Анализ финансовой деятельности организации

 

 «Анализ финансовой деятельности организации»

(на примере  ОАО «Останкинский молочный комбинат»)

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Стабильный успех предприятия зависит от четкого и эффективного планирования своей деятельности, регулярного сбора и аккумулирования информации о состоянии рынков, собственных перспективах и возможностях. Это позволяет организации выработать стратегию и тактику финансово-хозяйственной деятельности.

      Анализ  деятельности организации характеризуется  многочисленными аспектами, широта  которых обусловлена многогранностью  экономической жизни предприятия. В связи с этим, набор принимаемых  во внимание факторов эффективности  производственно-хозяйственной деятельности  постоянно меняется, по мере того, как под действием внешних  и внутренних обстоятельств возникают  новые ситуации. Исходя из этого, можно сказать, что конкретный  перечень показателей, ресурсов  и сфер деятельности меняется  по мере изменения условий  функционирования предприятия.

     Определение  финансового состояния предприятия  на конкретную дату позволяет  выявить, насколько правильно было  управление финансовыми ресурсами  в течение периода; как оно  использовало собственные и заемные  источники; насколько эффективно  использовался собственный капитал; каковы отношения с дебиторами, кредиторами, бюджетом и  акционерами.

     Финансовый  анализ также служит основой  понимания истинного положения  предприятия и степени финансовых  рисков. Результаты финансового  анализа непосредственно влияют  на прогнозирование доходов и  расходов предприятия.

     Цель работы - проанализировать финансовое состояние  предприятия, дать рекомендации  по его улучшению.

     Предметом  исследования является финансовая  отчётность; объектом исследования - ОАО "Останкинский молочный комбинат".

 

 

ГЛАВА 1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1.История предприятия  ООО «Останкинский молочный комбинат»

 

Останкинский молочный комбинат (ОМК) основан в 1955 году. ОМК стал одним из первых предприятий отрасли, построенных после войны в Москве. Комбинат был оснащен новейшим оборудованием, что позволило наладить выпуск широкого ассортимента высококачественной продукции и занять лидирующее положение на рынке.    

В период с 1962 по 1992 год  Останкинский молочный комбинат возглавил Московское объединение молочных предприятий «Молоко», в составе которого находились все ведущие предприятия по выпуску молочной продукции такие как: Очаковский молочный завод, заводы в Царицыно и Чертаново, Московский завод плавленых сыров  Карат (ранее цех по выпуску плавленых сыров ОМК), Лианозовский молочный комбинат и др. Именно на ОМК апробировались новейшие технологии, высокоэффективное оборудование, работали лучшие специалисты.

Первоначальная мощность комбината составляла 250 тонн переработки молока в сутки. На сегодняшний день эта цифра достигла 1170 тонн.        Ассортимент выпускаемой продукции насчитывает свыше 60 наименований.

Поступающее на производство сырьё завозится из наиболее экологически чистых районов Московской, Калужской, Тверской и ряда других областей. Контроль качества – основа выпуска хорошей продукции. Именно поэтому, поступающее на комбинат молоко тщательно исследуют специалисты – химики и микробиологи проверяют его на соответствие всем необходимым требованиям. Производство продуктов происходит под постоянным контролем технологов на современном оборудовании. Так же тщательно проверяют готовую продукцию.

Продукция Останкинского молочного комбината не раз отмечалась знаком «Московское качество» и неоднократно награждалась премиями «Товар года».

 

1.2. Продукция производимая предприятием ООО «Останкинский молочный комбинат»

 

      В настоящее  время в ассортимент ОАО "Останкинский молочный комбинат" входят:

1. Продукция СБ* “Останкинское 1955”:

• молоко ультрапастеризованное;

• молоко пастеризованное;

• сливки стерилизованные;

• молоко сгущенное;

• сметана традиционная;

• кисломолочная продукция;

2. Продукция СБ “Цельносквашено”:

• йогурт питьевой;

• сметана;

• ряженка;

• ацидофелин;

• простокваша;

• варенец;

3. Продукция СБ “ЖИВО”:

• биокефиры;

• биойогурты питьевые;

• сметана;

• заправка для салатов;

4. Продукция ТМ** “36 копеек”:

• молоко ультрапастеризованное;

• молоко пастеризованное;

• кисломолочные продукты;

• сгущеное молоко;

• творог;

• йогурт питьевой;

 

5. Продукция ТМ “Добряна”:

• сыры фасованные;

• сыры весовые;

6. Продукция ТМ “Nesquik”:

• коктейли ТМ Nesquik;

7. Продукция ТМ “Веселая коровка”:

• кефир;

• ряженка.

