Совершенствование управления финансами ООО «Басон»

43

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния и управления финансами предприятия в современных условиях

1.1. Понятие, сущность и основные задачи анализа финансового состояния предприятия

1.2. Классификация методов и приемов финансового анализа

1.3. Управление финансами предприятия

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Басон»

2.1. Общая характеристика ООО «Басон»

2.2. Анализ технико-экономических показателей ООО «Басон»

2.3. Анализ финансового состояния ООО «Басон»

2.4 Организация управления денежным оборотом на предприятии

Глава 3. Совершенствование управления финансами ООО «Басон»

3.1. Совершенствование структуры управления финансами ООО «Басон»

3.2. Совершенствование системы управления дебиторской задолженностью ООО «Басон»

3.3. Совершенствование управления финансовыми потоками ООО «Басон»

Заключение

Список литературы

Приложение 1. Бухгалтерский баланс

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках

Приложение 3. Отчет о движении денежных средств

Приложение 5. Структура управления ООО «Басон»

Введение

К финансовым решениям относятся, прежде всего, решения связанные с деньгами. Следовательно, финансовая управленческая деятельность предприятия с необходимостью предполагает управление денежным оборотом компании.

В рамках управления компанией ежедневное управление денежными средствами часто рассматривается как рутинная и малозначимая деятельность. Но результаты этой деятельности затрагивают благополучие организации в целом. И хотя надежное и разумное управление денежными средствами только в малой степени может сказаться на благополучии организации, плохое и непродуманное управление, может привести к. очень печальным результатам.

В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды финансовым управленцам компании необходима четкая своевременная информация о хозяйственной деятельности предприятия. Эффективное управление денежными средствами позволяет достичь приемлемой чувствительности предприятия к внешним воздействиям  в достаточно короткие сроки. Таким образом, управление денежными средствами обеспечивает оперативное управление финансами компании и отвечает за поддержание существования компании в краткосрочном периоде.

В системе целей финансового менеджера управление денежными средствами выступает в качестве средства обеспечения ликвидности организации т.е. ее платежеспособности в объеме предъявляемых к каждому моменту времени обязательств. Следует сказать, что работа финансового менеджера осложняется еще и тем, что  существует и воспроизводится конфликт целей между управлением ликвидностью и платежеспособностью с одной стороны и прибыльностью и обеспечением долгосрочного роста с другой. Противоречие между прибыльностью и ликвидностью есть, по сути, выражение конфликта между долгосрочными и краткосрочными целями компании. Решение дилеммы «прибыльность-ликвидность» находится в существенной зависимости от состояния внешней среды.

В ситуации экономической стабильности финансовые менеджеры подчеркивают первостепенную важность роста и прибыльности, а не ликвидности. Даже сравнительно слабые менеджеры могут преуспевать за счет всеобщего экономического подъема.

В условиях неопределенности современный финансовый менеджер не может заботиться преимущественно о росте и прибыльности, а должен постоянно учитывать положение с ликвидностью. Сегодня, когда нам приходится иметь дело с высокими процентными ставками, неопределенностью будущей правительственной политики и нестабильностью денежных потоков, прежде всего приходится думать о выживании и поддержании ликвидности.

Однако, в любой ситуации управление финансовыми потоками – основной инструмент для получения максимальной прибыли.

Объектом данной дипломной работы является финансовая деятельность предприятия ООО «Басон».

Предмет исследования – механизм управления финансовыми потоками предприятия ООО «Басон».

Цель работы – разработка и обоснование эффективности мероприятий по совершенствованию системы управления финансовыми потоками предприятия ООО «Басон».

Цель данной работы предопределила ряд задач.

Первая задача заключается в исследовании теоретических основ проблемы управления финансовыми потоками, а именно сущности финансовых потоков, анализа методов управления ими, и управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Соответственно первая глава носит теоретический характер.

Вторая задача состоит в анализе прикладных аспектов проблемы системы управления финансовыми потоками на примере деятельности хозяйствующего субъекта предприятия ООО «Басон». Соответственно вторая глава по своему характеру аналитическая.

Третья задача связана с выработкой конкретных рекомендаций по решению проблем, стоящих перед предприятием ООО «Басон». Соответственно в третьей главе даются практические рекомендации, и обосновывается эффективность их применения.

При выполнении дипломной работы использовались материалы литературы, экономической тематики, а так же данные бухгалтерских отчетов предприятия ООО «Басон».

Внедрение результатов исследования и разработка мероприятий по совершенствованию управления финансовыми потоками позволит улучшить финансовое положение предприятия ООО «Басон» и поднять качественный уровень управления его финансовыми потоками.

