Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия на примере ЗАО « А.Р.Борец»

5

Содержание

Введение

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, персоналу предприятия, фирмы и т.д. необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние предприятия. В этих целях необходимо уметь пользоваться методикой оценки финансового состояния предприятия, иметь соответствующее информационное обеспечение и квалифицированный персонал, который сможет реализовать данную методику на практике.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи всестороннего финансового анализа отчетности, своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его конкурентоспособности (платежеспособности, кредитоспособности) в производственной сфере и, следовательно, эффективно использовать вложение собственного капитала. Именно это и определяет актуальность выбранной мной темы курсовой работы.

Объектом исследования при написании данной курсовой работы мною было выбрано предприятие ЗАО «А.Р.Борец».

Предметом исследования курсовой работы является сущность и методики оценки финансового положения предприятия, а также проводится оценка финансово-хозяйственного состояния выбранного для анализа предприятия.

Цель написания данной курсовой работы – является выработка предложений и определение основных путей совершенствования финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «А.Р.Борец» на основе анализа финансового состояния предприятия. Углубление навыков у студента самостоятельного анализа финансового состояния, конечных экономических результатов деятельности предприятия, и оценки эффективности его работы в условиях рыночной экономики, углубления теоретических знаний по дисциплине.

Для этого необходимо решить следующие задачи:

1.              изучить нормативно-правовые документы и научную литературу по данному вопросу;

2.              Дать финансово-экономическую характеристику предприятию ЗАО «Борец» (кратко описать самого предприятие, его деятельность, привести баланс (форма 1) и основные показатели финансового состояния);

3.              определить основные показатели финансового состояния предприятия (оценить ликвидность активов, их оборачиваемость, а также финансовую устойчивость и рентабельность деятельности предприятия);

4.              найти пути повышения финансового состояния предприятия и наметить конкретные мероприятия по совершенствованию его деятельности.

Источниками информации для написания данной курсовой работы послужили: учебно-методическая литература, статьи, интернет ресурсы в области бухгалтерского учета, экономического и финансового анализа.

В работе использовались следующие методы исследования: аналитический, метод сравнения.

1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Понятие, сущность и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ - процедура мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших способах обращения с ним или его использования. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое "расчленение" объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. C помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы о его будущем состоянии, после чего, на основе этих прогнозов, строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

В современных условиях объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты, такого анализа, прежде всего необходимы, собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

♦ Определение финансового состояния предприятия;

♦ выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

♦ установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

♦ прогноз основных тенденций финансового состояния. Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

♦ Предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

♦ характеристика имущества предприятия (вне оборотных и оборотных активов);

♦ оценка финансовой устойчивости;

♦ характеристика источников средств: собственных и заемных;

♦ анализ прибыли и рентабельности;

♦ разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его осуществления. Основными факторами, в конечном счете, являются объем и качество аналитической информации.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима деловая систематическая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.

1.2 Способы и приемы применяемые при анализе финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности это наука, изучающая экономические показатели работы предприятия, в их комплексном развитии в целях выявления внутрипроизводственных резервов. Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Значение дисциплины для подготовки специалистов в условиях рынка состоит в том, что знание АФХД позволяют принимать решения, изыскивать резервы производства и использовать их.

Под методом науки понимаются способы исследования своего предмета. В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяются специальные способы и приемы, которые зависят от поставленной задачи и наличия информационной базы. Их можно условно разделить на две группы: традиционные и математические.

Традиционные методы:

1. Использование абсолютных, относительных и средних величин.

Анализ показателей экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин. Абсолютные величины в бухгалтерском учете и статистике являются основными измерителями, в АХД же они используются в качестве базы для исчисления средних и относительных величин. Широко в АХД используются относительные величины. Они характеризуют явление динамики показателей, т.е. рассчитываются путем сравнения фактических показателей за несколько периодов времени. При анализе структуры совокупности используются относительные величина структуры. Исчисление этих показателей за несколько периодов времени дают возможность проанализировать структурные сдвиги.

2. Ведущим методом АХД является метод сравнения. Сравнение может проводиться по трем видам динамики. Это зависит от выбранного для сравнения периода отчетности:

- выполнение плана, сравнивается фактическое значение изучаемого объекта в отчетном году с его плановым значением.

- фактическая динамика, сравнивается фактическое значение изучаемого объекта в отчетном году с его фактическим значением этого же периода предшествующего года.

- плановая динамика, сравнивается запланированное значение изучаемого объекта отчетного года с его фактическим значением предшествующего года.

  Результатом сравнения в относительных величинах являются проценты и коэффициенты. Необходимым условием применения этого метода является сопоставимость сравниваемых экономических показателей. Сравнение может также проводиться и в абсолютных величинах. Оно определяется способом разниц. Результатом этого сравнения получается разность фактического показателя с базовым в виде абсолютной величины со знаком «+» или «-».

3. Метод группировки.

Группировка – это неотъемлемая часть любого исследования. Она позволяет изучить экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, а также позволяет выявить влияние наиболее существенных факторов. В процессе анализа используются типологические, структурные и аналитические группировки.

- типологические группировки, в них используется тип общественных или экономических явлений, которые лежат в основе данных группировок.

- структурные группировки, используются при изучении состава самих предприятий, а также можно проанализировать структуру выпускаемой продукции.

- аналитические группировки, предназначены для выявления взаимосвязи и взаимозависимости, и взаимодействия между изучаемыми явлениями и их показателями.

При  построении этих группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается как фактор, влияющий на другой, а второй как результат первого – такая группировка дает возможность выявить взаимосвязь: чем выше квалификация, тем выше заработная плата.

4. Индексный метод.

Он основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому за базу сравнения. Индексы бывают индивидуальные и общие (агрегатные). Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий тот или иной показатель, можно проанализировать явление динамики.

5. Метод цепных подстановок или эллимирования.

Он используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Данный способ анализа используется лишь, тогда когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер. Этот метод состоит в последовательной замене плановых показателей на фактические, т.е. в каждом расчете (подстановке) заменяется только один показатель или фактор. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием из второго расчета первого, из третьего второго и т.д. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические. После определения размеров факторов составляется баланс отклонений. Если баланс отклонений выдержан, то все расчеты выполнены, верно. В заключении делаются выводы и намечаются мероприятия по улучшению итоговых показателей.

6. Балансовый метод.

Широко применяется в бухгалтерском учете, статистике, планировании и АХД (там, где имеется строго функциональная зависимость показателей). В основе этого метода лежит товарно-сырьевой баланс.

Сам товарный (сырьевой) баланс позволяет сделать важные аналитические выводы. Особенно, если он составляется не толь в целом, но и по отдельным группам сырья, готовых товаров. На основе этого баланса и с применением метода цепных подстановок выявляется влияние на искомый показатель каждого алгебраического слагаемого, т.е. фактора.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «А.Р.Борец».

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика объекта исследования.

Закрытое акционерное общество «А.Р.Борец» (ЗАО «А.Р.Борец») является коммерческой организацией в сфере животноводчевства, деятельность которого направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли. ЗАО «А.Р.Борец» действует в соответствии ГК РФ, Законом об обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, договором о создании общества и настоящим Уставом. ЗАО «А.Р.Борец» имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование. Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется из собственных и заемных средств. Высшим органом управления ЗАО «А.Р.Борец» является общее собрание акционеров. Собрания бывают очередные и внеочередные. Все участники ЗАО «А.Р.Борец» имеют право присутствовать на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений. Руководство текущей деятельностью ЗАО «А.Р.Борец» осуществляется директором - единоличным исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию акционеров. Директор ЗАО «А.Р.Борец» избирается общим собранием участников на 5 лет. Деятельность ЗАО «А.Р.Борец» обеспечивает рост его чистых активов. Деятельность ЗАО «А.Р.Борец» прекращается на основании и в соответствии с ГК РФ, Законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», по решению участников ЗАО «А.Р.Борец», в других случаях и на условиях, предусмотренных законом.

Деловое кредо ЗАО «А.Р.Борец» было сформировано на начальной стадии развития организации и оно включает в себя три важных структурных элемента:

             миссия - философия организации;

             базовые цели - стратегия предприятия;

             кодекс поведения сотрудников.

Миссия, организации определяется общественным разделением труда и определяет главные направления деятельности организации. Миссия ЗАО «А.Р.Борец» формулируется следующим образом: «Натуральный продукт залог нашего здоровья». Сейчас при поддержке государства активно развивается и становится реальным конкурентом импортным поставщикам, малый (частный) бизнес. Возникает жесткая конкуренция. И победит в этой конкуренции тот, кто сможет обеспечить максимально высокое качество своей продукции.

В настоящее время в качестве генеральной цели ЗАО «А.Р.Борец» правомерно рассматривает и экономическую цель, то есть получение прибыли от производства.

ЗАО «А.Р.Борец» имеет и базовые цели.

Базовыми целями ЗАО «А.Р.Борец» являются:

а) рост, благодаря взаимной выгоде фирмы и потребителей;

б) потребность - важнейшая фигура в нашем деле;

в) экологическая чистота материалов обязательна для нас;

г) сотрудники - главный капитал организации;

д) неуклонный рост за счет инновационного процесса;

2.2 Анализ имущества предприятия ЗАО «А.Р.Борец» и источников его финансирования.

Анализ финансового состояния предприятия начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса.

Под понятием «имущество организации» подразумевают основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе организации.

Анализ динамики, состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия, сворачивание хозяйственной деятельности может быть вызвано сокращением платежеспособного спроса на товары данного предприятия, ограничением сырья, материалов и др.

Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основной и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость совокупных активов.

Показатели структуры динамики отражают долю участия каждого вида в общем, изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы, или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств капитала, характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Оценка динамики состава и структуры источников, собственных и заемных средств, производиться по данным Формы №1 – бухгалтерский баланс.

Для выполнения детального анализа структуры имущества организации ЗАО «А.Р.Борец» и источников его формирования по разделам и статьям баланса рассмотрим данные, представленные в приведенных ниже таблицах 1 и 2.

Расчеты, выполненные при анализе внеоборотных активов, показывают, что общая сумма увеличения составила 3 541 (тыс. руб.).

Внутри раздела увеличение происходит только за счет основных средств 3 541 (тыс. руб.), в структуре их доля возросла на 5,4%. Повышение удельного веса основных средств является одним из показателей роста производственного потенциала организации.

Ситуация, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами и незавершенным строительством, можно рассматривать как ориентацию на создание материальных условий основной деятельности организации.

Анализ оборотных активов ЗАО «А.Р.Борец» по данным таблицы 1 свидетельствует о том, что за на конец отчетного периода они снизились на 2 162 (тыс. руб.), или на 91,7% за счет дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В составе этой задолженности наблюдается снижение по покупателям и заказчикам на 3 253 (тыс. руб.), или на 60,2%, а в структуре оборотных активов - на 6,7 процентного пункта.

Очевидно, что расчетная дисциплина значительно повысилась и это повлияло на финансовое состояние организации.

Положительным моментом в деятельности организации следует считать отсутствие дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Денежные средства уменьшились на 921 (тыс. руб.) или на 3,1 %, что является еще одним из отрицательных факторов повлиявшим на уменьшение оборотных активов на конец отчетного периода.

Общая сумма валюты баланса на гонец отчетного периода увеличилась на 1 379 (тыс. руб.) или на 102,7%.

Выполненные расчеты по разделу «Капитал и резервы» показывают, что увеличение составило 619 (тыс. руб.) , или 101,5%. Резервный капитал у организации отсутствует.

Прирост обеспечен на за счет роста нераспределенной прибыли, темп роста которой составил 103,9%, что является положительным фактором в деятельности предприятия ЗАО «А.Р.Борец».

По данным таблицы 2 отмечается снижение (на 1,1%) добавочного капитала, который играет значительную роль в общей структуре (44,1% и 43% на начало и на конец периода соответственно).

Долгосрочные обязательства направляются обычно на финансирование капитальных вложений предприятия.

На предприятии ЗАО «А.Р.Борец» за счет увеличения долгосрочных обязательств в части «займы и кредиты» на 3 300 (тыс. руб.) были закуплены основные средства (молодняк крупного рогатого скота), а также запасы кормов.

Таблица 1 - Состав, размер и размещение имущества предприятия