Анализ деятельности организации на примере ОАО "ПКЗ Новый Путь"

Открытое акционерное общество ПКЗ «Новый Путь». Численность персонала Общества по состоянию на 31 декабря 2010 года составила 180  человек (на 31 декабря 2009 года – 185 человек).

1. Классическая аналитическая таблица

Таблица № 1 – Основные технико –экономические показатели деятельности ОАО ПКЗ «Новый Путь»

По данным таблицы видно, что темп роста выручки за 2010 год по сравнению с 2009 годом уменьшился на 0,12%, выручка уменьшилась на 49 тыс. рублей, в свою очередь суммарные расходы уменьшились на 1,45% или на 1002 тыс. руб. Материальные ресурсы и фонд оплаты труда в 2010 году использовались не эффективно, их темпы роста (96,61 и 111,58 соответственно) опережают темпы роста выручки(99,88). Таким образом затраты на 1 руб. готовой продукции уменьшились на 0,02 руб., а рентабельность продаж соответственно увеличилась до 0,02руб.

2. Анализ использования производственных ресурсов

Таблица №2 – Анализ использования  основных средств.

Выр=Ос*Фот, где

Выр – результирующий фактор,

Ос – количественный

Фот – качественный.

1. ∆кол.*кач. Пред.г. = влияние количественного фактора на результирующий.
2. ∆кач.*кол отч.г. = влияние изменения качественного фактора на результирующий

1+2 = отклонение по результирующему  фактору

3. результат 1/∆результирующего фактора*100
4. результат 2/∆результирующего фактора*100
1. 4764,5*0,8256=3933,57
2. -0,0712*55951=-3983,71

3933,57-3983,71=-50,14

3. 3933,57/-50,14*100=-7845,17
4. -3983,71/-50,14*100=7945,17

Основные фонды на предприятии  используются преимущественно интенсивно.

Метод относительных величин.

К экст=Прирост Ос/ прирост Выр=9,31/-012=-77,58

Кинт=1+77,58=78,58

Определим относительную  экономию или перерасход:

55951-(51186,5*0,9988)=+4825,92

Перерасход по основным средствам  на предприятии.

Основные средства на предприятии  используются преимущественно интенсивно, об этом свидетельствует коэффициент интенсивности равный 78,58 и коэффициент экстенсивности равный -77,58. В связи с этим на предприятии произошел перерасход основных средств, что говорит о не эффективной деятельности предприятия.

Анализ использования  материальных ресурсов

Таблица № 3 – Анализ использования  материальных ресурсов.

1. -1729*0,8281=-1431,78
2. 0,0281*49301=1385,36

-1431+1385,36=-46,42

3. -1431,78/-46,42*100=3084,40
4. 1385,36/-46,42*100=-2984,40

Метод относительных величин

К экст=-3,39/-0,12=28,25

К интенс= 1-28,25=-27,25

Относительная экономия или  перерасход:

49301-(51030*0,9988)=-1667,76

Материальные ресурсы  используются полностью экстенсивно, это подтверждают коэффициенты интенсивности и экстенсивности, равные 27,25 и 28,25 соответственно. Достигнута экономия материальных ресурсов на 1667,76 тыс. руб.

3. Анализ использования трудовых ресурсов.

Таблица №4 – Анализ использования  трудовых ресурсов.

1. 5*234,78=1173,90
2. -6,61*185=-1222,85

1173,90-1222,85=-48,95

3. 1173,90/-48,95=-23,98
4. 1222,85/-48,95=24,98

Трудовые ресурсы на данном предприятии используются преимущественно  интенсивно.

К экст=2,78/-0,12=-23,17

К инт=1+23,17=24,17

185-(180*0,9988)=+5,12

По итогам 2009 года использование трудовых ресурсов на ОАО ПКЗ «Новый Путь» было преимущественно интенсивным, т е относительно эффективно, но не смотря это произошел перерасход трудовых средств(+5,12).

Анализ использования  оборотных средств

Таблица №5 – Анализ использования  оборотных средств.

Используем интегральный метод

Оборачиваемость оборотных  средств= Выручка/Оборотные ср-ва

Выручка=Оборотные ср-ва*Оборачиваемость оборотных средств

Выручка – результирующий фактор, Оборотные ср-ва – количественный, Оборачиваемость оборотных ср-в – качественный.

1)∆кол.*кач. Пред.г.+(∆кол.*∆кач.)/2 – влияние количественного фактора на результирующий

2) ∆кач.*кол.пред.г+(∆кол*∆кач.)/2 – влияние качественного показателя на результирующий

1)-518*0,77+(-518*0,01)/2=-401,45

2)0,01*54797,5+(-518*0,01)/2=545,39

-401,45+545,39-143,94

3)-401,45/143,94=-2,80

4)545,39/143,94=3,80

К экст=-0,95/-0,12=7,92

К интенс=1-7,92=-6,92

Относительная экономия или  перерасход:

54279,5-(54797,5*0,9988)=-452,24

По данным таблицы видно, что оборотные средства на предприятии используются экстенсивно, т е не эффективно, так как степень влияния количественного фактора отрицательная, а качественного больше 100%. Но тем не менее на предприятии достигнута относительная экономия 454,24 тыс. руб., что говорит о неплохой деятельности предприятия.

Анализ использования  фонда оплаты труда.

Таблица №6 – Анализ использования  фонда оплаты труда

1)1300*3,76+(-0,39*1300)/2=4634,5

2)-0,39*11229+(-0,39*1300)/2=-4632,81

4634,5-4632,81=1,69

3) 4634,5/1,69=2742,31

4)-4632,81/1,69=-2741,31

К экст=11,58/-0,12=-96,5

К инт=1+96,5=97,5

Относительная экономия, перерасход:

11529-(11229*0,9988)=-313,48

В отчетном году по сравнению  с предыдущим наблюдается увеличение фонда оплаты труда на 8,33% или на 533тыс.руб.В свою очередь зарплатоотдача повысилась на 0,17% . То есть доход, получаемый за счет труда наемных работников в 2010 году повысился по сравнению с 2009 годом. Также была достигнута относительная экономия 313,48 тыс.руб.,что говорит о хорошей деятельности предприятия.

Анализ себестоимости  продукции продаж.

Метод динамической структуры

Таблица №7 – Анализ себестоимости  продукции продаж

Из данных таблицы видно, что материальные расходы занимают наибольший удельный вес в расходах предприятия, а именно 72,56%, что дает нам право охарактеризовать данное предприятие как материалоемкое. Так же увеличился темп роста расходов на оплату труда в 2010 году по сравнению с 2009 годом (на 11,58), что говорит об увеличении трудоемкости в изготовлении готовой продукции на предприятии и как следствие внедрений новых технологий в производственный процесс. Амартизационные отчисления в своем удельном весе практически не изменились, однако увеличение их темпа роста в отчетном году на 8,60,говорит о поступлении новых основных средств на предприятие. В целом темп роста примерно одинаковый, то говорит, о том что предприятие не развивается, а по большей части ресурсов идет вниз.

Рассчитаем затраты на 1 руб. выручки

Затраты на 1 руб .=Суммарные расходы / Выручка = =(Мат.расх+ФОТ+Амортизация+Прочие)/ Выручка = Материалоемкость+Трудоемкость+Фондоемкость+Прочеемкость

Таблица №8 – Анализ затрат на 1 рубль готовой продукции.

Затраты на 1 руб. готовой  продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшились на 0,0218 копеек . Основная доля в увеличении затрат на 1 рубль готовой продукции пришлась на увеличение трудоемкости, а основная доля уменьшения затрат пришлась на уменьшение материалоемкости.

4. Анализ производства и реализации продукции.

Балансовый метод.

Таблица №9 – Анализ производства и реализации готовой продукции.

Выручка снижается, за счет снижения товарной продукции на 7,34%

Также на снижение выручки  повлияло снижение остатков готовой  продукции на конец отчетного  года.

На снижение товарной продукции  повлияло снижение выручки и дебиторской  задолженности.

 Анализ прибыли и рентабельности.

Метод анализа по факторам.

Рентабельность продаж=Прибыль  от продаж/Выручка

Таблица №10 – Анализ прибыли  и рентабельности продукции.

1)-49*(-0,6315)=30,94

2)0,0218*42211=920,20

30,94+920,20=951,14

3)30,94/951,14=0,03

4)920,20/951,14=0,97

Прибыль на предприятии в 2010 году по сравнению с 2009 годом заметно сократилась, это сокращение произошло под влиянием фактора рентабельности, то есть за счет уменьшения наполняемости рубля выручки прибылью в отчетном году по сравнению с предыдущим.

5. Анализ рентабельности продаж.

Рентабельность продаж=Прибыль/Выручка

Прибыль = Выручка-Суммарные расходы

Рентабельность=(Выручка  – Суммарные расходы)/Выручка = 1-(Материалоемкость + Трудоемкость + Фондоемкость + Прочеемкость)

Таблица №11 – Анализ рентабельности продаж.

Таблица №12 – Цепных подстановок

Анализируя данные таблицы  №12 можно сделать вывод, что рентабельность продаж повысилась на 0,02 коп, при этом снижение материалоемкости на 0,04 коп повысило  рентабельность на эти же 0,04 коп, снижение прочеемкости на 0,02 коп повысило рентабельность на эту же сумму, аналогично и с трудоемкостью и фондоемкостью.

 Рентабельность производственных  фондов.

Рент.ПФ=Прибыль/(ОС+Обороты в запасах)

Рент.ПФ=(Прибыль от продаж/Выручка)/(ОС/Выручка + Обороты в запасах/Выручка)

Рент.ПФ = Рент.продаж/(Фондоемкость произ-ва+Материалоемкость произ-ва)

Таблица №13 – Анализ рентабельности производственных фондов.

Таблица №14 – Цепных подстановок

По данным таблиц 13 и 14 можно  сделать вывод, что рентабельность производственных фондов в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 0,02 коп. За счет снижения производственной материалоемкости на 0,04 коп, рентабельность производственных фондов увеличилась на 0,87 коп, а за счет увеличения производственной фондоемкости на 0,01 коп рентабельность снизилась на 0,01 коп. Относительно снижения рентабельности продаж на 0,01 коп рентабельность производственных фондов уменьшилась на 0,02 коп.

6. Рентабельность собственного капитала

Рент. СК=Рент. Продаж*Оборачиваемость  активов*k зависимости

k зависимости = Активы средн./ СК средн.

Таблица №15 – Анализ рентабельности собственного капитала

Рент. СК 2009г.=Прибыль от продаж 2009г/СК 2009г. = -26687/97095= = -0,27

Рент. Ск 2010 = -25734/98731,5=-0,26

Таблица №16 – Цепных подстановок

По данным таблицы №16 рентабельность собственного капитала ОАО ПКЗ «Новый Путь» повысилась на 0,25 руб.

7. Анализ деловой активности

Таблица №17 – Анализ оборачиваемости  оборотных средств.