Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2

Краткая  торгово-организационная  характеристика  предприятия

    «Пятый магазин»  является предприятием розничной торговли продовольственных и непродовольственных товаров. Данное предприятие работает на рынке с 2004 г. и находится в частной собственности индивидуального предпринимателя С.И. Петровой.

     Магазин   до 2006 г. работал  на основании свидетельства частного предпринимателя без образования юридического лица. Основанием для осуществления деятельности являлось Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. от 18 марта 2004 г. серия 66 № 000430021.  

      С 1 июля 2006 г. было образованно Общество с ограниченной ответственностью «Пятый магазин».

     В данный момент магазин работает на основании свидетельства о государственной регистрации юридического лица от 15 мая 2006г. серия 66 № 005405465 и устава предприятия.

 Местонахождения общества:

622000, Российская Федерация, Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Коммуны, 99.

Цели и виды деятельности:

Общество создано для  полного и качественного удовлетворения потребностей населения в работах, услугах и товарах, производимых им, а также получения прибыли.

В соответствии с названными целями общество осуществляет следующие виды деятельности:

• Торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая и розничная торговля;
• Торговля алкогольными и другими напитками, табачными изделиями;
• Торговля продуктами питания в широком ассортименте;
• Организация и эксплуатация магазинов и киосков, торговых точек и другое;

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, включая, но не ограничиваясь вышеуказанными. 

   С учетом  функционального разделения труда  весь персонал магазина «Пятый магазин» можно разделить на 3 категории: управленческий, основной и вспомогательный.

   Управленческий  персонал магазина: директор, главный бухгалтер, заведующая отделами. Общее руководство магазином осуществляет директор.

  Основной (торгово- оперативный) персонал (8 человек) – продавцы, которые заняты обслуживанием покупателей в торговом зале.

Вспомогательный персонал (3 человека): грузчик, фасовщик и уборщица. Они обеспечивают обслуживание основного персонала и поддерживают надлежащее санитарно – гигиеническое состояние магазина.

Площадь магазина: торговая – 103 м², складская – 67,5 м². Количество рабочих мест в торговом зале - 4.

Основными поставщиками магазина являются: «ОАО Нижнетагильский хлебокомбинат», ОАО «Кушвинский гормолзавод», фирма «Модуль», «Кировградская птицефабрика», ЗАО «ДЭЛС», ЗАО «ТАПИ», «Интератлантик Тагил», ООО «Уралторгсервис-1», ООО «Блок 2000», ООО «Демидовский штофъ», ООО «Юниленд» и многие другие.

Таблица 1- Основные показатели хозяйственной деятельности магазина «Пятый магазин»

           За 2011 г. валюта бухгалтерского баланса (общий итог) по магазину «Пятый магазин» возросла на 418,0 тыс.р. (1542,0-1124,0), или на 37,2% (418/1124*100), в т.ч. внеоборотные активы – на 446,0 тыс.р.(650-204), или на 218,6 %; текущие активы снизились на 28,0 тыс.р. (892,0 – 920,0) или на 3,0%, из них запасы – на 13,0 тыс.р. (на 1,5%), денежные средства – на 15,0 тыс.р. (на 26,3%). Высокие темпы роста внеоборотных активов связаны с приобретением в 2011 г. транспортного средства и холодильного оборудования.

Собственный капитал (источники собственных средств) на конец 2011 г. составили 660,0 тыс.р. и за год увеличились на 48,0 тыс.р. (7,8%). Краткосрочные обязательства за год возросли на 370,0 тыс. руб. (72,2%). Более высокие темпы роста краткосрочных обязательств, как правило, с отрицательной стороны оценивают формирование капитала предприятия.

     Анализ финансового состояния  магазина начнем с изучения  и оценки его активов и пассивов.

     При анализе состава и структуры  активов магазина «Пятый магазин» составим таблицу 2.

Темпы роста  внеоборотных активов опережают  темпы роста оборотных активов. В результате доля внеоборотных активов  в бухгалтерском балансе возросла с 18,1% до 42,2% на конец года. Мы видим  тенденцию снижения темпов роста  запасов товаров, остатки денежных средств в кассе и на расчетном счете. Все это обычно с отрицательной стороны оценивается при анализе финансовой стабильности субъектов хозяйствования.

