СОДЕРЖАНИЕ 

Содержание………………………………………………………………………2

Введение…………………………………………………………………………..3

1.Сущность  и значение проведения анализа  финансового состояния организации......................................................................................................5

1.1. Роль анализа финансового состояния организации……………………..5

1.2.Методика проведения анализа финансового состояния организации….6

2. Анализ  финансового состояния ООО «Цвет»………………………………8

2.1.Оценка  финансового состояния ООО «Цвет»……………………………..8

2.2.Комплексный  анализ финансового состояния  ООО «Цвет»……………15

2.3. Предложения  по улучшению финансового состояния  ООО «Цвет»……21

Заключение……………………………………………………………………….27

Список  использованной литературы………………………………………...…29

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Экономическому  анализу всегда придавалось большое  значение. Он позволяет определить эффективность как отдельного предприятия, группы предприятий, так и в конечном счете, всей экономики в целом. Но с переходом на рыночный путь развития, с созданием рыночной экономики, с появлением огромного количества независимых самостоятельных предприятий и организаций, экономический анализ приобретает еще большую важность.

     Задачами  анализа финансового состояния  являются: объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятии, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными, контрольными органами и др.

     Финансовый  анализ представляет собой метод  оценки и прогнозирования финансового  состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

     Целевая установка оценки финансового состояния – выявить возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется  совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров ) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы.

     Финансовое  состояние предприятия характеризует размещение и использование его средств. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и оборотных средств. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной деятельности, то финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем.

     Проявляется финансовое состояние в платежеспособности предприятий, в способности вовремя  удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать  заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.

     Цель  данной курсовой работы состоит в проведении анализа финансового состояния конкретного предприятия, используя данные бухгалтерской отчетности.

     Поставленная  цель определяет главные задачи работы:

     – исследование финансовой документации предприятия;

     – применение действующих методик финансового анализа;

     – выявление недостатков деятельности предприятия;

     – разработка предложений по улучшению финансового состояния данного предприятия.

     Объектом  исследования выступает общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Цвет». Предметом исследования являются аспекты организации деятельности предприятия, его финансовая отчетность.

     1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

     1.1. Роль анализа финансового состояния организации

     Финансовый  анализ необходим для оценки финансового  состояния и должен предшествовать принятию управленческих решений, направленных на оптимизацию в области управления финансами. Практически все партнеры организации, собственники, органы государственного контроля используют результаты финансового  анализа для принятия решений  по оптимизации своих интересов. Качество принимаемых управленческих решений целиком зависит от качества предварительно выполненного финансового  анализа.

     Целью финансового анализа является оценка финансовых результатов и финансового состояния прошлой деятельности, отраженной в отчетности на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. экономическая диагностика и прогнозирование деятельности предприятия. В процессе  анализа выявляются причины и факторы, оказывающие положительное или негативное влияние на финансовое состояние,  а по результатам анализа определяются основные направления и мероприятия, направленные на его улучшение.  Результаты анализа позволяют определить способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

     Финансовый  анализ основывается на данных официальной (внешней публичной отчетности) и внутренней отчетности. В качестве исходных данных для выполнения финансового анализа используются формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет об изменении капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4);  приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5. Кроме этого необходимо изучить пояснительную записку с изложением основных факторов, повлиявших на финансовое состояние предприятия, результаты аудиторских и налоговых проверок, результаты проведения инвентаризации. Более полная информация для финансового анализа может быть получена из таких внутренних (рабочих) бухгалтерских документов как оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера и др.  

     1.2. Методика проведения анализа финансового состояния организации. 

     Анализ  финансового  состояния  предприятия   выполняется по следующим направлениям: анализ структуры активов и пассивов; анализ текущей платежеспособности (ликвидности); анализ финансовой устойчивости; анализ деловой активности; анализ эффективности (рентабельности).

     В настоящее время не существует единой универсальной  методики финансового  анализа. В зависимости от поставленных целей могут применяться методики, разработанные и утвержденные государственными органами власти, отраслевые и авторские методики.

     Для предприятия и его партнеров  по договорным отношениям (поставщиков, потребителей) в первую очередь важна финансовая устойчивость предприятия, т. е. степень зависимости хозяйственной деятельности от  заемных  средств, способность  предприятия  маневрировать  средствами,  финансовая  независимость предприятия. Для  акционеров  и  инвесторов  в  первую  очередь  представляют   интерес показатели, влияющие на доходность капитала предприятия,  курс акций  и уровень дивидендов. Таким   образом,   каждый пользователь финансового  анализа наибольшее внимание уделяет  определенным показателям и в соответствии с этим выбирает наиболее приемлемую для него методику и методы анализа.

     Анализ  финансового состояния в значительной степени субъективный процесс, в  котором большое значение имеет  интуиция, опыт и знания аналитика. Независимо от цели анализа методика, как комплекс инструментов, используемых  аналитиком, включает решение следующих  задач:

     – формулирование целей и задач анализа с ориентацией на потребителей (заказчиков) результатов анализа;

     – обоснование выбора системы показателей, с помощью которых будет исследоваться объект анализа (предприятие) и критериев их оценки;

     – определение источников исходных данных, необходимых для проведения анализа, и их периодичность;

     – выбор методов и приемов проведения анализа, технических средств и программных продуктов, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

     – порядок организации проведения анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

     – выявление причин, оказывающих неблагоприятное влияние на финансовое состояние, и подготовка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия;

     – состав и характеристика документов, для оформления результатов анализа.

     При проведении анализа используются методы: экономической статистики (расчет средних  и относительных величин, графический ,  методы группировки, обработки  рядов динамики и др.); факторного анализа (цепных подстановок, арифметических разниц, процентных чисел); специфические методы финансового анализа (трендовый, вертикальный и горизонтальный анализы, метод финансовых коэффициентов).

     Наиболее  широко при выполнении анализа применяются  следующие методы:

     – горизонтальный – позволяет оценить динамику показателей в течение анализируемого периода и выявить основные тенденции. Сравниваются аналогичные показатели  за разные периоды, рассчитывается изменение показателей в абсолютном и относительном (%) измерениях. В основе этого анализа лежит исчисление цепных и базисных темпов роста балансовых статей;

     – вертикальный (структурный) – позволяет оценить структуру обобщающих показателей, например, структуру активов, пассивов по балансу, доходов и расходов по отчету о прибылях и убытках. Рассчитывается удельный вес отдельных составляющих в общей сумме. Вертикальный анализ позволяет анализировать и  прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств (активов), источников их покрытия (пассивов), доходов и расходов;

     – сравнительный (пространственный) – это оценка основных финансовых показателей в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

     – факторный – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель  с помощью детерминированных или стохастических  приемов исследования.

     – трендовый анализ – позволяет на основе статистической обработки показателей, сложившихся в прошлые анализируемые периоды, установить зависимость (тренд) их изменения от периода времени и используется для прогноза финансовых показателей на будущее.  С помощью тренда формируют возможные значения  показателей в будущем, а, следовательно, выполняются перспективный, прогнозный анализ;

     – коэффициентный – позволяет выполнить детальную оценку финансового состояния предприятия, используя относительные показатели – коэффициенты, характеризующие эффективность, платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую и рыночную активность. Их использование позволяет уменьшить инфляционное искажение данных. Сравнение финансово-экономических коэффициентов с критическими и рекомендуемыми значениями позволяет сделать конкретные выводы о финансовом состоянии предприятия и динамике его изменения. В качестве базы могут использоваться: коэффициенты данного предприятия за прошлые периоды; среднестатистические показатели по отрасли, показатели других аналогичных предприятий или утвержденные нормативные значения.  
 
 

     2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЦВЕТ»

     2.1. Оценка финансового состояния ООО «Цвет».

     Наименование  исследуемого предприятия – ООО «Цвет».

     Вид деятельности – добыча, переработка, реализация рыбопродукции.

     Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью.

     Основной  целью деятельности Общества является развитие предпринимательства в  Российской федерации, а так же получение  прибыли.

     Основными видами деятельности общества являются:

     – оптовая и розничная торговля продуктами питания и товарами народного потребления;

     – розничная и комиссионная торговля автомобилями, ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

     – осуществление транспортных, экспедиционных операций.

     В настоящее время основной вид  деятельности – оптовая и розничная  торговля.

     Предприятие работает на рынке более пяти лет, и заслужило репутацию надежного партнера.

     Высшим  органом управления общества является общее собрание его участников. Управление в обществе с ограниченной ответственностью «Цвет» осуществляется единолично – генеральным директором.

     Генеральный директор назначается на должность  сроком пять лет советом учредителей, и работает на основании заключенного с ним трудового договора.

     В целом на предприятии сложилась  линейно-функциональная организационная  структура, представленная на рисунке 1. 

     Организационная структура ООО «Цвет»

     Рис.1

     Структура построена с учетом специфики  работы компании, имеет вертикальные и горизонтальные связи, четкую субординацию и должностную ответственность.

     Согласно  рис. 1 ответственность работы предприятия в целом возложена на Генерального директора, который вырабатывает стратегию развития предприятия и тактику ведения бизнеса.

     Служба  бухгалтерии ООО «Цвет», возглавляемая Главным бухгалтером, подчиняется Генеральному директору, что позволяет контролировать финансовые потоки непосредственно.

