Совершенствование управления финансами на малых предприятиях

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Содержание

Введение………………………………………………………………………...…8

1.Особенности управления финансами на малых предприятиях…………….10

1.1. Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий в развитых странах………………………………………………………………...10

1.2. Создание и ликвидация малых предприятий……………………………...15

1.3.Особенности малых предприятий: преимущества и недостатки…………17

1.4.Особенности финансирования и управления финансами на малых предприятиях. Влияние кризиса………………………………………………..22

2. Характеристика предприятия. Анализ финансового состояния ООО «Надежда» за 2007-2009 гг……………………………………………………...31

2.1.  Характеристика деятельности предприятий сферы обслуживания на примере ООО «Надежда»……………………………………………………….31

2.2. Структурный анализ активов  предприятия………………………………39

2.3. Структурный анализ пассивов  предприятия……………………………..47

2.4. Анализ финансовой устойчивости предприятия………………………….54

2.4.1. Абсолютные показатели финансовой устойчивости…………………...54

2.4.2. Относительные показатели финансовой устойчивости…………………61

2.5. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия…………………..68

2.6.  Оценка эффективности хозяйственной деятельности……………………….81

2.6.1.Оценка деловой активности предприятия………………………………..81

2.6.2 Анализ оценки величины прибыли……………………………………….85

2.6.3.Оценка финансовых результатов предприятия……………………………88

3.Пути улучшения финансового состояния предприятия…………………….94

3.1. Мероприятия по улучшению состояния малых организаций в условиях саморегулируемых организаций………………………………………………..94

3.2.Управление оборотными средствами………………………………………96

3.3.Разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости предприятия ООО «Надежда»………………………………………………….99

Заключение……………………………………………………………………..104

Список литературы……………………………………………………………..106

Приложения…………………………………………………………………….108

Введение

        Малый бизнес - одна из наиболее актуальных тем сегодняшних предпринимателей. Несмотря на сложность общеэкономической ситуации, динамика показателей развития малых предприятий в отдельных регионах свидетельствует о высоком потенциале и жизнеспособности этого сектора экономики. Малые предприятия все более последовательно выполняют функции накопления капитала, сглаживания острых социальных конфликтов, характерных для переходного состояния российской экономики.

        Для предприятий любых организационно-правовых форм свойственно стремление работать с максимальной экономической отдачей, что заставляет внедрять наиболее эффективные методы управления бизнесом,  что обусловило актуальность темы работы. Управление предполагает анализ хода и результатов финансово-хозяйственной деятельности, которая отражается на финансовом состоянии организации.

       В условиях нынешней жесткой конкуренции малому предприятию достаточно трудно функционировать без хорошо проработанной долгосрочной стратегии.

       Цель дипломной работы  заключается в изучении методов анализа финансового состояния, как инструментов принятия управленческого решения и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.

        Исходя из цели, в дипломном исследовании поставлены и решены следующие задачи:

            Определены понятия и цели финансового анализа;

            Изучена финансовая отчетность как информационная база для анализа;

            Исследованы существующие методы и подходы к анализу финансового состояния организации;

            Проведена оценка динамики и структуры статей баланса анализируемого предприятия, проведен расчет основных финансовых показателей: оценки имущественного положения, финансовой устойчивости, ликвидности баланса предприятия, деловой активности и рентабельности;

            Определены основные направления улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом дипломной работы выступает ООО «Надежда», предметом – система оценки и анализа финансового состояния предприятия.

         Практическая значимость данной работы заключается в анализе финансового состояния ООО «Надежда» и определение его устойчивости, что позволяет построить работу предприятия в независимости от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, а следовательно, уменьшить риск оказаться на краю банкротства.

       Структурно дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.

       Первая глава работы посвящена особенностям управления финансами на малых предприятиях. В параграфах первой главы отражаются критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий, преимущества и недостатки, особенности финансирования и управления малыми предприятиями.

        Вторая глава посвящена анализу финансового состояния ООО «Надежда», которая включает характеристику предприятия, анализ показателей финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности и деловой активности.     

         В третьей главе предлагаются мероприятия по улучшению финансового состояния.

          Список литературы дает перечень использованных в работе источников и авторов.

