Учет расчетов по кредитным и заемным ресурсам организации, анализ эффективности их использования

Содержание

Введение                3

1 Теоретические аспекты методик оценки кредитоспособности организаций     5

1.1 Понятие, виды методов оценки кредитоспособности организаций      5

1.2 Исследование методических подходов к оценке кредитоспособности заемщика              7

1.3 Краткая характеристика Каменского Рыболовецкого

Потребительского Общества          12

2 Источники аналитической информации для анализа кредитоспособности исследуемой организации           19

2.1 Влияние учетной политики организации на оценку статей бухгалтерской отчетности          19

2.2 Бухгалтерский баланс, как основной источник аналитической информации            24

3 Определение кредитоспособности заемщика на примере исследуемой организации             30

3.1 Анализ экономического потенциала  организации      30

3.2 Оценка эффективности деятельности  организации     50

3.3 Определение рейтинга кредитозаемщика       64

Заключение             68

Список использованных источников         72

Приложение А. Бухгалтерский баланс КРПО за 2006 год      75

Приложение Б. Бухгалтерский баланс КРПО за 2007 год      78

Приложение В. Бухгалтерский баланс КРПО за 2008 год      81

Приложение Г. Отчет о прибылях и убытках КРПО за 2006 год     84

Приложение Д. Отчет о прибылях и убытках КРПО за 2007 год    86

Приложение Е. Отчет о прибылях и убытках КРПО за 2008 год     88

Приложение Ж Отчет о движении денежных средств КРПО за 2006 год   90

Приложение З Отчет о движении денежных средств КРПО за 2007 год   92

Приложение И Отчет о движении денежных средств КРПО за 2008 год   94

Приложение К Пояснительная  записка КРПО за 2006 год      96

Приложение Л Пояснительная записка КРПО за 2007 год     98

Приложение М Пояснительная записка КРПО за 2008 год   100

Приложение Н Учетная политика КРПО      102

Приложение О План счетов КРПО       107

Введение

В сложившейся  экономической ситуации, продиктованной финансовым кризисом, когда рост цен  на продукты питания опережает рост доходов населения, предприятия розничной продовольственной торговли оказались в затруднительном положении, так как из-за снижения оборачиваемости активов, влекущим за собой рост доли постоянных расходов, предприятия вынуждены уже бороться не за рост прибыли, а за поддержание предприятия в безубыточном состоянии. При дальнейшем росте цен Каменское Рыболовецкое Потребительское Общество, одним из видов основной деятельности которого является закуп и реализация излишков сельхозпродуктов у населения, может оказаться в затруднительном положении из-за нехватки денежных средств для расчетов по сельхоззакупкам. Одним из вариантов выхода из этой ситуации может стать краткосрочный кредит банка.

Решение о выдаче кредита принимается  банком на основании данных финансовой и управленческой отчетности, которую предоставляет клиент. Основная цель анализа документов на получение кредита - определить способность и готовность заемщика вернуть испрашиваемую ссуду в установленный срок и в полном объеме. Ответом на вопрос, который интересует кредитозаемщика: Сможет ли предприятие расплатиться по долгам? – признано считать оценку финансового состояния компании, составляющими которой, среди прочих, является анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Цель  дипломной работы состоит в исследовании явления финансовой устойчивости и платежеспособности как гаранта получения кредита в банке.

Данная  цель подразумевает в себе решение  ряда последовательных задач:

• рассмотрение теоретических методик оценки кредитоспособности организации;
• изучение источников аналитической информации для анализа кредитоспособности организации;
• изучение Методических указаний, регламентирующих оценку финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий;
• определение кредитоспособности заемщика на примере исследуемого предприятия.

Объектом  исследования стало Каменское Рыболовецкое Потребительское Общество.

Предмет исследования:  платежеспособность и финансовая устойчивость Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества.

Методы  исследования:

1) эмпирические методы: наблюдение  и  изучение финансовой документации;

2) теоретические методы: теоретический анализ учебной литературы (выделение и рассмотрение отдельных сторон, признаков, особенностей, свойств явлений);

3) экономико-математические методы.

Структура работы.

Дипломная работа включает в себя введение, основную часть, заключение, список литературы и приложения.

Во введении отражена актуальность и значимость темы  исследования.

В основную часть работы  включены 3 главы. В первой главе рассматриваются понятие, виды методов оценки кредитоспособности организаций, исследуются методики подходов к оценке кредитоспособности организаций, а также дается общая характеристика Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества. Во второй главе рассмотрены источники аналитической информации для анализа кредитоспособности КРПО. В третьей главе проведен анализ финансового состояния и определение рейтинга кредитозаемщика Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества.

В заключении отражен анализ проделанной работы и даны общие выводы исследования.

Список  литературы включает 30 источников.

Вспомогательные материалы помещены в приложении.

1 Теоретические аспекты методик оценки кредитоспособности организаций

1.1 Понятие, виды методов оценки кредитоспособности организаций

Существует  множество определений кредитоспособности клиента. Самым распространенным из них является следующее: это способность лица полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам, что делает неотличимым его от другого термина – «платежеспособность».

Отличие понятий кредитоспособности и платежеспособности приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Отличие понятий кредитоспособности и платежеспособности

Кредитоспособность - наличие у  заемщика предпосылок, возможностей получить кредит и возвратить его в срок. Кредитоспособность определяется экономическим положением компании, ее надежностью, наличием ликвидных активов, возможностью мобилизации финансовых ресурсов. Понятие "кредитоспособность" относят чаще всего к предприятиям, организациям, фирмам, компаниям, которые претендуют на получение банковского кредита и берут на себя обязательство соблюдения условий договора о кредитовании. Принимая решение о предоставлении кредита заемщикам, коммерческие банки обращают, прежде всего, внимание на их кредитоспособность.

Под кредитоспособностью банковских клиентов следует понимать такое  финансово-хозяйственное состояние  предприятия, которое дает уверенность  в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора. Изучение банками разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов или, напротив, обеспечить их своевременный возврат, составляет содержание банковского анализа кредитоспособности.

При анализе кредитоспособности банки  должны определить, способен ли заемщик выполнить свои обязательства в срок. Ответом на данный вопрос является анализ финансово-хозяйственных сторон заемщика.

Сложность оценки кредитоспособности обусловливает  применение разнообразных подходов к такой задаче – в зависимости, как от особенностей заемщиков, так и от намерений конкретного банка-кредитора.

В реальной банковской практике применяется множество методик  отнесения предприятий к тому или иному классу кредитоспособности. Практически для всех общим является установление рейтинга кредитоспособности.

Большинство методик оценки кредитоспособности схожи между собой по набору коэффициентов  оценки финансового состояния заемщика. Отличие лишь в том, что оцениваемые  показатели сгруппированы в разные категории и к ним применяются отличные весовые коэффициенты. Как правило, в методиках используются показатели следующих групп коэффициентов:

• ликвидности;
• финансовой устойчивости;
• рентабельности;
• деловой активности.

Каждый  коэффициент, используемый в методике, соотносится с нормативным значением, принятым конкретным банком и в зависимости от данного отклонения набирает определенное количество баллов. Такая процедура проводится с каждым коэффициентом всех групп. Сумма баллов коэффициентов входящих в одну группу суммируется. Каждая группа имеет свой собственный вес среди других групп в зависимости от оказываемого влияния на финансовое состояние ссудополучателя. Набранное количество баллов по каждой группе умножается на все группы. Полученные значения суммируются, и в зависимости от данной величины предприятию присваивается определенный рейтинг, отражающий рискованность предоставления клиенту кредитного продукта. Применение этого метода позволяет определить границы интервала колебания показателя класса кредитозаемщика, при которых возможна выдача ссуды.

Анализ  финансового состояния организации, для принятия решения о выдаче банковского кредита, основывается на изучении ее бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность дает возможность проанализировать финансовое состояние заемщика на конкретную дату. Важнейшей информационной базой анализа являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Понятно, что и сами организации – потенциальные  кредитозаемщики заинтересованы в более выгодном отражении своих финансовых результатов, что несомненно повлияет на условия кредитования, но увидеть общую картину своей кредитоспособности можно лишь проведя тщательный финансовый анализ, который укажет как на слабые и сильные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так и на возможность получения кредита банка. К тому же своевременное проведение финансового анализа поможет предприятию вовремя принять нужные решения для избежания затруднительных ситуаций в финансово-хозяйственной деятельности.