Анализ  бухгалтерской отчетности ООО «Цвет»

     Для проверки правильности составления баланса необходимо проверить равенство итогов актива и пассива, равенство суммы всех разделов актива и пассива с итоговой суммой (валютой) баланса, равенство суммы отдельных статей с итогом по каждому разделу.

     Имущественное положение предприятия характеризуются  данными баланса  на начало и конец  отчетного периода. Сравнивая динамику итогов отдельных разделов и общей  суммы актива (стр.300) и пассива (стр.700) баланса, можно выяснить тенденции  изменения его имущественного положения. Увеличение валюты баланса характеризует увеличение стоимости имущества и источников его финансирования, что косвенно может свидетельствовать о расширении масштабов хозяйственной деятельности. Для уточнения выводов необходимо проанализировать влияние отдельных статей на изменение суммы по балансу.

     В результате анализа отчетности необходимо выявить статьи, свидетельствующие  о неудовлетворительной работе предприятия  в отчетном периоде (данные за 2010 год) и отрицательно влияющие на его финансовое состояние (табл.1).

«Больные» статьи баланса.

Таблица 1

     К «больным» статьям можно отнести:

• Рост дебиторской задолженности, который составил 55%, что может способствовать увеличению сроков расчетов с покупателями и замедлению оборачиваемости денежных средств.
• Рост кредиторской задолженности, который составил 43%, что говорит о повышении неплатежеспособности предприятия.
• Рост долгосрочных и краткосрочных обязательств, который составил 48%, что говорит о нарастании зависимости организации.
• Темп роста кредиторской задолженности превышает темп роста выручки, что является негативной тенденцией для предприятия.
• Отрицательно то, что темпы роста кредиторской задолженности превышают темпы роста дебиторской задолженности, то есть мы не можем расплатиться с кредиторами с помощью денежных средств от дебиторов.

     Оценка финансового состояния ООО «Цвет»

     Проведем  оценку финансового состояния на основе анализа динамики показателей деятельности предприятия ООО «Цвет», используя данные бухгалтерского баланса (форма№1) и отчета о прибыли и убытках (форма№2) на начало и конец отчетного периода. Для этого рассчитаем коэффициент рентабельности продаж, среднемесячную выручку, оборачиваемость активов, абсолютные и относительные отклонения интересующих показателей. Результаты расчетов сведем в табл. 2.

     Оценка финансового состояния ООО «Цвет»

     Таблица 2

     На  основе выполненных в таблице  расчетов можно сделать следующие  выводы о финансовом состоянии анализируемого предприятия:

1. валюта баланса за анализируемый период возросла на 5117 тыс.руб., или 63%, следовательно увеличились активы и капитал предприятия;
2. выручка в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 108 тыс.руб., или 7%, что  свидетельствует об увеличении объемов реализации продукции или оказываемых услуг;
3. темпы роста выручки  не опережают темпы роста валюты баланса, что свидетельствует об ухудшении использования активов и капитала. Этот вывод подтверждается спадом показателя оборачиваемости активов, который снизился на 35%, что свидетельствует о снижении деловой активности предприятии;
4. прибыль предприятия увеличилась на 71 тыс.руб., или на 177%. Чистая прибыль предприятии увеличилась на 288 тыс.руб., или 900 %.  Показатели рентабельности увеличились в большой степени. Из этого следует вывод, что рост прибыли произошел не только за счет увеличения объемов реализации, но и за счет снижения уровня затрат. Рост рентабельности говорит о повышении эффективности работы предприятия;
5. краткосрочные обязательства предприятия возросли на 2233 тыс.руб., или 49%,  и темпы их роста намного выше темпов роста выручки от реализации (7%). Это свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия.  Темпы роста  дебиторской задолженности и запасов существенно выше темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных средств в оборотных активах.

     Сформируем  аналитический баланс для ООО «Цвет», используя показатели на начало и конец отчетного периода, рассчитаем структуру баланса (удельный вес каждого показателя). Показатели приведены в Табл. 3.

     Сравнительный аналитический баланс

     Таблица 3

     На  основе рассмотрения аналитического баланса  можно сделать следующие выводы:

     – имущество предприятия увеличилось на 5117 тыс.руб., или на 62 %;

     – не произошло изменений структуры имущества.

     – увеличение пассивов преимущественно произошло за счет увеличения собственного капитала. Собственный капитал увеличился на 2984 тыс.руб., или на 7%, заемный капитал возрос на 2233 тыс.руб., хотя его доля снизилась на 6%, увеличение заемного капитала отрицательно влияет на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

     2.2. Комплексный анализ финансового состояния ООО «Цвет»

     Анализ  ликвидности ООО «Цвет»

     Проведем  анализ платежеспособности, разделив активы и обязательства предприятия  по убыванию степени ликвидности (табл.4).

     Анализ  ликвидности баланса (абсолютные показатели)

     Таблица 4