 

* Саббренд - новый товар (услуга), продвигаемый под известной маркой.

** Торговая марка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Анализ финансовых коэффициентов ООО «Останкинский молочный комбинат»

 

Для анализа финансового состояния предприятия, ознакомимся с финансовой отчетностью ОАО “Останкинский молочный комбинат”. Бухгалтерский баланс представлен в таблице 1 (активы предприятия) и в таблице 2 (пассивы предприятия). Отчет о финансовых результатах – в таблице 3.

Таблица 1

Активы предприятия

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2014 года (тыс. руб.)	На 31 декабря 2013 года (тыс. руб.)
	Актив ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	845	823
	в том числе: Нематериальные активы        организации	11101	553	596
	Приобретение  нематериальных активов	11102	292	227
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-
	Нематериальные поисковые активы	1130	-	-
	Материальные поисковые активы	1140	-	-
	Основные средства	1150	851 306	854 580
	в том числе: Основные средства в организации	11501	808 136	836 038
	Оборудование к установке	11502	5 127	5 127
	Строительство объектов основных средств	11503	11 020	8 087
	Приобретение объектов основных средств	11504	27 023	5 328
	Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-
	Финансовые вложения	1170	-	828
	в том числе:  долгосрочные финансовые вложения		-	828
	Отложенные налоговые активы	1180	5 078	5 263
	Прочие внеоборотные активы	1190	-	-
	ИТОГО по разделу I	1100	857 229	861 494
	ОБОРОТНЫЕ АКИВЫ Запасы	1210	421 666	349 210
	в том числе: Материалы	12101	254 979	256 287
	Товары	12103	60 463	22 868
	Готовая продукция	12103	105 549	69 723
	Полуфабрикаты собственного производства	12104	675	332
	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	1220	15 631	1 415
	в том числе:   НДС с приобретенным ОС	12201	649	1 137
	НДС по приобретенным  материально-производственным запасам	12202	14 982	278
	Дебиторская задолженность	1230	1 968 501	1 779 958
	в том числе: Расчеты по поставщикам и подрядчикам	12 301	1 373 552	1 193 705
	Расчеты с покупателями и заказчиками	12302	585 697	574 054
	Расчеты по налогам и сборам	12303	914	4 613
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	12304	176	105
	Расчеты с подотчетными  лицами	12305	-	10
	Расчеты с персоналам по прочим операциям	12306	28	29
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	12307	8 134	7 442
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	70 874	10 021
	в том числе:     Предоставленные  займы	12401	70 874	10 021
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	7 347	13 193
	в том числе:    Касса организации	12501	194	209
	Расчетные счета	12502	7 071	12 984
	Прочие оборотные активы	1260	5 306	4 528
	в том числе:    Расходы будущих  периодов	12601	3 519	4 068
	Недостачи  и потери  от порчи ценностей	12602	5	80
	НДС по авансам  и предоплатам	12603	1 782	380
	ИТОГО по разделу II	1200	2 489 325	2 158 325
	БАЛАНС	1600	3 346 554	3 019 819

 

 