Таблица 2   -  Информация о составе и структуре  активов магазина «Пятый магазин» в 2011 г.

     Пассивы торгового предприятия  в отчетном году характеризуются  данными таблицы 3.

    Увеличилась  доля краткосрочных обязательств  и, прежде всего, кредитов банков. Его доля в валюте бухгалтерского баланса на конец года по сравнению с началом возросла на 8%, а кредиторской задолженности на 3,6%. Уменьшилась доля собственного капитала с 54,4% на начало года до 42,8% на конец года.

     Таблица 3 -     Информация  о составе и структуре пассивов  магазина «Пятый магазин»

     Общее ознакомление с активами  и пассивами магазина «Пятый магазин» свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

    Отрицательным в работе предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 г. можно назвать повышение среднего уровня издержек обращения по отношению к товарообороту на 0,92%, что означает снижение эффективности использования ресурсов предприятия.

     В результате деятельности предприятия сумма прибыли от реализации увеличилась на 62,02 тыс.р., но отмечается снижение  уровня прибыли от реализации по отношению к товарообороту на 0,25%.

    Среднесписочная численность работников в 2011 г. по сравнению с 2010 г. не изменилась и составляет 13 человек. Товарооборот на 1 работника увеличился на 132,95 тыс.р. или в 1,12 раза, что свидетельствует о повышении эффективности труда.

    В  2011 г. по сравнению с 2010 г. торговая площадь предприятия не изменилась, произошло увеличение товарооборота на 1 м² на 16,8 тыс.р., что свидетельствует об эффективности использования материально-технической базы предприятия.

Анализ товарных запасов  и товарооборачиваемости

Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Фирмы должны иметь их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними, т. е. незавышенными и незаниженными. Завышенные запасы ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное - к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы могут привести к перебоям в торговле, к снижению объема розничного товарооборота.  В деятельности торговых предприятий текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой – как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в сети фирмы и на складах фирмы должны быть определенные товарные запасы. 

     Анализ товарных запасов магазина  «Пятый магазин» проведем в динамике. Сравним фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале с данными на начало квартала – таблица 4

Таблица 4   -  Динамика товарных запасов в действующей оценке по магазину «Пятый магазин» за 2011г.

Товарные  запасы магазина «Пятый магазин» в III квартале 2011 г. резко отклонились от товарных запасов на начало квартала. Они оказались заниженными. Это связано с тем, что в июле и августе в ассортименте магазина не было алкогольной продукции, а, следовательно, это отрицательно сказалось на розничном товарообороте. Однако на конец анализируемого периода товарные запасы оказались завышенными в сумме и в днях оборота (+3,0; +0,1), это положительно скажется на развитии торговли в будущем году (2011г.).

     Анализ товарных запасов проводят  также по отдельным товарным  группам и товарам. Динамика  товарных запасов по товарным  группам и товарам представлена в таблице 5.

     Таблица 5  -   Информация о товарных запасах в ассортиментном разрезе

     По всем товарным группам, кроме  непродовольственных товаров, фактические товарные запасы в сумме за 2011 г. возросли, что связано в основном с повышением розничных цен на товары. Практически по всем товарным группам на конец 2011 г. по сравнению с началом 2011 г. товарные запасы в днях снизились (особенно по непродовольственным товарам на 2,06 дня). Это может негативно повлиять на развитие товарооборота в 2012 г.

     Наряду с анализом товарных  запасов на отдельные даты  проведем изучение их средних  размеров. Фактические среднегодовые  товарные запасы обычно определяют по формуле средней хронологической по данным на тринадцать дат (на начало каждого месяца и на конец года). Фактические среднегодовые текущие товарные запасы по магазину « Пятый магазин» равны:

Зср.факт 2011 г. = (½ 1052,5 +1055,0 + 1053,0 +1059,0 +1058,0 + 1061,0 + 1062,0 +1057,0 + 1051,0 + 1060,0 + 1058,0 + 1062,0 + ½ 1063,0) / 12 = 1057,8 тыс.р.

Зср.факт 2010 г. = ( ½ 381,6 + 525,0 + 630,6 + 780,0 + 898,0 + 954,5 + 993,6 + 1024,3 + 1035,0 + 1044,2 + 1049,5 + 1/ 1052,5) / 12 = 804,3

В связи с  увеличением объема товарооборота в динамике по магазину «Пятый магазин» на 12,5%, товарные запасы должны возрасти на 3,54% ( √12,5).

     При ускорении оборачиваемости  товаров товарные запасы относительно  уменьшаются, при замедлении –  растут.

     Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение : высвобождаются оборотные средства, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, и т.п. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли и т.п.

     Товарооборачиваемость в днях (время  обращения товаров) определяют  на основе данных о средних  товарных запасов и товарообороте по одной из следующих формул:

Тдн = Зср*Д / Р  или Тдн = Зср : (Р : Д),  или Тдн = Зср / Рдн,                              (1)

Где Тдн –  товарооборачиваемость в днях;

       Д – количество дней анализируемого  периода;

       Р – розничный товарооборот за изучаемый период;

       Рдн – среднедневной объем  розничного товарооборота. 

По второй формуле определим время обращения  товаров по магазину «Пятый магазин».

Фактически  за 2010 г.   804,3 : (13854,5 :360) = 20,9

Фактически  за 2011 г.   1057,8 : (15582,9 : 360) = 24,4

По магазину «Пятый магазин» товарооборачиваемость в динамике замедлилась на 3,5 дня (24,4-20,9). Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года. По магазину фактический среднедневной товарооборот в 2011 г. составил 43,28 (15582,9:360). Замедление товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом (2010 г.) на 3,5 дня потребовало вложения дополнительных средств в сумме 151,5 тыс.р. (43,28*3,5).

     Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по формуле:

                                          Тоб = Р / Зср,                                                                    (2)

где  Тоб – товарооборачиваемость в количестве оборотов.

По магазину «Гагаринский» скорость обращения товаров составила (в оборотах):

Фактически  за 2010 г.   13854,5:804,3 = 17,2

Фактически  за 2011 г.   15582,9 : 1057,8 = 14,7

Следовательно, в 2011 г. товарные запасы обновлялись 14,7 раза.

В динамике оборачиваемость  товаров замедлилась на 2,5 оборота (14,7-17,2).

     В таблице 6 оформим результаты анализа товарооборачиваемости по магазину «Пятый магазин».

Таблица 6  - Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости

     Анализ средних товарных запасов  и товарооборачиваемости проведем в разрезе отдельных товарных групп и товаров – таблица 7.

     По сравнению с 2010 г. по всем товарным группам фактические средние запасы товаров значительно выросли, что вызвано влиянием ценового фактора. Ускорение времени обращения по ряду товарных групп обеспечило высвобождение средств, вложенных в товарные запасы, в размере 23,9 тыс.р. (0,2+0,3+0,4+23,0). Замедление товарооборачиваемости по остальным товарным группам потребовало дополнительного привлечения оборотных средств на 112,6 тыс.р.

Таблица 7  -   Информация о фактических средних товарных запасах и товарооборачиваемости по магазину

Таблица 8     Алгоритм расчета влияния факторов на динамику оборачиваемости отдельных товарных групп по магазину «Гагаринский»

Ускорение (замедление) оборачиваемости отдельных товарных групп и товаров связано с  изменением объема их реализации и  размера средних товарных запасов  – таблица 8.

Рост розничного товарооборота  обеспечил ускорение оборачиваемости  лишь по нескольким товарным группам (масла  растительные, цельномолочная и маргариновая продукция, непродовольственные товары). Увеличение средних товарных запасов  привело к замедлению товарооборачиваемости. Это потребовало дополнительного привлечения средств в товарные запасы.

В качестве основных направлений  повышения эффективности деятельности магазина «Пятый магазин» можно предложить следующие мероприятия:

• проводить постоянный поиск новых поставщиков товаров, для расширения ассортимента товаров
• попробовать использовать скидки при продаже товаров постоянным покупателям (дисконтные карты)
• эффективное использование производственных мощностей предприятия
• увеличение времени работы предприятия в летнее время и в предпраздничные дни для удобства покупателей
• частичное обновление материально-технической базы предприятия (замена устаревшего оборудования)
• расширение дополнительных услуг, предоставляемых покупателям
• оформить вывеску с названием магазина со стороны главной улицы
• уделять внимание рекламным мероприятиям (использовать демонстрационную рекламу).

Анализ основных финансовых показателей  хозяйственной деятельности торгового  предприятия