Анализ финансово-экономической деятельности ООО «Дом Кафеля» и повышение рентабельности его деятельности

С.

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Теоретические  основы оценки финансово-экономического  состояния и рентабельности деятельности  организации………………………………...6

1.1. Понятие, сущность и  информационная база оценки финансово-экономического  состояния и рентабельности деятельности организации………………………………………………………………...6

1.2. Методы оценки финансово-экономического  состояния организации……………………………………………………………….11

1.3. Резервы роста и  повышения рентабельности деятельности  организации……………………………………………………………….13

2. Анализ финансово-экономической  деятельности ООО «Дом Кафеля»  и повышение рентабельности его  деятельности……………………………..19

2.1 Общая характеристика  организации и анализ финансово-экономической деятельности…………………………………………….19

2.2. Факторный анализ показателей рентабельности деятельности организации……………………………………………………………….30

2.3 Рекомендации по повышению  рентабельности  деятельности организации……………………………………………………………….35

Заключение …………………………………………………………………….40

Список использованных источников и  литературы…………….………..43

Приложения……………………………………………………………………..49

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время в условиях рыночной экономики появляется всё больше и больше различных фирм. Каждая фирма стремится получить как можно большую прибыль при минимальных затратах. Для обеспечения прибыльности своего дела предпринимателю следует глубоко анализировать сложившуюся ситуацию на рынке, а также внутри своего предприятия. Достижение главной цели - максимизации прибыли возможно только при правильном и продуманном планировании деятельности туристической фирмы.

Вопросы управления рентабельностью представляют собой актуальную проблему теории и практики предпринимательской деятельности. Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности и прибыльности.

В рыночной экономике проблема рентабельности занимает одно из центральных мест среди совокупности проблем, стоящих перед финансовым управлением предприятия. Несмотря на изученность данной темы, в настоящее время не существует единого мнения в определении основных факторов, влияющих на эффективность. Нет, также, и единых методов ее определения, рекомендаций и методик, направленных на повышение рентабельности деятельности предприятия.

В условиях динамичной макросреды, особенно в периоды экономических и финансовых кризисов, вопросы, связанные с рентабельностью фирмы приобретают острый характер. До сих пор мало исследованным остается ряд проблем, среди которых немаловажное значение и низкую степень проработанности имеет проблема, связанная с анализом рентабельности и повышением прибыльности фирмы.

Во – первых, это обусловлено тем, что показатель недостаточно проработанной теоретической составляющей проблемы, в литературе не существует однозначного мнения среди экономистов по поводу определения понятия рентабельности.

Во – вторых, в условиях экономического кризиса для эффективного финансового менеджмента необходимо выявить общие и специфические особенности процесса управления рентабельностью.

В-третьих, существующие на сегодняшний день методики оценки рентабельности не всегда адекватны для конкретной фирмы, что требует разработки альтернативной технологии расчета показателей рентабельности для конкретного предприятия.

Актуальность данной темы заключается в том, что экономическая ситуация в стране постоянно меняется и с тем самым меняется и роль прибыли. Нестабильность рыночных отношений, несовершенство налоговой системы, постоянно меняющиеся нормативные акты - те условия, которые в настоящее время характеризуют экономическую ситуацию в стране. Производственная деятельность предприятия осуществляется за счёт собственных заработанных средств, т.е. за счет прибыли. Поэтому в системе экономического анализа большое значение имеет исследование закономерностей формирования основного источника дохода предприятия - прибыли. Недостаточная проработанность отдельных положений современной теории финансов определили выбор темы, цель и задачи работы.

Объектом исследования является ООО «Дом Кафеля».

Предмет исследования – управление рентабельностью анализируемого предприятия.

Цель работы  - на основе анализа управления рентабельностью ООО «Дом Кафеля», выявить основные проблемы и на этой основе - разработать конкретные рекомендации.

Для достижения поставленной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

- изучить теоретические  аспекты, сущность и понятие финансового  состояния и рентабельности предприятия;

- выявить основные показатели рентабельности;

- провести анализ производственно  – хозяйственной деятельности  ООО «Дом Кафеля»;

- осуществить анализ рентабельности  анализируемой компании;

- предложить мероприятия, направленные на повышение рентабельности  предприятия.