Различные теоретические и практические аспекты проблем управления финансами рассмотрены в работах отечественных авторов: Балабанова И.Т., Ефимовой О.В., Зайцева М.Г., Ильдеменова С.В., Дранко О.И., Крейниной М.Н., а также зарубежных: Хелферт Э., Уолш К., Ченг Ф. Ли, Экклз Р. и других.  Особенность подхода зарубежных авторов к финансовому менеджменту заключается в рассмотрении целей финансовой политики направленной на максимизацию стоимости предприятия, в отечественной же практике основной целью является максимизация прибыли, что на наш взгляд не совсем верно, т.к. при достижении краткосрочной выгоды, можно нанести предприятию урон в будущем.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе дипломного исследования раскрыты теоретические аспекты  оценки финансового состояния на предприятии. Рассмотрены различные подходы к финансовому анализу, его цели и задачи, а так же составляющие элементы.

Во второй главе проведен анализ финансового состояния предприятия деятельности за 2007 и 2008 год. Рассчитаны основные показатели деятельности, определены основные проблемы в управлении финансами в краткосрочном периоде.

В третьей главе приведен  комплекс мер и рекомендаций относительно повышения эффективности управления финансами предприятия в краткосрочном периоде, который включает в себя предложения по новой организационной структуре финансовых служб предприятия и решении данной структурой наиболее важных для предприятия проблем в области краткосрочной финансовой политики.

Новизна данного исследования обусловлена применением методов управления финансами предприятия для улучшения его финансового состояния.

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния и управления финансами предприятия в современных условиях

1.1. Понятие, сущность и основные задачи анализа финансового состояния предприятия

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и т.д.

Содержание  и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Устойчивость предприятия предполагает такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходами (затратами).

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами) [13, c.9].

Существуют много факторов, которые оказывают влияние на деятельность предприятия, а следовательно, и на его финансовую устойчивость. Учитывая, что любое предприятие является одновременно и субъектом, и объектом рыночных отношений, поэтому наиболее важным представляется деление факторов на внутренние и внешние.

К внутренним относятся факторы, обусловленные профессиональным уровнем персонала и уровнем контроля за осуществляемой деятельностью, и на которые предприятие может оказать непосредственное влияние, в их числе:

-         обеспеченность собственным капиталом;

-         специализация и разнообразие изготовляемой продукции и предоставляемых услуг;

-         выбор стратегии и тактики управления финансовыми ресурсами;

-         уровень менеджмента в организации;

-         уровень квалификации кадров;

-         наличие прибыли для пополнения капитала и развития организации.

К внешним относятся факторы, обусловленные воздействием внешней  среды на субъект хозяйствования. Их можно объединить по следующим признакам:

а) социально-политическая ситуация в стране:

-         устойчивость правительства;

-         стабильность или социальная напряженность в административно-территориальных образованиях;

-         корректировка финансово-экономической и социальной политики;

-         политическая ориентация.

б). общеэкономическое состояние:

-         потенциал реального сектора экономики;

-         конкурентоспособность товаропроизводителей;

-         обновление и выбытие производственных мощностей;

-         сальдо платежного баланса страны (экспорт/импорт);

-         инвестиционный климат, приток/отток капитала;

в). Состояние финансового рынка:

-         обменный курс национальной валюты;

-         состояние и доходность денежного, валютного рынка и рынка ценных бумаг;

-         темпы инфляции и инфляционные ожидания;

-         предложения денежной массы;

г). форс-мажорные обстоятельства.

      Проблема ухудшения финансового состояния предприятия преследует нашу экономику с самого начала 90-х годов. Особенно, это выразилось в неуплате обязательных налоговых и иных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, неплатежам между предприятиями, что привело к появлению не денежных расчетов, так называемым взаимозачетам. Это еще более дизбалансирует обстановку. К несостоятельности ведут следующие факторы [9, c.17]:

-         низкая эффективность большинства российских предприятий, это высокая себестоимость, высокий уровень затрат, что ведет к превышению фактических затрат над реальными денежными поступлениями, что в конечном итоге обязательно приведет к несостоятельности;

-         отсутствие дешевых кредитных ресурсов ведет к финансовому кризису производства;

-         переход к рыночному формированию цен привел к потере  конкурентоспособности большинства российских предприятий. Резкая либерализация цен при высоких темпах  инфляции и неспособности большинства предприятий снижать издержки привела к неплатежеспособности многих экономических агентов;

-         провалы в бюджетной политике государства привели к финансовому краху предприятий, зависящих от госзаказов или напрямую  финансируемых из бюджета.