1.            Особенности управления финансами на малых предприятиях

1.1. Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий в развитых странах

     1 января 2008 года вступил в действие Федеральный Закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Этот Закон значительно меняет критерии отнесения предприятий к малому и среднему предпринимательству, ранее существовавшие в Федеральном Законе от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ"О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"[1]

       Юридическое определение понятия «малые предприятия» дано в Федеральном Законе "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.07 г. N 209-ФЗ. В соответствии с этим Законом, к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

        1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;

       2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

- от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;

- до 100 человек включительно для малых предприятий;

- среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек;

       3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства[2].

      Таким образом, в соответствии с указанным Федеральным Законом для отнесения предприятия к малому, среднему или микропредприятию нужно принимать во внимание 4 критерия: численность работников, участие других организаций в уставном капитале предприятия, размер выручки от реализации и балансовую стоимость активов.

       В Федеральном Законе "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" установлено, что категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 4, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

      В соответствии с Федеральным Законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

       Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации[3].

      Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете[4].

       Как  видно  из   самого   определения,   «малый   бизнес»   –   это

предпринимательская   деятельность,   осуществляемая   субъектами   рыночной экономики  при   определенных   установленных   законами,   государственными органами   или   другими    представительными  организациями    критериях, конституционирующих сущность этого понятия.

      Как показывает мировая практика, основным  критериальным  показателем, на  основе  которого  предприятия  различных  организационно  правовых  форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является в первую  очередь средняя численность работников, занятых за отчетный период  на  предприятии.

       В  ряде  научных  работ  под   малым   бизнесом   понимается   деятельность, осуществляемая небольшой группой лиц,  или  предприятие,  управляемое  одним собственником. Как правило, наиболее общими критериями,  на  основе  которых предприятия относятся к малому бизнесу является:

      - численность персонала;

      - размер уставного капитала;

      - величина активов;

      - объем оборота (прибыли, дохода).

        По данным Мирового банка, общее число показателей,  по  которым  предприятия относятся к субъектам малого предпринимательства  (бизнеса),  превышает  50. Однако наиболее часто  применяемыми  критериями  являются  те,  что  описаны выше.  Практически  во  всех   странах определяющим   критерием   является численность работников за отчетный период.

      Приведу критерии отнесения предприятий к малому бизнесу, применяемые в странах с развитой рыночной экономикой. Итак в Европейском  сообществе  с  1 января  1995 г. к малым предприятиям  относятся  те,  которые  не  превышают следующих показателей:

- количество занятых работников до 50 чел.;

- годовой оборот менее 4 млн. ЭКЮ;

- сумма баланса менее 2 млн. ЭКЮ.

      К средним предприятиям в ЕС относят те, которые не превышают:

  - количество  занятых работников от 50 до 250 чел.;

  - годовой оборот менее 16 млн. ЭКЮ;

  - сумма баланса менее 8 млн. ЭКЮ.

     При определении мер поддержки субъектам малого бизнеса на уровне стран ЕС могут применятся и другие показатели, а  страны,  входящие  в  ЕС,  могут использовать и свои показатели при отнесении  предприятий  к  малым.  Другие экономические  организации  устанавливают  свои  меры   отнесения   фирм   к категории  малого  бизнеса.  Так  международная  Организация  Экономического Сотрудничества  и   Развития   (ОЭСР),   в   которую   входят   экономически высокоразвитые страны, определяет предприятия с числом занятых  до  19  чел. как «весьма малые», до  99  чел.  как  «малые»,  от  100  до  499  чел.  как «средние» и свыше 500 чел. как крупные.

      В Великобритании отнесение  предприятий  к  субъектам  малого  бизнеса основывается на данных оборота и численности занятых (различных по  отраслям экономики). К мельчайшим относят фирмы с числом занятых от 1 до 25  чел.,  к мелким – от 25 до  99.  При  этом  в  обрабатывающей  промышленности  малыми считаются фирмы с занятостью ниже 200 человек, в то  время  как  в  торговле это предприятие  с  годовым  оборотом  менее  400  тыс.  фунтов  стерлингов [11,с.54].

        Согласно Закону «О компаниях», в  Великобритании  малое  предприятие  должно соответствовать двум из следующих критериев:

1. оборот не более 2,3 млн. ЭКЮ;

2. активы не более 1,5 млн. ЭКЮ;

3. средняя численность занятых до 50 чел.