Контрольная работа опирается на классические и современные труды отечественных и зарубежных экономистов в области финансового управления оборотными средствами в целом – Бланка И.А. [13], Маренго А. К. [43], В.М., Савицкой Г.В. [54], Ковалева В.В. [35], Бархотова А. П. [19], и др.

В рамках системного подхода применены методы анализа и синтеза, группировки и сравнения; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические и структурно-динамические методы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы оценки финансово-экономического состояния и рентабельности деятельности организации

 

1.1. Понятие, сущность и  информационная база оценки финансово-экономического  состояния и рентабельности деятельности  организации

 

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени1.

В процессе деятельности предприятия происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние  является итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия2.

Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Цель диагностики можно сформулировать таким образом, - увеличение эффективности работы организации или предприятия на основе системного изучения видов деятельности.

В диагностике предприятия существуют два основных объекта анализа:

- финансовые результаты  деятельности предприятия за  период и его финансовое состояние  на текущий момент времени  и 

- основные бизнес-процессы  предприятия.

Таким образом, можно формулировать первое положение диагностики, которое определяет две сферы приложения (рис. 1.1).

Рисунок 1.1 –Объекты диагностики предприятия3 

Но нельзя ограничить инструментарий диагностики расчетом только финансовых показателей. Финансовые показатели должны появляться на конечной стадии диагностики.

Следует не забывать, что диагностика не делается сама по себе - она служит целям управления. Анализировать следует не только бизнес-процессы обеспечивающие «финансовую функцию» предприятия, но и все основные бизнес-процессы, связанные с деятельностью предприятия.

Если говорить о практическом воплощении принципа разумной достаточности, то на основе своего опыта работы с отечественными предприятиями, можно считать достаточным ограничиться набором средств финансовой диагностики, представленном на рис. 1.2.

 
Рисунок 1.2 – Инструментарий финансовой диагностики4 

Данный инструментарий финансовой диагностики иллюстрирует четвертое положение финансовой диагностики, которое можно сформулировать как принцип сравнимости. Суть этого принципа состоит в том, что сами по себе финансовые показатели являются бесполезными для принятия решения, если менеджер не сопоставляет их с каким-то другими данными, имеющими отношение к объекту диагностики.

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности.

Попытки категориального определения рентабельности принадлежат исключительно советской экономической литературе, в то время как на Западе, как правило, используются понятия «доходность», «прибыльность», «эффективность», которые зачастую отождествляются.

Рентабельность - понятие производное от немецкого «RENTABEL», что переводиться как «оправдывающее расходы, целесообразное с хозяйственной точки зрения». Поэтому долгое время в советской экономической науке рентабельность считалась синонимом прибыльности или результативности5.

В научной литературе по поводу категориального определения рентабельности сложилось два основных подхода.

Во-первых, большая группа экономистов связывает сущность рентабельности с категорией прибыли.

Во-вторых, другая группа ученых (Р.Д. Винокур, И.Д. Лаптев, В.Н. Масленников, Д.С, Моляков, Б.М. Тестер и др.) связывает функционирование категории рентабельности не только с прибылью, но и с чистым доходом общества.

Таким образом, рентабельность – это результат математических расчетов показывающий доходность и эффективность деятельности компании

Если рассматривать стоимостные и денежные формы прибавочного продукта, то можно выделить абсолютные и относительные показатели рентабельности.

Абсолютными показателями рентабельности является прибавочная стоимость и ее денежная форма - прибыль.

Относительные показатели рентабельности увязывают рентабельность с затратами труда ее обеспечивающими: норма прибавочной стоимости, а также денежные формы последней — норма рентабельности, норма прибыли.

По формам разделяют рентабельность как общую – процентное отношение балансовой (общей) прибыли к среднегодовой суммарной стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств; и рентабельность расчетную – отношение расчетной прибыли к среднегодовой стоимости тех производственных фондов, с которых взимается плата за фонды. Применяется также показатель уровня рентабельности к текущим затратам – отношение прибыли к себестоимости товарной или реализованной продукции6.

Каждое предприятие самостоятельно осуществляет свою производственную и хозяйственную деятельность на принципах самоокупаемости и прибыльности. Предприятие имеет определенные расходы по изготовлению продукции и ее реализации. Эти расходы представляют издержки производства данного предприятия (себестоимость), или индивидуальные издержки. Однако издержки отдельного продукта по предприятиям могут отклоняться от средних издержек по отрасли, которые принимаются за общественно необходимые затраты или стоимость, денежное выражение которых составляет цену продукта. Наличие индивидуальных издержек, порождает обособление другой части стоимости продукции – прибыль, а следовательно, и относительного ее измерения – рентабельности.

Финансовая отчетность – совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых отношений7. Финансовый учет, в свою очередь, обобщает данные производственного учета, которые накапливаются и используются компанией для внутреннего пользования.

 

1.2. Методы оценки финансово-экономического  состояния организации

 

В общем виде, программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выглядит следующим образом.

1. Предварительный обзор  экономического и финансового  положения субъекта хозяйствования включает в себя характеристику общей направленности финансово-хозяйственной деятельности и выявление «больных» статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического  потенциала субъекта хозяйствования.

2.1. Оценка имущественного  положения.

2.1.1. Построение аналитического  баланса-нетто.

2.1.2. Вертикальный анализ  баланса (структурный) – определение  структуры итоговых финансовых  показателей с выявлением влияния  каждой позиции отчётности на  результат в целом.

2.1.3. Горизонтальный анализ баланса (временной) – сравнение отчётных финансовых показателей с плановыми, либо с показателями предыдущего периода (базисного).

2.1.4. Трендовый – сравнение  каждой позиции отчётности с  рядом предшествующих периодов  и определение тренда, т.е. основной  тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний8. С помощью тренда  формируются возможные значения показателя в будущем. Следовательно, метод может использоваться в перспективном и прогнозном анализе.

2.1.5. Сравнительный (пространственный) – сравнение показателей отчётности:

- с планом;

- со среднеотраслевым  уровнем;

- с данными конкурентов;

- со средними общеэкономическими  данными;

- с данными отдельных  подразделений компании между  собой;

- с экономической моделью.

2.1.6. Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей. Абсолютные показатели недостаточно характеризуют исследуемые явления и процессы, т.к. не имеют базы сравнения, поэтому используются относительные показате6ли. Исчисляются в процентах, коэффициентах или индексах.

2.1.7. Факторный – анализ  влияния отдельных факторов (причин) на результативный (обобщающий) показатель. Факторный анализ может быть  как прямым (собственно анализ, представляющий  раздробление результативного показателя на составные части), так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. Перечисленные методы анализа способствуют аналитическому прочтению финансовых отчетов, исходной базой которых прежде всего являются данные бухгалтерского учета и отчетности.

Помимо перечисленных методов анализа используются статистические, экономико-математические и другие методы.

2.2. Оценка финансового  положения

2 2.1. Оценка ликвидности

2.2.2. Оценка финансовой  устойчивости

3. Оценка и анализ результативности  финансово-хозяйственной деятельности  субъекта хозяйствования

3.1. Оценка производственной (основной) деятельности

3.2. Анализ рентабельности

3.3. Оценка положения на  рынке ценных бумаг Анализ  по рассмотренной схеме завершается сводом основных, по мнению аналитика (бухгалтера, финансового менеджера), аналитических показателей9.

 

1.3. Резервы роста и  повышения рентабельности деятельности  организации

 

Способ повышения рентабельности – относится к бизнес-процессу. Большинство бизнесов работают неэффективно. Необходимо увеличивать чистую прибыль, то есть, повышать рентабельность.

Достигается это двумя возможными способами:

Во-первых, необходимо уменьшить издержки. Это аналогично уменьшению расходов при планировании семейного бюджета.

Главное условие: издержки, от которых зависит оборот, уменьшаются без снижения своей функции. Иными словами – модернизировать. Необходимо выбрать те варианты, которые эффективны, и снизить расходы на те, что не дают желаемого результата.

Увеличение производительности труда, также входит в уменьшение издержек10.

К сожалению, бывает часто так, что в компании не прописан и неоптимизирован бизнес-процесс.

Нет должностных инструкций и нет четкого понимания своей роли в деятельности компании. Из-за этого может быть снижена эффективность труда сотрудников в несколько раз.

Во-вторых, необходимо увеличение оборота. Это значит увеличить число клиентов. Вместо одного звонка сделать три-четыре, вместо одной встречи провести две и т.д.

Проведя подобную оптимизацию, можно уволить часть сотрудников, распределив обязанности между оставшимися людьми. Это позволит увеличить прибыль, расширить предприятие и получить новые места для работы.

Рентабельность производства является наиболее обобщающим, качественным показателем экономической эффективности производства, эффективности функционирования предприятий отрасли. Рентабельность производства как раз соизмеряет величину полученной прибыли с размерами тех средств - основных фондов и оборотных средств, с помощью которых она получена. Эти использованные в производстве средства для получения известной прибыли являются как бы ее ценой. И чем ниже эта цена, т.е. чем меньше затребованных средств при той же величине полученной прибыли, тем, разумеется, эффективнее производство, а предприятие функционирует с большим эффектом. Все изложенное верно при отсутствии фиксированной рентабельности, утверждаемой в ряде регионов для поддержания определенного уровня цены. Со временем этого не должно быть. 

 Чем выше прибыль, чем  с меньшей стоимостью основных фондов и оборотных средств она достигнута и более эффективно они используются, тем выше рентабельность производства, а значит выше экономическая эффективность функционирования отрасли. И наоборот11.  

 Для увеличения эффективности использования основных фондов предприятия принимаются следующие меры:

1) увеличение времени  работы оборудования или улучшение  использования его по времени  путем:

увеличения числа смен работы предприятия;

сокращения всех видов простоев в течение смены совершенствованием организации труда и производства;

сведения к минимуму простоев оборудования в ремонте;

2) максимальное использование  производительности оборудования  путем:

рационализации производства и труда за счет организационно-технических мероприятий (организация работ, внедрение дополнительных приспособлений, рационализаторских предложений и т.д.);

модернизации оборудования (замена отдельных узлов и деталей на более совершенные способствует повышению производительности всего агрегата);

повышения уровня механизации и автоматизации процессов труда;

улучшение качества используемого сырья, материалов, топлива и других ресурсов;

3) совершенствование структуры  основных производственных фондов, установление оптимального соотношения  активной и пассивной частей путем:

рационального использования производственных площадей;

выноса из основного цеха некоторых видов технологического оборудования или целых операций;

4) быстрейшее освоение  вновь введенных производственных  мощностей;

В балансовую стоимость оборудования входит стоимость основных фондов, оплаченных и поступивших на предприятие, но до того как оно будет смонтировано, запущено и достигнет полной производственной мощности необходимо определенное время, к тому же пока будет производиться замена оборудования, может снизиться производительность уже действующего.

5) ликвидация диспропорций  в производственной мощности  цехов, участков, линий, агрегатов, так  называемая ликвидация «узких  мест». Например, энергоцех не обеспечивает  потребности основного производства  полностью, значит необходимо увеличить его мощность до необходимой мощности, т.е. расширить «узкое место».

Меры по увеличению эффективности использования оборотных средств, т.е. по ускорению их оборачиваемости, необходимо принимать на всех стадиях производства и реализации продукции. На стадии материально-технического снабжения:

уменьшение запасов сырья и полуфабрикатов, материалов на заводских складах путем бесперебойного и комплексного обеспечения ресурсами надлежащего качества;

ликвидация сверхнормативных запасов;

обеспечение качественной и количественной сохранности материальных ценностей.

На стадии производства:

сокращение длительности производственного цикла за счет интенсификации технологических процессов, сведения к минимуму технологических перерывов, ликвидации организационных простоев, т.е. четкой организации и управления самого производства;

снижение удельного расхода сырья, материалов, топлива и других ресурсов без ущерба для качества выпускаемой продукции, например, за счет повышения качественных характеристик сырьевых ресурсов;

внедрение безотходной и малоотходной технологии производства;

использование местных видов сырья, материалов, вторичных ресурсов.

В сфере обращения:

своевременная подготовка и отгрузка продукции потребителям;

ускорение оформления платежных документов;

ускорение документооборота и поступления средств на расчетный счет. 

Во всех случаях увеличение объемов производства не может сопровождаться пропорциональным увеличением потребности во всех видах ресурсов. Необходимо выбирать интенсивный путь, основанный на экономии ресурсов и высвобождении оборотных средств12.

В современных же условиях надо использовать для наращивания рентабельности не только традиционные пути, но и новые, открытые в ходе рыночных преобразований, приватизации. Среди них основными являются:

1) формирование коммерческого ассортимента с учетом рентабельности товаров;

2) использование возможностей рисковой деятельности;

3) инновационная политика;

4) оптимальные масштабы предприятия;

5) использование возможностей меняющейся конъюнктуры рынка;

6) выгодное размещение денежных ресурсов и др.

Таким образом, стремление компаний структурировать свои финансовые показатели, при последующем их анализе и оценке, приведет к улучшению управления отечественными компаниями, а в результате, и к подъему экономики страны в целом. Актуальность данной работы в том, что на современном этапе развития экономики России при финансовом анализе предприятий применяется очень мало показателей, что мешает получить полную картину производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Большинство фирм стремятся к увеличению прибыли, забывая при этом об эффективности своей работы, однако увеличение этого показателя не в полной мере отражает фактическую ситуацию, складывающуюся на предприятии, а при использовании комплексных исследований финансовых показателей и, главное, правильной их оценке и анализе, принятие управленческих решений может стать намного результативнее и продуктивнее.

Исходной базой для оценки финансового состояния являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все аспекты хозяйственной деятельности и совершенные операции в их естественной форме, т.е. в форме движения капиталов.

 

 

2. Анализ финансово-экономической  деятельности ООО и повышение рентабельности его деятельности

 

2.1 Общая характеристика  организации и анализ финансово-экономической  деятельности

 

Характеристика организации: общие сведения об организации: общество с ограниченной ответственностью «Дом Кафеля», которое было создано в 1998 году для осуществления совместной хозяйственной деятельности и извлечения прибыли.

Торговая организация ООО «Дом Кафеля» имеет несколько сетевых магазинов и офис, расположенными на ул. Российская, д. 161  ИНН 7451273677 занимается в розницу и оптом продажей керамической плиты, сантехники и мебели.

Учредителями ООО «Дом Кафеля» являются физические лица. Имущество состоит из вкладов учредителей - это общая долевая собственность учредителей. На момент образования организации Уставный фонд составлял 15000 рублей.

Высшим органом ООО «Дом Кафеля» является общее собрание его участников, которое осуществляет свою деятельность в соответствии с российским законодательством на основании Устава и Учредительного Договора  ООО «Дом Кафеля».

Основной вид деятельности организации - розничная торговля в г. Челябинске.

За все время работы торговая организация ООО «Дом Кафеля» зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.

 

Рисунок 2.1 – Организационная структура ООО «Дом Кафеля»

 

ООО «Дом Кафеля» имеет линейно-функциональную организационную структуру, представленной на рисунке 2.1. Это тип организационной структуры, строго иерархически организованной, характеризующейся разделением зон ответственности и единоначалием. Зоны ответственности строго разграничены, каждый отдел работает на достижение своих целей и поставленных задач. Но в тоже время они непосредственно касаются целей организации в целом. Каждый из отелов находится в подчинении генерального директора.

На основе данных активов бухгалтерского баланса ООО «Дом Кафеля» проводится горизонтальный анализ за 2010-2012г., который представлен в Приложении А, таблице  А.1.

Как видно из таблицы А.1 имущество  организации за исследуемый период увеличилось с 30 147 тыс. руб. до 37 377 тыс. руб., то есть на 7230 тыс. руб. (или на 23,98%).