, три главы, заключение, список литературы, приложения и изложена на 87 страницах печатного текста и включает в себя 15 таблиц, 2 рисунка и 5 приложений. Библиографический список включает в себя 50 литературных источников.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ СБАЛАНСИРОВАННОГО РЕГИОНАЛЬНОГО  БЮДЖЕТА

1. Доходы регионального бюджета: состав, структура, источники формирования

Государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Деятельность государства  по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению  и утверждению отчёта об его исполнении называется бюджетный процесс. В бюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих уровней:

-  Федеральный бюджет

- бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)

-  бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты)

Бюджеты субъектов Российской Федерации  входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. Бюджет субъекта представляет собой баланс доходов и расходов и, как всякий баланс, состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступлений, и расходной, объединяющей все виды государственных расходов.[17,с.  241]

Для эффективного исполнения бюджета  любого уровня необходимы денежные средства. Это означает, что в бюджете  обязательно должна присутствовать доходная часть, и как следствие  доходы бюджета.

Под доходами бюджета следует понимать поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходная часть бюджета формируется из налоговых и неналоговых доходов.

К налоговым доходам бюджета  субъекта РФ относятся:

1. Региональные налоги, которые зачисляются в бюджет по нормативу 100%. К ним относятся: налог на игорный бизнес, транспортный налог и налог на имущество организаций.[1, с. 44]
2. Отчисления от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100%;

- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80%;

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 80%;

- налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными - гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100%;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50%;

- акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100%;

- акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100%;

- акцизов на пиво - по нормативу 100%;

- налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100%;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60%;

налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100%;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции  в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5%;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80%;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80%;

- сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100%;

- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100%;

- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100%;

- минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100%;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%.[1,с. 45]

Зачисление в бюджеты  субъектов Российской Федерации  налоговых доходов от акцизов  на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением  вин) и алкогольную продукцию  с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим  нормативам:

- 40% указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;

- 60% указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Зачисление в бюджеты  субъектов Российской Федерации  налоговых доходов от уплаты акцизов  на автомобильный и прямогонный  бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с нормативом, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Так же можно отметить, что  в бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.

Неналоговые доходы, равно как и  налоговые устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации  и субъектов Российской Федерации. Перечень неналоговых доходов един для бюджетов всех уровней и устанавливается  законом о бюджетной классификации. Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Неналоговые формы мобилизации  финансовых ресурсов имеют характерные  черты, отличающие их от налоговых поступлений:

- порядок установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах;

- не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;

- большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа;

- нет жесткого планирования; на практике оно осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

- в группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет различные основания. Всех их объединяет тот факт, что они не являются налогами.[18, c. 60]

Неналоговые доходы являются платежами, которые классифицируются по характеру  их поступления в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого  предоставления государством разных видов  услуг и продажи товаров, а  также некоторые безвозмездные  платежи в виде штрафов или  иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления  из негосударственных источников.

Для эффективного управления неналоговыми доходами бюджета можно выделить две группы неналоговых доходов  бюджета:

1. Условные неналоговые доходы, к которым относятся доходы в виде платежей при пользовании природными ресурсами;
2. Чистые неналоговые доходы, к которым относят все остальные виды неналоговых доходов.

Чистые неналоговые формы мобилизации  финансовых ресурсов имеют характерные  черты:

- порядок установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которым такие доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься н добровольной и принудительной основе;

- не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;

- жестко не планируются(на практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве).

Условные неналоговые доходы также  имеют свои особенности:

- имеют неналоговый характер изъятий и по своей сути близки к налогам;

- высокий риск;

- низкое качество планирования.[18, c. 61]

Итак, к неналоговым доходам  региональных бюджетов - по законодательству Российской Федерации относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100%;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100%;

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов Российской Федерации;

- часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации;

плата за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу  40%;

- плата за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд - по нормативу 100%;

- доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20%;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20%;

- доходы от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не более 50%;

- доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не более 50%;

- плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100%;

- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100%.[1, c.48]

Таким образом, доходы регионального  бюджета включают в себя 2 основные группы: налоговые и неналоговые  доходы, а также безвозмездные  поступления. Перечисленные доходы регионального бюджета обеспечивают необходимую материальную базу для осуществления публично-правовым образованием своих полномочий и осуществления расходных обязательств. Теперь перейдем ко второй части бюджета субъекта РФ – расходам бюджета.