       Во  Франции  малыми  считаются  предприятия,  на  которых  численность занятых не  превышает  500  чел.  и  годовой  оборот  до  взимания  налогов, оцененный на момент закрытия  итогового  баланса,  ниже  200  млн.  франков. Причем в различных отраслях экономики размер фирмы  оценивается  по-разному. Если в сельском хозяйстве и пищевой промышленности фирмы с занятостью  свыше 200 чел. считаются крупными, то в отрасли  производства  оборудования  порог численности – 500 чел.

      В Швеции система отнесения предприятий к малым схожа с французской, но там  действуют  еще  и  такие  показатели  как:  стадии   роста,   отраслевая принадлежность,    географическая    сфера    деятельности,    специфические характеристики   владельцев    и    управляющих    (женщины -предприниматели, иностранцы), типы проблем характерные для предприятия.

      В Германии определенное понятие о  малом  бизнесе  отсутствует,  но  в

соответствии с классификацией федерального министерства хозяйства  к  мелким относят фирмы с числом занятых до 49 чел. и ежегодным оборотом менее 1  млн. марок. Мелкие и средние фирмы – это  фирмы,  которыми  руководят  юридически самостоятельные  владельцы,  непосредственно  участвующие  в  производстве, полностью  берущие  на  себя  экономический  риск   и   финансирующие   свою деятельность, как правило, без привлечения кредитных средств.

     В Соединенных Штатах  Америки  федеральным  законом  о  малом  бизнесе установлено, что малая фирма –  это  фирма  имеющая  одного  или  нескольких владельцев, с числом занятых  не  больше  500  чел.,  величиной  активов  не больше 5.000.000 $ и годовой прибылью не свыше 2.000.000  $.  В  зависимости от  количества нанятых работников все предприятия в США делятся на:

      - наименьшие – 1 – 24 занятых;

      - малые – 25 – 99 занятых;

      - промежуточные – 100 – 499 занятых;

      - крупные – 500 – 999 занятых;

      - крупнейшие – 1000 и более занятых.

      Следует отметить что здесь, как и во  многих  других  странах,  играет

роль и отраслевая структура предприятия.  Причем  в  одних  отраслях  играет определяющую  роль   количество   занятых   (обрабатывающая   и   добывающая промышленность), а в других –  величина  оборота (строительство,  торговля, услуги). Нормы критериев  различны  для  предприятий,  работающих  в  разных отраслях экономики США [14,с.21].

        В  США  малыми   считаются   предприятия,   управляемые   независимыми собственниками и не занимающие доминирующего положения на товарных рынках.

1.2. Создание и ликвидация малых предприятий

      Государственная   регистрация   предприятия,   независимо    от    его

организационно-правовой  формы,  осуществляется  местным органом  по  месту учреждения предприятия. Данные  государственной  регистрации  предприятия  в месячный  срок сообщаются  в Министерство  финансов  РФ   для   включения   в   Государственный   реестр. Деятельность   незарегистрированного   предприятия   запрещается.    Доходы, полученные от деятельности такого  предприятия,  взыскиваются  через  суд  и направляются в местный бюджет.

        Для  регистрации  предприятия  учредитель   представляет   следующие

документы:

       - заявление учредителя,

       - устав предприятия,

       - решение о создании предприятия или договор учредителей,

       - свидетельство об уплате государственной пошлины.

      Решение о регистрации или отказ в регистрации предприятия должно  быть принято  не  позднее  чем  в  месячный  срок  с  момента  выдачи   заявления учредителя,  устава,  договора  учредителей  и   свидетельства   об   уплате госпошлины. О регистрации предприятия держатель реестра объявляет в  местной печати не позднее чем в недельный срок со дня регистрации.

      Отказ в государственной  регистрации  предприятия  возможен  в  случае

нарушения установленного  Законом  порядка  создания  предприятия,  а  также несоответствия учредительных  документов  требованиям  законодательства  РФ. Отказ в регистрации предприятия по другим  мотивам  является  незаконным.  О решении отказать в  регистрации  предприятия  соответствующий  орган  обязан сообщить в 3-хдневный срок в письменной форме учредителю предприятия.  Отказ в  регистрации  предприятия  может  быть  обжалован  в   судебном   порядке. Предприниматель может взыскать через суд  убытки,  нанесенные  в  результате незаконного отказа в регистрации предприятия [11,с.31].

       Прекращение деятельности предприятия может осуществляться в виде  его ликвидации   или   реорганизации   (слияние,   присоединение,    разделение, выделение, преобразование в иную организационно-правовую форму).  Ликвидация и  реорганизация  предприятия  производится  по  решению  собственника   или органа, уполномоченного создавать такие предприятия,  с  согласия  трудового коллектива либо по решению суда.

       Предприятия ликвидируются в случаях:

- признания банкротом,

-  принятия  решения  о  запрете  деятельности   предприятия   из-за

невыполнения   условий,   установленных   законодательством   РФ,   если   в

предусмотренный решением срок не обеспечено соблюдение этих условий  или  не изменен вид деятельности,

-  признания  судом  недействительными  учредительных  документов  и

решения о создании предприятия,

- по другим основаниям, предусмотренным законодательными актами РФ  и входящих в его состав республик.

        Ликвидация  предприятия  осуществляется  ликвидационной   комиссией, образуемой  собственником  имущества  предприятия  или   уполномоченным   им органом, совместно с трудовым коллективом. По их  решению  ликвидация  может проводиться самим предприятием в  лице  его  органа  управления.  Ликвидация предприятия   при    банкротстве    осуществляется    в    соответствии    с законодательством РФ.

1.3. Особенности малых предприятий: преимущества и недостатки

       Используемые количественные критерии определения типа предприятия – это операционный   инструмент,   необходимый    для    проведения    измерений, сопоставлений, прогнозов. Действующие  параметры  отнесения  предприятий  к разряду малых задавались без предварительного анализа,  учета  качественных особенностей малых предприятий. Во многом поэтому российский  малый  бизнес вобрал  в  себя  фирмы,  относимые  к  категории  средних   в   большинстве промышленно развитых стран. Специфика малых предприятий в условиях рынка определяется  его особенностями  в  таких  сферах  жизни,  как   целеполагание,   менеджмент, финансирование, планирование выпуска, кадровая политика. Эти характеристики

предопределяют как преимущества, так и недостатки предприятий  относительно небольшого размера по  сравнению  с  более  крупным  бизнесом  в  контексте решения конкретных управленческих задач. Их недостатки - объективная основа возникновения барьеров для развития малого бизнеса, изначально присущих ему в развитом рынке или вызванных переходными условиями, а потому  в  принципе устранимых.  Меры  государственной  поддержки  должны  быть  направлены  на преодоление барьеров,  обусловленных  неразвитостью  рыночных  отношений  в нашей стране.

      Помимо преимуществ, у малых предприятий имеются и уязвимые места.  Главное  для  них  - малая величина индивидуального капитала. Для  подавляющего  большинства  малых предприятий основным  источником  стартового  капитала  или  пополнения  средств,   уже вложенных в бизнес, является самофинансирование, и лишь в случае достаточно успешного ведения  деловых  операций  появляется  возможность  использовать банковский кредит. Но коммерческие банки всегда неохотно взаимодействуют  с малыми предприятиями, потому что для них мелкие  ссуды  менее  выгодны,  чем  кредиты  крупных предприятий,  и сопряжены с гораздо большим риском. Малому бизнесу  приходится  платить  за ссуды  более  высокий   процент,   чем   платят   крупные   заемщики.   Как свидетельствует опыт, трудности доступа к коммерческому кредиту порождают у многих малых предприятий хроническую  нехватку  оборотного  капитала,  что  и  становится причиной большинства банкротств. Финансовое положение малых предприятий особенно уязвимо в условиях инфляции, поскольку, в отличие от крупных предприятий, они имеют лишь  ограниченные возможности перекладывать рост своих издержек на потребителей [8,с.12].

       Вследствие    названных    причин    отличительной     чертой     малого

предпринимательства является его неустойчивость, проявляющаяся  в  массовом разорении  малых предприятий,  «вымывании»,  вытеснении  их  из  производства  в  процессе жесткого «естественного отбора» в условиях рыночной конкуренции. По  данным Администрации по делам малого бизнеса США,  почти  каждая  четвертая  вновь созданная  малая  фирма  терпит  банкротство  уже  на  первом  году   своей деятельности, а 90%  не  могут  продержаться  более  четырех  лет.  Правда, разорение как утрата капитала происходит лишь в 20%  случаев:  американское законодательство стимулирует «добровольное  банкротство»  малых предприятий  —  обмен  или продажу ими своих акций для приобретения более выгодного бизнеса.