      В настоящее время вопросы, относящиеся к определению предприятия несостоятельным, решаются законодательным путем. Законодательство предусматривает целый комплекс норм, направленных на сохранение предприятия должника путем изменения системы управления предприятием, предоставления отсрочки и рассрочки платежа, создание программы финансового оздоровления.

       Законы рыночной экономики требуют постоянного кругооборота средств в народном хозяйстве. В этих условиях определение финансовой устойчивости предприятий, важнейшими признаками которой являются платежеспособность и наличие ресурсов для развития, относится к числу  наиболее важных не только финансовых и общеэкономических проблем. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятий, к отсутствию у них денежных средств для финансирования текущей и инвестиционной деятельности, а при ухудшении финансового состояния и к банкротству, а избыточная финансовая устойчивость ставит препятствия на пути развития предприятия, отягощая их затраты излишними запасами и резервами. В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.

      Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должна занимать собственные средства, а какую заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как платежеспособность, ликвидность, запас финансовой устойчивости, деловая активность  и другие, а также методику их анализа.[20, c.8]

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

      определение финансового положения;

      выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

      выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

      прогноз основных тенденций финансового состояния.

Достижение этих целей достигается с помощью различных методов и приемов. 

1.2. Классификация методов и приемов финансового анализа

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:

Горизонтальный анализ (временной) -  сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений  между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.[25, c.52]

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элемен­том информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках фи­нансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей фи­нансово- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансо­вой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые резуль­таты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предпри­ятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

     Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа. 

     Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.

     Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.

     Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.

     Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.

     Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

1.        Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.

2.        Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.

3.        Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

4.        Пользователи информации пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию; сами предприятия (точнее их управленческий персонал); собст­венно бухгалтеры.[2, c.29] 

В соответствии с Федеральным законом РФ  126-ФЗ от  21.11.1996 года  “О бухгал­терском учёте”, с изменениями и дополнениями от 10.01.2003 № 8-ФЗ … все организации обязаны со­ставлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтер­скую отчётность. Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчёт­ности бюджетных организаций, состоит из:

•бухгалтерского баланса;

•отчёта о прибылях и убытках;

•приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

•аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтер­ской отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обя­зательному аудиту;

•пояснительной записки”.

В том же Законе отмечено, что пояснительная записка к годовой бухгал­терской отчётности должна содержать существенную информацию об организа­ции, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и предшествующий ему году и т.д.

Разные авторы предлагают разные методики финансового анализа.

      Как отмечает Савицкая Г.В., главная цель анализа  финансового состояния – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния  предприятия и его платежеспособности.

    При этом необходимо решать следующие задачи [23, c.258]:

       1. На основе  изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными  показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния.

       2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

      3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.

      Современный анализ финансового состояния имеет определенные отличия от традиционного анализа финансово-хозяйственной деятельности. Прежде всего это связано с растущим влиянием внешней среды на работу предприятий. В частности значительно усилилась зависимость  финансового состояния хозяйствующих субъектов от инфляционных процессов,  надежности контрагентов (поставщиков, покупателей), усложняющихся организационно-правовых форм функционирования. В результате инструментарий современного анализа расширяется за счет новых приемов и способов, позволяющих учитывать эти явления.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь  реально оценивать финансовое состояние  как своего предприятия, так и его существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо: а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия; б) иметь соответствующее информационное обеспечение; в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

Оценка финансового состояния предприятия может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от целей анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Ковалев В.В. отмечает, что анализ финансового состояния предприятия практически единственный инструмент оценки надежности потенциального партнера, поскольку взятые в отрыве одни от других данные бухгалтерской отчетности не позволяют составить целостную картину финансового положения предприятия, поэтому система финансовых показателей имеет целью показать его состояние для внешних потребителей, так как при развитии рыночных отношений количество пользователей финансовой информации значительно возрастает.[11, c.13].

              По мнению Ковалева В.В. детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного,  временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Аналитическая работа может проводится в два этапа:   

      экспресс-анализ финансового состояния,

      детализированный анализ финансового состояния.

Экспресс-анализ финансового состояния

      Его целью является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа В.В. Ковалев предлагает рассчитать различные показатели и дополнить их методами.

     Он считает, что экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, эконом. чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги.

              Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

              Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей (таблица 1).

              В.В. Ковалев предлагает проводить экспресс-анализ финансового состояния по вышеизложенной методике.

кспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

              Его цель - более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.                 

Таблица 1

Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа