Совершенствование управления финансами унитарных предприятий (на примере ФГУП «28 военный завод» министерства обороны РФ)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

 
 

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЗАОЧНЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Институт  управления производственными  и инновационными программами

Кафедра управления финансами

 
 
 
 

РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ  ЗАПИСКА

К ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ

«совершенствование управления финансами унитарных предприятий (на примере ФГУП «28 военный завод» министерства обороны РФ)»

 
 

по  специальности 080105.65  - "Финансы и кредит"

 

  Допустить к защите

  Зав.кафедрой                                                ______________  /Морева О.А. /

 
 

  Руководитель  работы                        _______________  /Федорова Е.В./

 
 

  Дипломник                _________________  /Шабарина О. А./

 
 
 
 
 

                  Дипломная работа выполнена  с оценкой  

 

                  Дата защиты 

 

                  Инв. № 

 

                  Чертежей хранения 

 
 
 
 

Санкт-Петербург

2009

 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     На  сегодняшний день экономическая  ситуация в России остается все еще  достаточно сложной. Мировой финансовый кризис 2008 года сильно пошатнул финансовое состояние многих предприятий. Залогом  выживаемости и основой устойчивости предприятия является управление финансовыми ресурсами предприятия, направленное не только на максимизацию прибыли в краткосрочном периоде, но и на поддержание устойчивого финансового состояния предприятия. Проблема финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных не только финансовых, но и общеэкономических проблем, поскольку неустойчивое финансовое состояние сдерживает рост производства, снижает платежеспособность отечественных предприятий и может привести к их банкротству. Низкая финансовая устойчивость предприятий является одной из причин их невысокой инвестиционной привлекательности. Обеспечение устойчивого финансового состояния предприятия позволяет привлекать дополнительные инвестиции, увеличивать объемы производства и, в конечном итоге, повысить рентабельность предприятия. Предприятие с устойчивым финансовым состоянием считается надежным, что позволяет не только привлекать инвестиции, но и получать отсрочку платежа у поставщиков, привлекать денежные средства под более низкий процент, а это снижает издержки и увеличивает ее конкурентоспособность.

        Рынок предъявляет определенные  требования к субъектам хозяйствования  в плане организации и реализации  того или иного вида бизнеса.  Динамичность рыночных отношений  обусловливает принятие неординарных решений, связанных с финансовыми результатами деятельности.

  Предприятие самостоятельно определяет рациональные варианты всех составляющих производственно-финансовой деятельности на основе баланса интересов  производителей и потребителей выпускаемой  продукции. При этом экономической оценкой эффективности мероприятий является прибыль предприятия, остающаяся в её распоряжении. Поэтому основной задачей является повышение эффективности функционирования предприятия путём оптимизации использования его ресурсов, в том числе кредитных, а также планов предприятия по повышению эффективности его функционирования.

  В условиях осуществления реструктуризации экономики, ее технологической перестройки  значительно возрастают роль и значение своевременного и качественного анализа финансового состояния предприятия и изыскания путей его укрепления, повышения финансовой устойчивости предприятия.

  Финансовое  состояние предприятия должно систематически оцениваться с использованием имеющихся  видов и методов анализа, комплекса  разнообразных показателей. Это позволит:

  - критически оцепить финансовые  результаты деятельности предприятия  и его финансовое состояние;

  - определить «болевые» точки в  финансовой деятельности предприятия;

  - пути более эффективного использования  финансовых ресурсов, рационального их размещения.

  Нерациональность  использования финансовых ресурсов приводит к низкой платежеспособности предприятия и, как следствие, к  возможным перебоям в снабжении, производстве и реализации продукции, к невыполнению плана прибыли, снижению рентабельности предприятия, к увеличению экономических санкций.

  Актуальностью данной темы дипломной работы является определение объективной оценки обеспеченности  исследуемого предприятия  финансовыми ресурсами, целесообразностью  их эффективного использования, а также выявление сильных и слабых сторон предприятия, для осуществления дальнейшего планирования, контроля и совершенствования своей деятельности.

  Исходя  из выявленной актуальности тематики, целью написания дипломной работы является разработка мероприятий по совершенствованию системы управления финансами ФГУП «28 военный завод» МО РФ.