1.2 Исследование методических подходов к оценке кредитоспособности заемщика

Работая в области кредитования, банки индивидуально подходят к оценке каждого кредитозаемщика, выбирая оптимальный вариант оценки финансового состояния клиента, работая с определенным количеством коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. На количество и нормативы данных показателей влияют такие факторы как отрасль деятельности клиента, состояние рынка данной отрасли в данный момент, опыт кредитования данного клиента как, в общем, банками, так и конкретно данным банком. Исходя из этого, банк выбирает оптимальное число коэффициентов, по которым устанавливает степень доверия к данному заемщику и принимает решение о его кредитовании или не кредитовании. При анализе коэффициентов важным является как их значение (соответствие нормативу) так и динамика изменения. Завершающим этапом анализа финансового состояния является рейтинговая оценка. Проводится она для исключения неопределенности при признании предприятия кредитоспособным. Рейтинговые методики, используемые банками, функционирующими на территории Дальнегорского района, описаны ниже.

1. Методика, используемая Сбербанком России.

Для определения класса кредитозаемщика  Сбербанк РФ рассматривает 5 коэффициентов:

- Коэффициент абсолютной ликвидности  (К₁);

- Коэффициент быстрой ликвидности  (К₂);

- Коэффициент текущей ликвидности  (К₃);

- Коэффициент соотношения собственных  и заемных средств (К₄);

- Рентабельность основной деятельности (К₅).

Классность  заемщика рассчитывается по следующей  формуле:

категория коэффициента х вес показателя.          (1.1)

Категории коэффициентов представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Категории коэффициентов для определения класса заемщика по методике Сбербанка России

На основе суммы балов заемщик  относится к одному из классов:

- I класс, если сумма находится в приделах от1 до1,05 – кредитуются на - льготных условиях;

- II класс – от 1,05 до 2,42 – кредитуются на обычных условиях;

- III класс – больше 2,42 – выдача кредитов связана с риском для банка [12].

Данная  методика содержит три коэффициента ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности, который является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить немедленно (норматив 0,2 – 0,25), быстрой ликвидности, показывающий какую часть обязательств можно погасить текущими активами за минусом запасов (в случае, если не будет возможности продать запасы) (норматив 1 – 1,5) и коэффициент текущей (общей) ликвидности, который показывает степень покрытия оборотными активами текущих платежей (является основным при оценке удовлетворительности структуры баланса, норматив 2 – 2,5).

Из коэффициентов  финансовой устойчивости предлагается коэффициент соотношения собственных  и заемных средств (платежеспособности), который показывает сколько рублей собственных средств приходится на один рубль заемных (нормативный уровень данного коэффициента > 0,5). В данной методике коэффициент будет соответствовать первому классу если соотношение собственных и заемных средств организации будут равны, то есть имущество организации будет сформировано в равных долях заемным и собственным капиталом.

Пятым и  последним коэффициентом в данной методике является коэффициент рентабельности основной деятельности, который показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В данной методике норматив данного показателя должен соответствовать 0,15. Это означает, что предприятие должно иметь прибыли 15 копеек с каждого затраченного в производстве рубля.

3) Методика, применяемая Дальнегорским отделом Приморского филиала ОАО АКБ «Росбанк» (г. Владивосток ДО 4556 г) для определения кредитоспособности заемщика также использует три группы оценочных показателей предложенные в методике Сбербанка России. Отличие данной методики от методики Сбербанка состоит в различии коэффициентов финансовой устойчивости и рентабельности:

- Коэффициент независимости (автономии) (К₄);

- Рентабельность оборотных активов (К₅).

Классность  заемщика рассчитывается по формуле приведенной в предыдущей методике (1.1).

Категории коэффициентов также соответствуют методике Сбербанка России и представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Категории коэффициентов для определения класса заемщика по методике Дальнегорского Отделения «Россбанка»

Классы заемщиков по методике ДО 4556 г. также соответствуют методике Сбербанка России.

Данная  методика использует при определении кредитоспособности заемщика коэффициент финансовой независимости (автономии), который показывает сколько рублей собственных средств приходится на один рубль общего капитала организации. Считается, что чем выше значение этого показателя, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Нормативом этого показателя в данной методике является 40% собственных средств по отношению к общим для неторговых предприятий и 25% для торговых.

Из коэффициентов  рентабельности в данной методике используется коэффициент рентабельности активов, который показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля оборотных активов и его нормативом является значение выше 0,15. То есть предприятие будет считаться рентабельным, если на 1 рубль оборотных активов будет приходиться 15 копеек прибыли.

2) Арсеньевский филиал ОСБ № 7718 предлагает проводить оценку кредитоспособности заемщика с использованием методики Дальнегорского Отделения «Россбанка», но к основным оценочным показателям добавился еще один:

• К₆ – рентабельность деятельности предприятия.

При этом Арсеньевским филиалом ОСБ № 7718 установлены нормативные значения используемых коэффициентов (таблица 1.3).

Таблица 1.3 - Категории коэффициентов для определения класса заемщика по методике Арсеньевского филиала ОСБ № 7718

Коэффициент рентабельности предприятия  является показателем доли прибыли  на рубль вложенных в производство средств и рассматривался в методике Сбербанка России, но с более высоким критерием оценки.

На основе суммы балов заемщик  относится к одному из классов:

• I класс кредитоспособности – значение суммы балов 1,25 и менее. Обязательным условием отнесения заемщика к данному классу является значение коэффициента К₅ на уровне, установленном для 1-го класса кредитоспособности. Кредитование не вызывает сомнений.
• II класс кредитоспособности – от 1,25 (не включительно) до 2,35 (включительно). Обязательным условием отнесения заемщика к данному классу является значение коэффициента К5 на уровне, установленном не ниже чем для 2-го класса кредитоспособности. Кредитование требует взвешенного подхода.
• III класс кредитоспособности - больше 2,35. Кредитование связано с повышенным риском.

На  основании рассмотренных методик  определения кредитоспособности клиента  банка можно сделать вывод, что при оценке кредитоспособности заемщика используются одна система показателей.

Для оценки финансового состояния заемщика используются четыре группы оценочных показателей: коэффициенты ликвидности; коэффициенты финансовой устойчивости; показатели оборачиваемости и рентабельности.

  При классификации предприятий по степени риска, исходя из фактических уровней показателей и рейтинга каждого показателя, используется различные достаточные и оптимальные значения.

При определении рейтинга заемщика в трех предложенных методиках устанавливаются 3 класса заемщиков, но в отличительных диапазонах.

1.3 Краткая характеристика Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества

Каменское Рыболовецкое Потребительское Общество (далее называемое КРПО) создано на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имуществ паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

КРПО  было создано на основании решения  общего Собрания 29 декабря 1992 года и  зарегистрировано администрацией Дальнегорского района Приморского края 20 января 1993 года.

Потребительское общество является некоммерческой организацией и создано на неопределенный срок, является юридическим лицом, имеет  в собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать со своим полным наименованием, канцелярский штамп и вправе иметь товарный знак (знак обслуживания), зарегистрированные в уставном порядке расчетный счет.

Основная  деятельность потребительского общества – торговля. На 1 января 2009 года имеются 2 магазина общей площадью 400 кв.м.

 Помимо  торговли имеется небольшая хлебопекарня, где кроме выпечки хлеба и  хлебобулочных изделий выпекаются  кондитерские изделия. 

С 1 января 2005 года в КРПО работает мини-закусочная на 25 посадочных мест на базе здания магазина «Гастроном».

Кроме того, предприятие занимается закупкой излишков с/х. продуктов у населения. Завоз  и доставка товаров производится своим автотранспортом, состоящим из 3 автомашин, в число которых входит 1 автолавка, 1 термос и 1 бензовоз, а также поставщиками.

Согласно  штатному расписанию организации, составленному  на 2009 год, численность состава работающих на предприятии составляет 41 штатная  единица:

- 2 единицы руководящего персонала;

- 5 единиц специалистов;

- 24 единиц рабочих;

- 10 единицы других служащих.

К категории  руководителей относится председатель правления и директор магазина.

К специалистам относится главный бухгалтер, бухгалтер-кассир, экспедитор, технолог изготовления продукции и заведующая.

Группа  рабочих включает 10 единиц продавцов, 2 единицы кондитеров, 6 единиц пекарей, 2 единицы барменов, 2 единицы официантов, 1 единицу повара и 1единицу шофера.

К остальным  рабочим относятся 8 сторожей,1 уборщица и 1 грузчик.

Организационная структура КРПО представлена рисунком 1.1.

Рисунок 1.1 - Организационная структура КРПО

Основные  технико-экономические данные финансово-хозяйственной  деятельности КРПО представлены в таблице (таблица 1.7).

Таблица 1.7 - Основные технико-экономические показатели КРПО за 2006 – 2008 гг.

В тысячах  рублей