Анализ экономической деятельности предприятия. 2

Содержание 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Понятие экономического  анализа…………………………………………….5

2. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа….9

3. Методика факторного анализа……………………………………………….15

Заключение……………………………………………………………………….18

Список литературы………………………………………………………………19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     В условиях рыночной экономики целью  любого производства является получение  максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический  результат. Те же предприятия, которые  работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного  вложения средств и т. п. для их устранения. Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы  производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных  богатств.

Поэтому в настоящее время значительно  возрастает роль анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности необходим на любом предприятии - государственном, совместном, акционерном, подрядном или основанном на иной форме собственности.

     Анализировать деятельность предприятия должны уметь  все его работники - рабочие, специалисты  любого профиля (экономисты, бухгалтеры, технологи, механики и др.), руководители всех рангов, всех служб и подразделений.

     Анализ  деятельности предприятий при любых  формах собственности всегда должен быть творческим и разнообразным  по содержанию, применению различных  аналитических приемов с учетом специфики производства, его организации  на конкретном предприятии.

     Необходимо  также иметь в виду, что Государственная  Дума РФ продолжает интенсивную работу по дальнейшему совершенствованию  хозяйственного механизма и, следовательно, могут быть внесены соответствующие изменения в вопросы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Следовательно, все работники предприятия, занимающиеся анализом его деятельности, должны постоянно совершенствовать свои знания в этой области. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие экономического анализа 

     Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Каждая  наука имеет свой предмет. Под  предметом экономического анализа  понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая  эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и  субъективных факторов, находящие отражение  через систему экономической  информации.

     Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди  основных выделим:

• повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;
• объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;
• определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;
• контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
• выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
• проверка оптимальности управленческих решений.

   Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа.

На практике отдельные виды экономического анализа  встречаются редко.

     В процессе управления для обоснования  принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика  характеризуется динамичностью  ситуаций внешней и внутренней среды  деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами  являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов  на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной  фрагментарной информации.

      Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

     Характерными  особенностями метода экономического анализа являются:

• определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
• установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
• выявление формы взаимосвязи между факторами;
• выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
• количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

     Совокупность  приемов и способов, которые применяются  при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

     Методика  экономического анализа  базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

     К экономическим методам анализа  относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

     Статистические  методы включают в себя использование  средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и  регрессивный анализ и др.

Математические  методы можно разделить на три  группы:

• экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса);
• методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование);
• методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

  Анализ  хозяйственно-финансовой деятельности должен отвечать определенным требованиям и  быть:

• - объективным и достоверным, базироваться на точных, строго проверенных сведениях и показателях;
• - комплексным и системным, т. е. любое явление (показатель) должно изучаться в увязке с другими взаимосвязанными или аналогичными явлениями (показателями);
• - перспективным - все явления (показатели) должны оцениваться на перспективу, чтобы можно было спрогнозировать, какое воздействие на них окажет внедрение в практику работы предприятия передовых достижений в области техники, технологии, орга­низации производства и использования накопленного опыта, в т. ч. и конкурентов;
• - оперативным и своевременным, что требует постоянного и ежедневного контроля работы предприятия, быстрой обработки данных и проведения необходимых мероприятий;
• - конкретным - результаты анализа должны трансформироваться в конкретные и реальные для осуществления мероприятия по улучшению всех сторон деятельности предприятия.

   Только  такой подход к анализу хозяйственно-финансовой деятельности может сделать его  действенным и необходимым для  улучшения работы предприятия. 

2. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа

     Метод анализа - это способ познания и изучения хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Он должен отвечать следующим двум основным требованиям: 

     - каждое отдельно взятое явление  (показатель) следует рассматривать  и изучать во взаимосвязи и  единстве с другими, участвующими  в едином процессе. Например, при  обособленном изучении показателя  прибыли без увязки с другими  показателями его вообще нельзя  проанализировать. Можно только  определить степень выполнения  плана по прибыли, т. е. констатировать  сам факт. Если же рассматривать  показатель прибыли в совокупности  с объемом реализации, уровнем  себестоимости продукции, ее ассортиментом,  суммой полученных и уплаченных  штрафов и другими явлениями,  то можно выявить все факторы  и причины, положительно или  отрицательно повлиявшие на размер  полученной прибыли, и разработать  соответствующие мероприятия. Вышесказанное  относится к любому показателю, характеризующему деятельность  предприятия; 

     - все явления (показатели) должны  рассматриваться в движении, развитии. Например, если рассматривать размер  полученной прибыли только за  отчетный период, то нельзя определить, повысилась или снизилась эффективность  работы предприятия. Сопоставление  размера прибыли отчетного периода  с предшествующими периодами  позволит выявить стихийные изменения  эффективности работы предприятия,  определить причины этих изменений  и наметить соответствующие мероприятия  на будущее. Следовательно, деятельность  предприятия рассматривается в  прошлом, настоящем и будущем.

     Технические приемы анализа деятельности предприятия - это совокупность способов, применяемых для обработки и использования имеющейся информации о всесторонней деятельности предприятия. К ним относятся сравнение, группировка, расчленение, цепная подстановка, балансовая увязка, индексы, коэффициенты, средние величины, составление аналитических таблиц, графиков, диаграмм и т. д. Все технические приемы анализа являются статистическими приемами обработки показателей и подробно излагаются в курсе “Статистика”. Поэтому нет необходимости их подробного рассмотрения в данном конспекте лекций. Здесь же рассмотрим только самые важные приемы, используемые практически при анализе любого вопроса.

     Составление аналитических и  расчетных таблиц. При анализе любого вопроса используется много цифрового материала. Этот цифровой материал целесообразно использовать в систематизированном виде, для чего составляются аналитические и расчетные таблицы. Порядок составления таблиц рассматривается в курсе "Статистика". С точки зрения анализа деятельности предприятия к составлению таблиц предъявляются определенные требования. Прежде всего таблица не должна быть громоздкой. Каждая таблица должна быть как можно меньше по числу показателей, но как можно более полно отвечать на один конкретно поставленный вопрос. Все расчеты должны быть вынесены за пределы таблицы и дополнять ее. Таблица дополняется также необходимыми пояснениями.

     Сравнение. Истина гласит: “Все познается в сравнении”. Исходя из конкретных задач анализа, отчетные данные сравнивают: с плановыми - в целях контроля за выполнением планов и оценки деятельности предприятия; с данными предшествующего периода или соответствующего периода прошлого года - в целях определения темпов развития (например, темпов роста производства, роста производительности труда и т. д.), исследования закономерностей и тенденций в развитии предприятия, хода устранения недостатков, выявленных в предшествующем периоде; с показателями лучших передовых коллективов внутри предприятия и за его пределами для определения занимаемого места, выявления и распространения передового опыта; с показателями конкурентов для определения конкурентоспособности своего предприятия по определенным вопросам и т. д. Результаты сравнения выражают в процентах (процент выполнения плана, темп роста и т. п.), а также в отклонениях, обозначаемых знаками “плюс” (+) или “минус” (-). При этом следует иметь в виду, что не всегда величина отклонения со знаком “+” является положительным результатом, а “-“ - отрицательным.

     При сравнении тех или иных показателей  необходимо всегда убеждаться в их сопоставимости. Нельзя сопоставлять показатели, имеющие различные единицы  измерения, за неадекватные периоды  и т. д. Например, несравним объем  заготовок овощей в 3-ем и 4-ом кварталах.

     Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

     Обязательным  условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

• единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;
• единство периодов времени, за которые производится сравнение;
• сопоставимость условий производства;
• сопоставимость методики исчисления показателей.

Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов. 

Группировки – используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

     Балансовый  метод состоит в сравнении, соизмерении  двух комплексов показателей, стремящихся  к определенному равновесию. Он позволяет  выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

     Например, при анализе обеспеченности предприятия  сырьем сравнивают потребность в  сырье, источники покрытия потребности  и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

     Как вспомогательный, балансовый метод  используется для проверки результатов  расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма  влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о  неполном учтете факторов или о допущенных ошибках:

     где у – результативный показатель; x– факторы;   – отклонение результативного показателя за счет фактора хi.

     Балансовый  метод применяют также для  определения размера влияния  отдельных факторов на изменение  результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

     Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

     Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации  измерений.

     Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

     Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в  стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.

     Метод корреляционного  и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости. 

     С помощью корреляции решаются две  главные задачи:

• составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);
• дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

     Матричные модели представляют собой схематическое  отражение экономического явления  или процесса с помощью научной  абстракции. Наибольшее распространение  здесь получил метод анализа  «затраты-выпуск», строящийся по шахматной  схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь  затрат и результатов производства.

     Математическое  программирование – это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

     Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в  том числе производственно-хозяйственной  деятельности предприятий, с целью  определения такого сочетания структурных  взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени  позволит определить наилучший экономический  показатель из ряда возможных.

     Теория  игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей  принятия оптимальных решений в  условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы. 

     3. Методика факторного анализа

     Все явления и процессы хозяйственной  деятельности предприятий находятся  во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны  между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в  экономическом анализе является изучение и измерение влияния  факторов на величину исследуемых экономических  показателей.

     Под экономическим факторным  анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

     По  характеру взаимосвязи между  показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

     Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. 

     Основные  свойства детерминированного подхода  к анализу:

• построение детерминированной модели путем логического анализа;
• наличие полной (жесткой) связи между показателями;
• невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

     · изучение взаимосвязей в краткосрочном  периоде. 

     Различают четыре типа детерминированных моделей:

1. Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид:

     К таким моделям, например, относятся  показатели себестоимости во взаимосвязи  с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его  взаимосвязи с объемом выпуска  отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

2. Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой:

     Примером  мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации

     где Ч - среднесписочная численность  работников;

     CB - средняя выработка на одного  работника.

3. Кратные модели:

     Примером  кратной модели служит показатель срока  оборачиваемости товаров (в днях) . ТОБ.Т:

     где ЗТ - средний запас товаров; ОР - однодневный  объем реализации.

4. Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

     Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В условии рынка деятельность отдельного предприятия анализируется

различными  группами пользователей финансовой информации. Цели и

программы анализа определяются конкретным пользователем  и зависят от возможностей получения необходимых для аналитических расчетов сведений.

     Хотя  данные бухгалтерской отчетности не являются единственным источником информации о хозяйствующем субъекте, изучение отчетов является важной составной частью методики финансового анализа.

     Сравнение индивидуальных и сводных показателей  отчетов «по горизонтали» позволяет оценить характер их изменений за определенный период времени, при этом сравниваться могут как абсолютные, так и относительные показатели.

     При вертикальном анализе каждый показатель баланса или отчета о

прибылях  и убытках выражается в соответствующей  доле (или в %) по отношению к итоговому показателю. Это позволяет не только сделать выводы о структуре имущества, капиталов, затрат и доходов отдельного предприятия, но и сравнивать его с другими предприятиями абстрагируясь от размеров сравниваемых предприятий.

     Использование в анализе относительных показателей  позволяет применить единообразный подход при характеристике финансового положения и ликвидности предприятия, его деловой активности и доходности инвестиций, а также определить взаимозависимость этих показателей. 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.
2. Высшая школа, 2005. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 2005.-288 с.
3. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа - М.: Инфра - М., 2001, 208 с.
4. Басовский Л.Е., Лунёва A.M., Басовский А.Л. Экономический анализ - «ИНФРА-М», 2008, 222 с.