  Задачами  исследования являются:

  - исследовать теоретические особенности  финансов российских унитарных  предприятий;

  - проанализировать финансовое состояние  ФГУП «28 военный завод» МО РФ;

  - проанализировать организацию финансового  планирования и финансового контроля  ФГУП «28 военный завод» МО РФ;

  Объектом  дипломной работы выбран ФГУП «28 военный  завод» МО РФ -  федеральное государственное  унитарное предприятие с федеральной формой собственности, входящее в состав предприятий Министерства Обороны, подчиняющиеся Управлению судоремонтных заводов военно-морского флота РФ, финансируемое из федерального бюджета в части выпуска военной техники по государственному заказу.

  Предметом исследования дипломной работы является система управления финансами унитарного предприятия «28 военный завод» МО РФ.

  Информационной  базой являлись: подбор, изучение законодательных  и нормативных актов, официальных  методик анализа финансового  состояния предприятия; литературных источников; классификация основных понятий, связанных с оценкой финансового состояния; показателей, используемых для характеристики финансового состояния, их состав и порядок расчета; осмысление знаний по выбранной теме.

  Также при написании дипломной работы были использованы следующие методы: наблюдение, сравнительный и системный анализ.

  Дипломная работа имеет практическую значимость и может быть непосредственно  применена к использованию на исследуемом предприятии с целью  улучшения его финансового состояния, рационального и эффективного использования финансовых ресурсов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ РОССИЙСКИХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

 
     

1. ФИНАНСОВОЕ  ПЛАНИРОВАНИЕ И ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ НА УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

     Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков хозяйствующего субъекта.

     Планирование  – форма деятельности, содержанием  которой является  разработка, утверждение  и доведение планов до исполнителей и контроль за их выполнением. Конкретным результатом планирования является план. План – это документ, в котором отражены наиболее существенные характеристики экономики предприятия (документ, отражающий желаемое состояние производства) [11, с.384]. Финансовое планирование предприятия – планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Финансовое планирование обеспечивает необходимый контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния компании.

     Финансы государственных унитарных предприятий – денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования основных фондов и оборотных средств, производства и продажи продукции, образования, распределения и использования прибыли государственного унитарного предприятия [12, с. 121].

     Финансы унитарных предприятий занимают в финансовой системе центральное  место – именно в этой сфере  формируется основная масса финансовых ресурсов страны (рисунок 1).

     Финансовые  ресурсы унитарного предприятия  – денежные доходы и поступления, находящиеся в его распоряжении (рисунок 2). Финансовое планирование – это планирование действий по формированию и использованию финансовых ресурсов, которые обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании взаимосвязи показателей развития предприятия с источниками финансирования и способствует повышению эффективности финансов [13, с.256].

       

Рисунок 1 – Роль финансов унитарных предприятий  в финансовой системе страны

 

     ^{Цель  финансового планирования – обеспечение  воспроизводственного процесса соответствующими по объему и структуре финансовыми ресурсами. В ходе финансового планирования выполняются следующие расчеты:}

     ^{- планирование прибыли  (доходов) и расходов  предприятия;}

     ^{- расчет потребности  в собственных  оборотных средствах;}

     ^{- анализ и планирование  денежных потоков;}

     ^{- расчет необходимых  финансовых ресурсов;}

     ^{- составление баланса  доходов и расходов  предприятия.}

     ^{Финансовое  планирование является составной частью стратегического, текущего и оперативного планирования.  Оперативное финансовое планирование заключается в составлении платежного календаря, кассового плана и расчете потребности в краткосрочном кредите. Основой текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов, план движения денежных средств, а также план прибылей и убытков.}

     

     ^{Рисунок 2 – Финансовые ресурсы  предприятия}

 

     ^{Примерное содержание разделов финансового плана  можно представить  следующими основными  статьями доходов  и расходов унитарного предприятия:}

1. ^{доходы и поступления средств}

     ^{а) прибыль от реализации продукции;}

     ^{б) прибыль от прочей реализации (работ, услуг);}

     ^{в) планируемые внереализационные  доходы;}

     ^{г) амортизационные  отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам;}