      Американский рынок отличается повышенной требовательностью к начинающему предпринимателю. В других  странах  малый  бизнес  имеет  больший  шанс  на выживание. Так, в Великобритании к концу четвертого  года  деятельности  на рынке удерживаются около  40%  малых предприятий.  Однако  и  здесь  для  выживания  фирмы критическим считается первый год, в течение  которого  разоряется  половина всех создаваемых новых предприятий. В странах ЕС в среднем 7 из 10 новых малых предприятий выживают в течение первых трех лет своей деятельности.

       Главным преимуществом  малых предприятий  в  условиях  современного  рынка  является намного более гибкая, чем у крупных предприятии, реакция на быстро меняющийся  спрос:  умение «уловить» возникающую потребность и отреагировать  немедленной  мобилизацией своих ресурсов  и  возможностей.  Эта  маневренность  вытекает  из  краткого упоминания  особенностей  малых предприятий:  оно  не  связано  обширной   производственной программой,  разработанной  на  перспективу;  не  обременено  многочисленным персоналом, требующим сложных навыков управления.; не отягощено  финансовыми обязательствами  перед  акционерами,  ожидающими  дивидендов  от  вложенного капитала; ему проще перестроить свою рыночную стратегию, как только  найдена новая «ниша», и манипулировать ценами на свою продукцию; перед ними вряд  ли встанет  проблема  организованного   противодействия   наемных   работников, отстаивающих с помощью профсоюза свои рабочие места или  уровень  заработной платы.

       Кроме того, малое производство, как правило, более экономично. У  малых предприятий,  по сравнению с крупными предприятиями, короче сроки капитального  строительства,  для  их  создания нужен относительно меньший стартовый капитал. Оборачиваемость средств у  них в 2-2,5 раза выше, что обеспечивает достаточно высокую  норму  прибыли.  Эти предприятия  обычно  лучше   используют   свой   капитал,   оборудование   и производственные площади, не держат крупных запасов. Они  успешнее  экономят на административно-управленческих расходах  благодаря  простоте  и  гибкости процедуры управления.

      Преимущества маневренности и экономичности становятся  особенно  важными, когда  предприятие  достигает  высокого   уровня   специализации.   Наиболее жизнеспособные малые предприятия, как правило,  узко  специализированы  и  именно  в  таком качестве  полноправно  участвуют  в  производственном   процессе   как   его неотъемлемый  компонент,  в  существовании  которого  крайне   заинтересован крупный бизнес.

       Почему же именно теперь все эти свойства малого бизнеса  оказались  столь широко востребованными? Внешними факторами,  изменившими  в  лучшую  сторону рыночный статус малых предприятий, послужили компьютерная  революция  70-х  гг.  и  мировой энергетический кризис. Они вызвали переход производственных  систем  ведущих промышленных стран на новую технологическую базу.

       С появлением качественно новой техники, основанной на широком  применении микросхем,  стало  возможным   за   счет   резкого   ускорения   переналадки оборудования перейти к  выпуску  продукции  небольшими  сериями,  непрерывно обновляя ее номенклатуру. Для крупных предприятий становится  более  выгодным  передавать  малым предприятиям часть  заказов  на   мелкосерийную   продукцию,   специальные   модули   или завершающие операции по сборке. Используя лизинг,  малые  специализированные предприятия  быстро  обзавелись   современным   оборудованием.   На   основе субконтрактов многие из них  получили  доступ  к  технической  документации, рабочим чертежам, производственным ресурсам крупных предприятий. Будучи заинтересованными,  в «привязке»  зарекомендовавших  себя  субпоставщиков,   крупные предприятия  конструируют   и проектируют  для   них   новые   изделия,   помогают   улучшать   технологию производства, совершенствовать методы контроля за качеством продукции.

      Перестраиваться стали и сами крупные предприятия. Мотив «экономии  на  масштабах»,  т.  е. укрупнение производства, бывший для  них  главным  в  течение десятилетий, отошел  на  задний  план.  Сверхконцентрация  во  многих  случаях   достигла пределов экономической целесообразности и стала  давать  обратный  эффект  - усиление  неуправляемости,   инертности, бюрократизации,   отставание   от требований  рынка  и  технического  прогресса,  падение   производительности труда.  Энергоемкость  крупного  производства  обернулась  огромным   ростом издержек,  убытками  и  задолженностью.   Поэтому   с   70-х   гг.   крупное производство в ведущих странах Запада, а сегодня уже и в России, вступило  в фазу  массовой  реорганизации  -  выделения  специализированных  звеньев   и участков в небольшие фирмы, самостоятельные в коммерческом отношении (т.  е.