Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия ООО «Дельта»

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

Анализ финансово  – хозяйственной деятельности предприятия ООО «Дельта».

 

Анализируемое предприятие  – ООО «Дельта». Организационно – правовая форма предприятия общество с ограниченной ответственностью Дельта.

Компания ООО «Дельта» занимается мелкооптовой и оптовой продажей следующего оборудования и инструмента:

1. Металлообрабатывающее  оборудование бывшее в эксплуатации:

 — токарные станки,

 — фрезерные станки,

 — шлифовальные станки,

 — кузнечно-прессовое оборудование (пресса, гильотинные ножницы и  др. ).

2. Сверлильно-фрезерные машины  импортного производства (аналог  крупного отечественного оборудования, но более технологичнее и на порядок дешевле в цене).

3. Кромкофрезерные агрегаты для  обработки металлов при изготовлении  металлоконструкций.

4. Установки для сварки полиэтиленовых  труб.

5. Оснастка и рабочий инструмент  для сверлильно-фрезерных и кромкофрезерных машин.

6. Пневмо— и электроинструмент.

7. Грузоподъемное оборудование.

8. Гибочное, отрезное и прессовое  оборудован

Проведем анализ  финансовой деятельности предприятия ООО «Дельта».

Тип компании:   торговая компания, предоставляющая услуги

Предоставляемые товары и услуги:   Металлообрабатывающее оборудование бывшее в эксплуатации: — токарные станки, — фрезерные станки, — шлифовальные станки, — кузнечно-прессовое оборудование (пресса, гильотинные ножницы и др.). Гибочное, отрезное и прессовое оборудование.

Адрес:   ул. Агалакова, д.30, Челябинск, Челябинская область, Россия

Организационно-правовая форма:   общество с ограниченной ответственностью.

Составим таблицу 1- Наличие и  движение основных фондов предприятия, а так же рассчитаем Коэффициент обновления ОФ, Коэффициент выбытия ОФ и коэффициент износа ОФ.

Расчет вышеуказанных коэффициентов  будем производить последующим формулам, используя данные аналитического баланса.

 

                                                (1)

                                               (2)

                                               (3)

К_{об ОФ 2010}= 171135/989165*100%=17%

К_{об ОФ 2011}= 181934/1150743*100%=16%

К_{выб ОФ 2010}= 36888/854918*100%=4%

К_{выб. ОФ 2011}= 20356/989165*100%=2%

К_{износа ОФ 2010} = 448035/854918*100%=12,14%

К_{износа ОФ 2011} = 478496/989165*100%=23,51%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Полученные результаты занесем в таблицу 1.

Таблица 1 - Наличие и  движение основных фондов предприятия

Показатели	На начало		На конец		Абсолютное Изменение 2011/2012
	Базисного Периода 2010г.	Отчетного Периода 2011г.	Базисного Периода 2011г	Отчетного Периода 2012г.
Исходные показатели Стоимость основных фондов, тыс.р. В том числе: зданий, сооружений машин и оборудования транспортных средств      др. видов  фондов	854918   442022 249526 141558 21812	989165   485785 311287 169208 22885	989165   485785 311287 169208 22885	1150743   518070 391861 200609 40203	161587   32285 80574 31401 17318
Поступило фондов за период, тыс.р. Выбыло из фондов за период, тыс.р. Амортизация основных фондов, тыс.р. Всего В том числе: зданий и сооружений машин, оборудования транспортных средств Расчетные показатели Коэффициент обновления  ОФ, % Коэффициент выбытия  ОФ,% Коэффициент износа ОФ, % В том числе: Зданий и сооружений машин, оборудования транспортных средств Коэффициент годности ОФ,%	´   ´     448035   173438 260836 13761   - - 12,14   - 9,7   2,4	´   ´     478496   179962 286732 11802   - - -   - -   -	171135   36888     478496   179962 286732 11802   17 4 23,51   - 18,7   4,81	181934   20356     532525   191276 326467 14782   16 2 -   - -   -	10799   (16532)     54029   11314 39735 2980   (1) (2) 11,37   - 9   2,41

 

Оптимизация использования основных производственных фондов во многом зависит  от наличия обоснованной системы  показателей, характеризующих уровень эффективности использования фондов. Такая система включает общие (стоимостные) и частные (натуральные) показатели.

Общие показатели характеризуют уровень  использования всей совокупности основных производственных фондов в целом, а частные показатели — уровень использования отдельных элементов основных фондов (оборудования, парка строительных машин, транспортных средств и т. д.).