     ^{д) поступления средств от других предприятий;}

     ^{е) прочие доходы;}

^{2. расходы и отчисления  средств}

     ^{а) налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам  налогов);}

     ^{б) распределение чистой прибыли, в том  числе на накопление и на потребление (по направлениям использования);}

     ^{в) долгосрочные инвестиции (по формам инвестиций), в том числе за счет амортизационных отчислений, за счет других источников финансирования (по видам источников);}

     ^{г) прочие расходы.}

     ^{Цель  составления финансового  плана состоит  в увязке доходов  с необходимыми расходами.}

     ^{При составлении финансового  плана важным моментом является расчет потребности  в оборотных средствах. При превышении доходов  над расходами  сумма превышения направляется в резервный  фонд. При превышении расходов над доходами определяется сумма  недостатков финансовых средств и источников их покрытия.}

     ^{Финансовый  механизм (финансовый менеджмент) – это  система управления финансами предприятия, направленная на достижение стратегических и  тактически целей  функционирования данного  предприятия на рынке. Таким образом, финансовый менеджмент – это система управления финансами (рисунок 3).}

     Управление  финансами осуществляется с помощью  финансового механизма, то есть совокупности форм и методов предприятия, планирования и стимулирования процесса формирования и использования финансовых ресурсов. Финансовый механизм включает:

     финансовые  методы - планирование, прогнозирование  и т. д..; финансовые методы – методы финансового управления, к которым  также относятся финансовый учет, анализ, финансовый контроль и т. п.;

     финансовые рычаги – цены, процентные ставки, формы расчетов, виды кредитов и др,;

     обеспечение - правовое (законы РФ, указы президента РФ, и др.), нормативное (инструкции, нормативы и методические указания), информационное (любая информация о  предприятии), кадровое, техническое, программное;

     

     Рисунок 3 - Система управления финансами унитарных предприятий

 

     финансовые  инструменты – краткосрочные  и долгосрочные активы, торговля которыми осуществляется на финансовых рынках. Под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого. Таким образом, финансовые инструменты –

     это документы, имеющие денежную стоимость, с помощью которых осуществляется операции на финансовом рынке.

     Основными задачами финансового планирования предприятия являются:

     - обеспечение необходимыми финансовыми  ресурсами производственной, инвестиционной  и финансовой деятельности;

     - определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

     - выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения прибыли  за счет экономного использования  денежных средств;

     - установление рациональных финансовых  отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

     - соблюдение интересов акционеров  и других инвесторов;

     - контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью, кредитоспособностью  предприятия.

     Бухгалтерская отчетность унитарного предприятия  в случаях, определенных собственником имущества унитарного предприятия, подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке независимым аудитором. 
Контроль за деятельностью унитарного предприятия осуществляется органом, осуществляющим полномочия собственника, и другими уполномоченными органами.

     Унитарное предприятие по окончании отчетного  периода представляет уполномоченным органам государственной власти Российской Федерации, органам государственной  власти субъекта Российской Федерации  или органам местного самоуправления бухгалтерскую отчетность и иные документы, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления. Из сказанного можно сделать вывод о том, что унитарное предприятие подлежит двойной проверке - независимыми аудиторами и органом, осуществляющим полномочия собственника, и другими уполномоченными органами.

     Главным показателем финансового состояния  унитарного предприятия является наличие  средств, на основе которых предприятие своевременно рассчитывается с поставщиками, бюджетом, банками, создает необходимые денежные фонды, удовлетворяет другие потребности. В этом проявляется финансовый контроль унитарного предприятия.

     Финансовый  контроль – контроль законодательных  и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений. Он включает контроль за соблюдением финансово-экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности финансово-хозяйственный операций и целесообразность произведенных расходов. Объектом финансового контроля являются денежные отношения.

     Финансовый  контроль включает проверку:

     - соблюдения требований экономических законов (оптимальности пропорций распределения и перераспределения национального дохода);

     - составления и исполнения бюджетного  плана (бюджетный контроль);

     - эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий;

     - налоговых взаимоотношений.

     Перед финансовым контролем стоят следующие  задачи:

     - содействие сбалансированности  между потребностью в финансовых  ресурсах и размерами денежных  фондов;

     - обеспечение своевременности и  полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

     - выявление внутрипроизводственных  резервов увеличения финансовых  ресурсов.

     Статья 26 закона «Контроль за деятельностью  унитарного предприятия» устанавливает  две формы финансового контроля:

1. бухгалтерская отчетность унитарного предприятия в случаях, определенных собственником имущества унитарного предприятия, подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке независимым аудитором;
2. контроль за деятельностью унитарного предприятия осуществляется органом, осуществляющим полномочия собственника, и другими уполномоченными органами.

     Иначе говоря, осуществляется аудиторский (гражданско-правовая форма контроля) и государственный  внешний или внутриведомственный  контроль (форма контроля в системе  административного подчинения).

 

     1.2 ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА  НА УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

     Финансы государственных унитарных предприятий  – денежные отношения, возникающие  в процессе формирования и использования  основных фондов и оборотных средств, производства и продажи продукции, образования, распределения и использования прибыли государственного унитарного предприятия.

     Финансы государственного и муниципального унитарного предприятия представляют собой денежные отношения, возникающие  в процессе формирования и использования основных фондов и оборотных средств, производства и продажи продукции, образования, распределения и использования прибыли государственного  и муниципального унитарного предприятия.

     Специфика организации финансов и имущества  унитарных предприятий обусловлена тем, что их учредителем являются федеральные органы государственной власти (органы местного самоуправления):

     - порядок и источники формирования  уставного фонда  унитарного  предприятия определяются федеральными  органами государственной власти  и органами местного самоуправления;

     - имущество унитарного предприятия  находится в собственности государства  (муниципальных органов), является  неделимым, не может быть распределено  по вкладам между акционерами  и работниками предприятия и  принадлежит предприятию на праве  хозяйственного ведения или оперативного управления;

     - продукция и доходы, полученные  унитарным предприятием от использования  имущества, а также имущество,  приобретенное за счет полученной  прибыли, являются собственностью  государства (муниципалитетов) и  поступают в хозяйственное ведение предприятия;

     - унитарное предприятие имеет  право продавать принадлежащее  ему недвижимое имущество, сдавать  его в аренду, отдавать в залог,  вносить в качестве вклада  в уставный (складочный) капитал  хозяйственных обществ или товариществ  или иным способом им распоряжаться только с согласия федерального (территориального), (муниципального) органа по управлению государственным имуществом;

     - унитарное предприятие отвечает  по своим обязательствам всем  принадлежащим ему имуществом, не  несет ответственности по обязательствам собственника этого имущества;

     - источниками формирования имущества  унитарного предприятия  являются: имущество, переданное предприятию  по решению федеральных (местных)  органов исполнительной власти  по управлению государственным  (муниципальным) имуществом; целевое бюджетное финансирование; дотации из бюджета;

     - унитарное предприятие самостоятельно  реализуют производимую ими продукцию  и используют чистую прибыль,  они могут получать кредиты  только при наличии гарантий  Правительства РФ, обязаны использовать бюджетные средства по целевому назначению;

     - унитарные предприятия имеют  право образовывать за счет  чистой прибыли: социальный фонд  для решения вопросов укрепления  здоровья работников; жилищный фонд, средства которого используются  на приобретение и строительство (долевое участие) жилья для работников предприятия, нуждающихся в улучшении жилищных условий; фонд материального поощрения работников предприятия;

     - права унитарного предприятия  по сравнению с акционерными  обществами, товариществами с ограниченной ответственностью и др. ограничены в области производства продукции (выбор номенклатуры), установления цен (тарифов) на товары и услуги, в формировании собственных и заемных средств и их использовании, в распределении и использовании прибыли, оплате труда рабочих и служащих и др.

           Унитарное предприятие  Министерства обороны Российской Федерации, осуществляет деятельность, определенную уставом, в целях производства продукции, выполнения работ и услуг для  нужд Министерства обороны Российской Федерации, а также удовлетворения других общественных потребностей и получения прибыли.

           Устав, является учредительным  документом унитарного предприятия. Он содержит  информацию  о размере  уставного капитала и других фондов денежных средств; порядке и источниках формирования фондов.

           Управление унитарным  предприятием осуществляет руководитель, назначаемый собственником, либо орган, уполномоченный собственником и  подотчетный ему. Унитарное предприятие  отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества.