Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 7

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические  основы анализа состава динамики и структуры прибыли

    1.1. Основные системы и формы анализа  состава, динамики и структуры  прибыли

       1.2.  Показатели прибыли

       1.3. Анализ бухгалтерской прибыли до налогообложения

       1.4. Факторный анализ прибыли от продаж

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

        2.1.Анализ объема производства и реализации продукции

    2.2. Анализ выполнения плана  по  ассортименту продукции

        2.3. Анализ выполнения плана по ритмичности выпуска продукции

        2.4. Анализ состояния и эффективности использования основных средств

        2.5.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

    2.6. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

        2.7. Анализ структуры затрат на производство

        2.8. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

        2.9.Анализ расходов на оплату труда

        2.10. Анализ расходов на обслуживание производства и управление

        2.11. Анализ динамики финансовых результатов

    2.12 Анализа рентабельности производственных  активов

      2.13. Анализ финансовой устойчивости предприятия

   2.14. Анализ источников собственных оборотных средств

       2.15. Анализ обеспеченности собственными источниками оборотных средств

  2.16. Анализ платежеспособности предприятия

       2.17. Анализ оборачиваемости оборотных средств.

       2.18. Факторный анализ рентабельности совокупного капитала

Заключение

Список использованных источников

Введение 

    Прибыль - одна из важнейших и самых сложных  экономических категорий, занимающая одно из центральных мест среди инструментов управления экономикой. Значение прибыли  в условиях рынка настолько велико, что К.Р.Макконнелл и С.Брю называют ее первичным движителем капиталистической экономики.

    Анализ  прибыли - процесс исследования условий  и результатов ее формирования и  использования с целью оценки “зарабатывающей способности” предприятия  и выявления резервов дальнейшего  повышения эффективности его деятельности .

    В зависимости от направления анализа  прибыли перед ним стоят следующие  задачи:

    1.Определение  источников , факторов и  причин  получения прибыли : почему была  получена прибыль такой величины ?

    2.Определение  степени стабильности получаемой прибыли :  характерна ли для предприятия полученная величина прибыли ?

    3.Оптимизация  направлений использования прибыли  : что делать с полученной прибылью, чтобы получить максимальную  выгоду ?

    4. Выявление резервов роста прибыли  : что надо сделать , чтобы увеличить прибыль в будущем ?

    Актуальность  выбранной темы курсовой работы связана с тем, что с переходом от административно-командных методов управления экономикой к рыночным значительно изменилась роль прибыли в развитии экономики России. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов рыночной экономики. Поскольку финансы, кредит, цены, себестоимость и другие экономические рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью. От прибыли зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Кроме того за счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть ресурсов государства, региональных и местных органов власти.

    Прибыль относится к важнейшим показателям, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия в большей степени, чем любой другой показатель. На величине прибыли сказывается объем производства, ассортимент продукции, ее качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. Прибыль напрямую влияет на такой обобщающий показатель как рентабельность, на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, на состояние собственных оборотных средств и размеры поощрительных фондов.

    Задачами  данной курсовой работы является:

• Анализ объема производства;
• Анализ основных производственных фондов;
• Анализ эффективности трудовых ресурсов;
• Анализ затрат производства;
• Анализ финансовых результатов;
• Анализ платежеспособности предприятия;
• Анализ рентабельности продаж;
• Анализ платежеспособности предприятия;
• Анализ соотношение собственного и заемного капитала.

    Цель  курсовой работы заключается в детальном  анализе хозяйственной деятельности предприятия, используя факторный анализ.

    Практическая  направленность курсовой работы заключается  в применении теоретического материала  в процессе проводимых анализов хозяйственной  деятельности предприятия. 
 
 
 

Глава 1. Теоретические  основы анализа состава  динамики и структуры прибыли

    1.1. Основные системы и формы анализа состава, динамики и структуры прибыли

    Для характеристики состава, динамики и структуры прибыли предприятий используется практически весь методический аппарат экономического анализа. Основные системы анализа , используемые при этом, могут быть следующими :

    1) Горизонтальный (трендовый) анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных ее показателей во времени. Рассчитываются темпы роста и прироста отдельных видов прибыли, выявляются общие тенденции ее изменения по сравнению показателей с предшествующим периодом, с аналогичным периодом прошлого года, за ряд прошлых периодов. При горизонтальном анализе следует учитывать инфляционный фактор (например, выручку стоит скорректировать на средневзвешенный индекс повышения цен на продукцию в целом по отрасли, а себестоимость - на среднее увеличение цен на ресурсы). Особенно это необходимо при сопоставлении результатов за ряд лет, а также при проверке выполнения плана.

    2) Вертикальный (структурный) анализ базируется на структурном разложении агрегированных показателей формирования , использования и распределения прибыли. Рассчитываются и анализируются удельные веса всех структурных элементов. Виды: структурный анализ прибыли, сформированной по отдельным сферам деятельности, по отдельным видам продукции, структурный анализ активов и капитала, структурный анализ распределения и использования полученной прибыли.

    3) Сравнительный анализ прибыли  базируется на сопоставлении  отдельных групп ее аналитических  показателей между собой (рассчитываются абсолютные и относительные отклонения). Виды : сравнительный анализ прибыли данного предприятия и среднеотраслевых показателей, сравнение с конкурентами в рамках конкретного регионального рынка, сравнение показателей прибыли отдельных структурных подразделений предприятия, сравнительный анализ отчетной и плановой(нормативной) информации.

    4) Факторный анализ - исследование  влияния различных факторов на  значение того или иного показателя  прибыли с помощью таких методов,  как метод цепных подстановок, абсолютных и относительных разностей, а также более сложные факторные модели.

    5) Анализ коэффициентов - базируется  на соотношении различных абсолютных  показателей между собой, вследствие  чего выделятся относительные  показатели. Прежде всего это коэффициенты, характеризующие рентабельность, которые будут подробнее рассмотрены в следующей главе.

    6) Интегральный анализ прибыли  позволяет получить наиболее  обобщенную характеристику условий  ее формирования. Системы интегрального  анализа прибыли: система “Дюпон”, объектно-ориентированный анализ (использование компьютерных технологий и представления модели формирования прибыли в виде совокупности взаимосвязанных финансовых блоков), портфельный анализ  (уровень прибыльности по портфелю финансовых инвестиций).

    Основные  формы анализа прибыли на предприятии  классифицируются следующим образом : по объектам исследования (анализ формирования, распределения и использования прибыли), по организации проведения (внутренний  - проводится менеджерами или собственниками предприятия и внешний - проводится налоговыми органами, аудиторскими фирмами, банками , страховыми компаниями),  по масштабу деятельности ( анализ прибыли предприятия в целом, по структурным подразделениям или по отдельным операциям),  по объему исследования ( полный анализ по всем аспектам или тематический, например, анализ прибыльности фондового портфеля или альтернатив возможного использования прибыли),  по периоду проведения (предварительный - изучение условий формирования, распределения и использования прибыли, текущий - в процессе осуществления текущей деятельности или ретроспективный - на основании завершающих результатов учета и отчетности).  

1.2. Показатели прибыли

    В процессе анализа используются различные  показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом.

    1. По видам хозяйственной деятельности  различают: прибыль от основной (операционной) деятельности; прибыль  от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.

    2. По составу включаемых элементов  различают маржинальную (валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

    Маржинальная  прибыль - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

    Брутто-прибыль  включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов  и налогов). Характеризует общий  финансовый результат, заработанный организацией для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

    Прибыль до налогообложения - это результат  после выплаты процентов кредиторам.

    Чистая  прибыль - это та сумма прибыли, которая остается в распоряжении организации после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

    3. В зависимости от характера  деятельности организации выделяют  прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыль от  чрезвычайных ситуаций, необычных для данной организации.

    4. По характеру налогообложения  различают налогооблагаемую и  не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с налоговым  законодательством, которое периодически  пересматривается.

    5. По степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

    6. По экономическому содержанию  прибыль делится на бухгалтерскую  и экономическую. Бухгалтерская  прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).

    7. По характеру использования чистая  прибыль подразделяется на капитализированную  и потребляемую. Капитализированная  прибыль - это часть чистой  прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов организации. Потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям организации. 

1.3. Анализ бухгалтерской прибыли до налогообложения

    Прибыль бухгалтерская до налогообложения (Пб) – это общая прибыль,

конечный  финансовый результат, один из показателей  эффективности работы.

    При анализе прибыли до налогообложения  необходимо дать оценку составу прибыли  до налогообложения, структуре, динамике выполнения плана за отчетный год, определить факторы, повлиявшие на изменение общей суммы прибыли.

    При изучении динамики прибыли следует  учитывать инфляционные факторы  изменения ее суммы. Для этого  выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию  предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

    Анализ  бухгалтерской прибыли до налогообложения  предполагает исследование по следующим  направлениям:

• анализ прибыли от реализации;
• анализ и оценка использования чистой прибыли;
• анализ взаимосвязи Затраты – объем – прибыль.

      1.4. Факторный анализ прибыли от продаж

    Наибольшей  составляющей прибыли до налогообложения  является прибыль от основной деятельности.

     Экономические ресурсы влияющие на величину прибылей и убытков. Для углубленного анализ прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

     Внешние факторы. Не зависящие, как правило, от предприятия или не контролируемые им:

     - чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающи дополнительные затраты у одних предприятий и  обуславливающие дополнительную прибыль – у других;

     - изменение государственными органами  или ннфляционными процессами  цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; накидок; норм амортизационных отчислений; ставок заработной платы; начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями.

     - нарушений поставщиками, снабженческо-сбытовыми,  вышестоящими хозяйственными, финансовыми,  банковскими и другими органами  дисциплины, связанной с хозяйственными  вопросами, затрагивающими интересы  предприятия.

     Внутренние  факторы, зависящие от предприятия и контролируемые ими: основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.

     Основные  факторы формирования прибыли от продаж.

        - количество и качество продукции;

           - себестоимость продукции;

           - цены на продукцию;

           - элементы себестоимости;

           - структурные сдвиги  в составе продукции.

     В целом прибыль от продаж продукции (Р^p) определяется по формуле:

                                    Р^p   =  N – S                                                               (1)

     где  N – выручка от продаж;  

             S – полная себестоимость.

     Выручка от продаж зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры  цен на отдельные виды продукции. В свою очередь, себестоимость продукции определяется структурой изделий и ценами на отдельные элементы затрат.

     К факторам, обусловленным нарушением хозяйственной дисциплины относятся  

     - нарушение действующего порядка  установления и применения цен,  а также торговых накидок;

     - экономия, полученная в результате  невыполнения предусмотренных в  трудовом договоре мероприятий  по охране труда, улучшению  условий труда и техники безопасности, недоиспользования средств по  подготовке и повышению квалификации  кадров, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных средств, непроведения мероприятий по испытанию и освоению новой техники и др.

     - экономия, полученная от выпуска  продукции с отступлением от  условий стандартов, рецептур, технических  условий и нарушением технологии производства.

    Факторный  анализ  позволяет  учесть  влияние  отдельных   составляющих факторов  (как  внутренних,  так  и  внешних)  на   формирование   итогового показателя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

     2.1.Анализ объема производства и реализации продукции 

    Объем производства и реализации продукции  являются взаимосвязанными показателями. Предприятия должны производить только те товары и в таком объеме, в котором оно может реализовать.

    Анализ  динамики  объема производства и реализации продукции приведен в ниже предоставленных таблицах.

     Таблица 1

Анализ  динамики объема производства и реализации продукции, млн. руб.

 Из  таблицы видно, что рост наблюдается по всем экономическим показателям хозяйственной деятельности. Объем продукции в трудовом измерителе и в сопоставимых ценах увеличился, это может быть связано с увеличением числа производственного персонала, внедрения нового оборудования (основных средств труда).Трудовые измерители (нормо-часы) определяют трудоемкость продукции, они лучше характеризует действительный объем выполненных работ, чем полные стоимостные показатели. Поэтому наблюдаются расхождения в темпах роста показателей. 
 
 
 

    2.2. Анализ выполнения  плана  по ассортименту продукции 

    Выполнить план по структуре – значит сохранить  в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных видов. Изменение структуры производства оказывает влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, себестоимость, прибыль, рентабельность.

    Оценка  выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и  фактического выпуска продукции  по основным видам, включенным в номенклатуру.

    Изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

     Таблица 2

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции, млн. руб.

    Таким образом, план по ассортименту в нашем случае не выполнен в полном объеме, так как выпуск продукции №2 не составил 100% (98,12%).

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние.

      К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на определенные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения и другие.

     Внутренние причины: недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования. Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры. 

2.3. Анализ выполнения плана по ритмичности выпуска продукции

    Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. 

    Коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП_1,0  к плановому выпуску (удельному весу) - VВП₀:

    Крит. = VВП_1,0 : VВП₀ ;

     Таблица 3

Анализ  выполнения плана по ритмичности  выпуска продукции