2. Расходы регионального бюджета: состав, структура, направление использования бюджетных средств

Под расходами следует понимать выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета. Расходы бюджета субъекта Российской Федерации формируются таким образом, чтобы обеспечить субъектам выполнение закрепленных за ними полномочий.[19, с. 20]

Общие основания возникновения  расходных обязательств субъектов  РФ установлены ст. 85 Бюджетного кодекса  РФ. Так, расходные обязательства субъекта РФ возникают в результате:

1. принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ или от его имени договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам их ведения;
2. принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ или от его имени договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти этих субъектов полномочий по предметам совместного ведения, указанных в Федеральном законе «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»;
3. принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, предусматривающих предоставление из бюджета этого субъекта межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджетного кодекса РФ, в т. ч. субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов РФ;
4. принятия нормативных правовых актов субъекта РФ при осуществлении органами государственной власти этого субъекта полномочий, которые в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» подлежат финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета[1, c.73]

Расходные обязательства  субъекта РФ устанавливаются органами государственной власти субъекта РФ самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита регионального бюджета. В случаях, установленных федеральным законодательством либо законами субъектов РФ, расходные обязательства субъекта РФ могут исполняться за счет средств соответствующих территориальных государственных внебюджетных фондов.

Расходные обязательства  субъекта РФ по предоставлению субвенций  местным бюджетам на исполнение расходных  обязательств муниципальных образований  в связи с наделением их органов  отдельными государственными полномочиями субъектов РФ исполняются путем  предоставления местным бюджетам субвенций  из регионального фонда компенсаций. При этом законы субъекта РФ, предусматривающие  предоставление местным бюджетам субвенций  из регионального фонда компенсаций, должны содержать порядок расчета  нормативов для определения общего объема таких субвенций и ежегодно вводиться в действие законом  субъекта РФ о бюджете.

Согласно Бюджетному кодексу, следующие функциональные виды расходов финансируются исключительно из бюджетов субъектов Федерации: 
- обеспечение функционирования органов представительной и исполнительной власти субъектов Федерации; 
- обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации; 
- проведение выборов и референдумов в субъектах Федерации; 
- обеспечение реализации региональных целевых программ; 
- формирование государственной собственности субъектов Федерации; 
- осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации; 
- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации; 
- обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации; 
- оказание финансовой помощи местным бюджетам; 
- обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень; 
- компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов; 
- прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации. 
Совместно за счет средствфедерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов: 
- государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов; 
- обеспечение правоохранительной деятельности; 
- обеспечение противопожарной безопасности; 
- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс; 
- обеспечение социальной защиты населения; 
- обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности; 
- обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба; 
- развитие рыночной инфраструктуры; 
- обеспечение развития федеративных и национальных отношений; 
- обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Федерации в соответствии с законодательством РФ; 
- обеспечение деятельности средств массовой информации; 
- прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований.

Распределение совместных расходов определяется Правительством РФ. При исполнении федерального бюджета ассигнования, предусмотренные на финансирование указанных объектов, передаются бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам в порядке межбюджетных отношений[1, c.74].

В настоящее время применяется два основных метода для планирования расходов. Первый из них – нормативный. Он используется при планировании расходов на бюджетные мероприятия. Нормативы устанавливаются законом или подзаконными актами и являются основой для  составления смет бюджетных учреждений.

 Нормативы могут быть в виде денежного  выражения натуральных показателей, удовлетворяющих социальные потребности. Например, норматив на питание одного ребенка в учреждении дошкольного образования в день. Другим видом нормативов являются нормы индивидуальных выплат.  

Третьей группой нормативов являются нормы расходов и потребления  соответствующих услуг в виде физических показателей. Лимиты потребления  энергии, лимиты потребления воды и  др.  На основании натуральных показателей и финансовых нормативов составляются бюджетные сметы расходов.

Сметы могут быть индивидуальными  – для отдельных учреждений, общие  – для групп однородных учреждений. Сводные сметы составляются по распорядителям кредитов. Сметы по централизованным мероприятиям составляются по однородным расходам для группы учреждений. Например, смета расходов на приобретение компьютерной техники для сельских школ России.   

Для преодоления разнородности  применяемых нормативов Бюджетный  кодекс предусматривает установление минимальных государственных социальных стандартов и финансовых норм и нормативов в целом по Российской Федерации, а также по отдельным субъектам.  

Целостного акта по стандартам пока не принято, но по отдельным отраслям они существуют. Например, федеральный  стандарт уровня затрат на содержание жилья и коммунальные услуги  в жилищном фонде на 1 кв. м. Этот показатель в зависимости от регионов колеблется в пределах 18-30 руб./кв. м общей площади жилья.  

На уровне субъектов РФ органы государственной  власти могут устанавливать, в соответствии с федеральными нормативами, региональные нормы и нормативы, которые используются как для расчетов расходов региональных бюджетов, так и для определения  контрольных показателей бюджетов муниципальных образований в  целях определения объемов финансовой помощи муниципальным бюджетам.

Так же можно выделить программно-целевой  метод планирования расходов (ПЦМ). Программно-целевое планирование - это один из видов планирования, в основе которого лежит ориентация деятельности на достижение поставленных целей. По сути, любой метод планирования направлен на достижение каких-либо конкретных целей. Но в данном случае в основе самого процесса планирования лежит определение и постановка целей, и лишь затем подбираются пути их достижения.