Делая выводы по таблице 1, отметим, что  коэффициент обновления основных фондов к 2012 году снижается на 1%, это говорит снижении доли новых поступлений Основных фондов.  Так же снижается и коэффициент выбытия ОФ, что говорит о снижении степени интенсивности выбытия ОФ. Но показатели коэффициента обновления превышают значения показателей коэффициента выбытия на всем анализируемом периоде.

По анализируемому предприятию  коэффициент годности за отчетный период увеличился на 2,41% и составил 4,81%, что свидетельствует об улучшении качественного состояния основных средств.

Так как коэффициент износа является обратным показателем коэффициенту годности, то он соответственно увеличился за отчетный период на 11,37% и составил 23,51%, что говорит о значительном износе основных средств организации и требует разработки мероприятий, направленных на более интенсивное внедрение новых, технически усовершенствованных основных средств.

Далее проведем анализ показателей  вооруженности труда основными  фондами

Механовооруженность труда определяется по формуле:

 

МВтр = Фа/Ч                                                 (4)

 

Где

МВтр — механовооруженность  труда, тыс. руб. на человека.

Фа- стоимость среднегодовых ОФ активной части )машин, оборудования),

Ч — среднесписочная  численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.

 

МВ _{тр. 2010 г.} = 280407/18352=15,3

МВ _{тр. 2011 г.} =351574/18638=18,9

 

Фондовооруженность труда  определяется по формуле:

 

                                                    (5)

где

ФВтр — фондовооруженность труда, тыс. руб. на человека;

Ч — среднесписочная  численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.

 

ФВ_тр.2010 = 922041/18352=50,24

ФВ_тр.2011 = 1069954/18638=57,41

 

Таблица 2 - Анализ показателей  вооруженности труда основными  фондами 2011-2012 гг.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Среднесписочная численность  работников, чел. Среднегодовая стоимость  ОФ, тыс.р. в том числе: машин, оборудования Удельный вес машин  и оборудования в общем объеме основных фондов,% Механовооруженность труда Фондовооруженность труда	18352 922041   280407   30,4 15,3 50,24	18638 1069954   351574   33 18,9 57,41	286 147913   71167   2,6 3,6 7,17

 

Удельный вес машин  и оборудования в общем объеме основных фондов  в 2011 году составил 30,4%, в 2012 году  - 33%, что говорит об увеличении количества машин и оборудования. Об этом свидетельствует и рассчитанный показатель коэффициента обновления основных фондов. Так же мы наблюдаем рост показателя механовооруженности в 2011 году – 15,3%, в 2012 году – 18,9

Сведения данной таблицы  показывают, что по сравнению с  предыдущим годом фондовооруженность и механовооруженность труда увеличились соответственно на 7170 руб. и 3600 руб. При этом необходимо провести расчеты показателя фондоотдачи всех основных средств.

Поэтому следующим этапом анализа  финансовой деятельности анализируемого предприятия будет расчет фондоотдачи.

Наиболее широко из общих показателей  используется показатель фондоотдачи, который отражает эффективность  использования овеществленного  в основных производственных фондах труда и характеризует количество продукции, приходящейся на один рубль стоимости основных фондов. Показатель фондоотдачи определяется по формуле:

 

                                                       (6)

где

С — годовой объем продукции (работ, услуг) в сметных ценах, тыс. руб.;

Ф — среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Так как на выпуск продукции в  основном влияет активная часть основных производственных фондов, то необходимо также определять фондоотдачу активной части основных производственных фондов по формуле:

 

                                                     (7)

 

где

ФОа — фондоотдача  активной части ОПФ;

Фа — среднегодовая  стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб.

По вышеуказанным формулам проведем расчеты показателей фондоотдачи и фондоотдачи активной части

 

Таблица 3 - Анализ фондоотдачи

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Стоимость реализованной  продукции, тыс.р. Среднегодовая стоимость  ОФ, тыс.р. В том числе: Среднегодовая стоимость  активной части фондов Удельный вес активной части  в общей стоимости фондов,% Общая фондоотдача Фондоотдача активной части  фондов	9125375 922041   280407   30,4 9,9 32,5	14602480 1609954   351574   33 13,6 41,5	5477105 147913   71167   2,6 3,7 9

 

Необходимо отметить, что показатель фондоотдачи не позволяет в полном объеме оценить степень использования организацией имеющихся в ее распоряжении основных фондов. Величина показателя фондоотдачи находится в прямой зависимости от уровня производительности труда и в обратной зависимости от уровня его фондовооруженности.

На величину показателя фондоотдачи существенное влияние  оказывает также ряд факторов, которые мало зависят от деятельности организаций в сфере повышения  эффективности использования основных производственных фондов. К таким факторам относятся состав и структурные сдвиги в программе выполняемых работ, изменение уровня цен на ресурсы и ряд других факторов.

Значение показателя общей фондоотдачи к концу  анализируемого периода увеличилось  на 3,7 %, так же увеличилось значение показателя фондоотдачи активной части основных фондов.

Все это говорит о  благоприятной тенденции, которая  сложилась на анализируемом предприятии, и указывает на эффективное использование  основных средств.

Далее проведем анализ материалоемкости продукции.

Материалоёмкость продукции  представляет собой величину затрат материальных ресурсов на производство единицы продукции или работ. Это определение в самом общем виде характерно для любого уровня управления.

Материалоёмкость товарной продукции является обобщающим стоимостным показателем и представляет величину материальных затрат на один рубль товарной продукции предприятия, объединения, подотрасли, отрасли:

 

МЕ = ,                                                      (8)

где

МЕ – материалоёмкость продукции;

МЗ – материальные затраты на производство продукции;

ВП – стоимость  произведенной продукции.

 

МЕ 2010 г. = 3091008/9125375=0,34

МЕ 2011 г. =4849920/14602480=0,33

 

Таблица 4 - Анализ материалоемкости реализованной продукции

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Стоимость реализованной  продукции, тыс.р. Материальные затраты, тыс.р. Материалоемкость продукции	9125375 3091008 0,34	14602480 4849920 0,33	5477105 1758912 (0,01)

 

Таким образом, можно  сделать вывод, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость снизилась на 10 руб. Наиболее существенно влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы. Причем темны роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, как она возросла за счет предыдущего фактора.

Далее проведем оценку типа развития экономики предприятия, начнем с производительности труда. Производительность труда — это показатель плодотворности целесообразной деятельности работников, которая измеряется количеством работы (продукции, услуг), сделанной в единицу времени. Производительность труда характеризует способность работников создавать своим трудом товары и услуги за час, смену, неделю, месяц или год. Количество работы, произведенной одним работником, называется выработкой. Показателем выработки можно измерить любую работу: производство продукции, продажу товаров или оказание услуг.

Производительность труда (П) рассчитывается по формуле

 

П = ,                                                       (9)

 

где

О — объем работы в единицу  времени;

Ч — число работников.

 

Кроме показателя производительности труда иногда применяют показатель производительности (особенно в зарубежной практике). При расчете этого показателя учитывают затраты не только труда, но и всех других ресурсов — земли, основного и оборотного капитала. Показатель производительности характеризует средний объем продукции на единицу всех затраченных ресурсов.

При стоимостном методе измерения  производительности труда объем работы берется в денежном выражении.

Так, если бригада рабочих в составе  пяти человек выполнила за смену  объем работы на сумму 120 млн. руб., то производительность труда каждого (выработка) за смену составит:

120/5 = 24 (млн. руб.),

соответственно за час  работы: 24/8 = 3 (млн. руб.).

 

Наряду с обобщающими  показателями анализируются частные  показатели материалоотдачи, рассчитываемые по отдельным видам материальных ресурсов: металлоемкость, энергоемкость, емкость покупных материалов, полуфабрикатов и т.д.

Материалоотдача  характеризует  выход продукции на один рубль материальных затрат, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов:

 

Мо = Vтп /МЗ                                                  (10)

где

Мо – материалоотдача,

МЗ – материальные затраты

Vтп – годовой выпуск  продукции.

 

Мо ₂₀₁₀ = 9125375/3091008=3,0

Мо ₂₀₁₁ = 14602480/4849920=3,01

 

Найдем коэффициент  оборачиваемости оборотных  средств

Коэффициент оборачиваемости определяется по формуле

 

Коб = Р / ОбС                                                   (11)

 

где

Р – объем реализованной продукции  за рассматриваемый период

ОбС –  средняя сумма оборотных  средств за тот же период

 

К_{об 2010г}. = 9125375/6776078=1,35

К_{об 2011г}. = 14602480/11035536=1,32

 

 

 

Таблица 5 - Сводная оценка типа развития экономики предприятия

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютные изменения	Темп роста, %
Производительность труда Фондоотдача Материалоотдача Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств	3000 9,9 3,0   1,35	3450 13,6 3,01   1,32	450 3,7 0,01   (0,03)	115 137,4 100,3   97,8

 

 

Таким образом, оборотные  средства совершили 1,35 оборотов за 2011 год и 1,32 оборота за 2012 год. Сокращение количества оборотов ОС связано, прежде всего, с увеличением производительности труда.

Значение показателя общей фондоотдачи к концу  анализируемого периода увеличилось  на 3,7 %, так же увеличилось значение показателя фондоотдачи активной части  основных фондов.

Все это говорит о  благоприятной тенденции, которая  сложилась на анализируемом предприятии, и указывает на эффективное использование основных средств.

Перейдем к анализу затрат предприятия ООО «Дельта». Данные для анализа возьмем из бухгалтерской отчетности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 - Анализ затрат предприятия

Статьи затрат	Базис. период, тыс.р.	Отчетн. период, тыс.р.	Темпы роста, %	Структурные коэффициенты			Индексы рентабельности, %
				Базис. период	Отчетн. период	Изменения
Выручка –нетто от продаж Затраты по обычным видам  деятельности В том числе: – материальные затраты – на оплату труда с  отчислениями на соц.нужды – амортизация – прочие	1999469   6190014     3091008   496523   478496 2123987	2995112   9801955     4849929   802235   532525 3617266	149,8   158,4     156,9   161,6   111,3 170,3	3,1     1,5   0,2   0,2 1,1	3,3     1,6   0,3   0,18 1,2	0,2     0,1   0,1   (0,2) 0,1	(27)   (30)

 

Рассчитаем структурные  коэффициенты в 2011 году и в 2012. Расчет будет представлен в виде соотношения затрат к выручке от продаж:

Затраты всего

2011г.:

6190014/1999469=3,1

2012г.:

9801955/2995112=3,3

В том числе 

Материальные затраты (2011г.):

3091008/1999469=1,5

Материальные затраты (2012г.):

4849929/2995112=1,6

Аналогичным  образом  рассчитаем остальные затраты и  занесем полученные результаты в  таблицу 6.

Расчет индекса рентабельности производится по формуле:

Индекс рент. =                         (11)

 

Индекс рент. 2010г.= 1999469/6776078=(0,3)

Индекс рент. 2011г.= 2995112/-11035536 = (0,27)

 

Индекс рентабельности отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Значение этого коэффициента ниже 1, поэтому оборотные средства используются неэффективно.

Так же необходимо обратить внимание на затраты на 1 рубль продукции

Затраты на 1 рубль товарной продукции рассчитываются по формуле:

 

                                                    (12)

где

З_1р.т.п. — затраты на 1 руб. товарной (реализованной ) продукции;

Sт.п. — себестоимость  товарной продукции;

Vт.п. — объем товарной продукции.

 

З_{1р.т.п. 2010г.} = 6776078/9125375=0,7

З_{1р.т.п. 2011г.} = 11035536/14602480=0,76

 

Полученные результаты запишем в таблицу 7.

Таблица 7 - Анализ затрат на рубль продукции     

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Затраты – всего Выручка – нетто от продаж Затраты на рубль продукции	6190014 1999469 0,7	9801955 2995112 0,76	3611941 995446 0,06

 

Таким образом, затраты  на один рубль продукции в 2011 году составили 0,7 руб., а в 2012 году – 0,76 рублей. Это говорит о том, что наибольшее увеличение затрат на 1 рубль продукции произошло за счет увеличения переменных и постоянных издержек на продукцию, что прямо свидетельствует о неэффективном использовании производственных ресурсов.

Для выявления возможных  резервов снижения затрат на 1 рубль продукции необходимо определиться: какие элементы сметы повлияли на снижение (увеличение) затрат на 1 рубль продукции.

Таблица 8 - Анализ состава и динамики прибыли организации   

 

Показатели	Базисный период		Отчетный период		Отклонение от предшествующего периода		Темп роста, %
	тыс.р.	в % к итогу	тыс.р.	в % к итогу	по сумме	в % к итогу
1. Прибыль (убыток) от  продаж	1999469	21,2	2995112	20,5	995643	0,97	149,8
2. Проценты к получению 3. Проценты к уплате 4. Доходы от участия  в других организациях 5. Прочие доходы 6. Прочие расходы 7. Итого прочих доходов  (за минусом расходов) 8. Итого прибыль (убыток) до налогообложения 9. Отложенные налоговые  активы 10. Отложенные налоговые  обязательства 11. Текущий налог на  прибыль 12. Чистая прибыль (убыток)	60997 (61267) -   5307967   (5287225) 2019941   2019941   (2794)   (46802)   (544603)     1396750	12,5 0,6     3,1   2,3 4,5   4,5   0,7   0,55   0,7     8,7	209794 (91272)     7297109   (7506734) 2904009   2904009   20166   21916   (892207)     2105045	0,14 0,019     49,9   45,6 23   23   0,014   0,14   14     25	148797 30005     1989112   2219509 884280   884280   22960   (24886)   (347604)     708295	0,6 0,9     1,5   24,5 0,13   0,13   0,15   0,96   1,9     3,8	164,5 132,7     187,2   157,2 142,5   142,5   124,3   127,6   137,8     148