Таблица 2

Пассивы предприятия

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2014 года (тыс. руб.)	На 31 декабря 2013 года(тыс. руб.)
	ПАССИВ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный каптал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	58 480	58 480
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-
	Переоценка внеоборотных активов	1340	582 782	582 794
	в том числе:   переоценка основных  средств	13401	582 782	582 794
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-
	Резервный капитал	1360	-	-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	764 553	630 067
	ИТОГО по разделу III	1300	1 405 815	1 271 341
	ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	1 030 000	713 646
	в том числе:    Долгосрочные кредиты	14101	1 030 000	713 646
	Отложенные налоговые обязательства	1420	4 816	4 929
	Оценочные обязательства	1430	-	-
	Прочие обязательства	1450	-	-
	ИТОГО по разделу IV	1400	1 034 816	718 575
	КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	150 000	415 000
	в том числе:    Краткосрочные кредиты	15101	150 000	415 000
	Кредиторская задолженность	1520	733 164	591 670
	в том числе:    Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	15201	589 072	539 820
	Расчеты с покупателями  и заказчиками	15202	3 735	4 662
	Расчеты по налоговым  сборам	15203	26 021	17 695
	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	15204	7 987	7 429
	Расчеты с персоналом  по оплате труда	15205	22 332	21 843
	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	15206	83 722	-
	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	15206	295	221
	Доходы будущих периодов	1530	-	-
	Оценочные обязательства	1540	22 759	23 233
	Прочие обязательства	1550	-	-
	ИТОГО по разделу V	1500	905 923	1 029 903
	БАЛАНС	1700	3 346 554	3 019 819

 

 

Таблица 3

Отчет о финансовых результатах

Пояснения	Наименование показателя	Код	За Январь – Декабрь 2014 год (тыс. руб.)	За Январь - Декабрь 2013 год (тыс.руб.)
	Выручка	2110	7 139 775	6 375 746
	в том числе:    выручка от продажи  готовой продукции	21101	6 662 873	5 124 449
	выручка от продажи  покупных товаров	21102	450 062	1 021 607
	выручка от реализации  товаров необлагаемых НДС	21103	-	203 041
	выручка от выполнения  работ, оказания услуг	21104	21 330	21 511
	выручка от выполнения  работ, оказания услуг по регулируемым  видам деятельности	21105	5 510	5 138
	Себестоимость продаж	2120	(5 277 841)	(4 907 277)
	в том числе:    проданной готовой  продукции	21201	(4 910 713)	(3 826 997)
	проданных товаров	21202	(359 535)	(872 193)
	выполненных работ, оказанных услуг	21203	-	(3 656)
	проданных товаров, необлагаемых НДС	21204	(3 488)	(201 067)
	выполненных работ, оказанных услуг по регулируемым  видам деятельности	21205	(4 105)	(3 364)
	Валовая прибыль (убыток)	2100	1 861 934	1 468 469
	Коммерческие расходы	2210	(888 936)	(717 754)
	Управленческие расходы	2220	(190 772)	(231 296)
	Прибыль (убыток) от  продаж	2200	782 226	519 419
	Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
	Проценты к получению	2320	6 456	549
	в том числе:   Проценты к получению	23201	6 456	549
	Проценты к уплате	2330	(118 338)	(119 199)
	в том числе:    Проценты к уплате	23301	(118 338)	(119 199)
	Прочие доходы	2340	241 830	97 134
	в том числе:    Доходы, связанные  с реализацией основных средств	23401	4 346	1 903
	Доходы, связанные  с реализацией прочего имущества	23402	85 249	80 006
	Прочие операционные  доходы	23403	3 467	1 728
	Штрафы, пени, неустойки  к получению	23404	-	1 981
	Прибыль прошлых  лет	23405	470	258
	Курсовые разницы	23406	117 217	7 166
	Доходы в виде  списанной кредиторской задолженности	23407	493	309
	Прочие внереализованные  доходы	23408	3 610	1 428
	Премии полученные	23409	26 978	2 355
	Прочие расходы	2350	(631 340)	(417 672)
	В том числе:    Расходы, связанные  с реализацией основных средств	23501	-	(1 817)
	Расходы, связанные  с реализацией прочего имущества	23502	(83 154)	(78 251)
	Расходы на услуги  банков	23503	(2 884)	(6 974)
	Прочие операционные  расходы	23504	(9 427)	(5 601)
	Штрафы, пени, неустойки  к уплате	23505	(2 079)	(657)
	Убытки прошлых  лет	23506	(84 779)	(38 483)
	Курсовые разницы	23507	(115 145)	(7 565)
	Налоги и сборы	23508	(20 439)	(17 433)
	Премия, выплаченная  покупателю	23519	(278 571)	(215 551)
	Расходы в виде  списанной дебиторской задолженности	23510	(7 457)	(24 057)
	Прочие внереализованные  расходы	23511	(27 405)	(21 283)
	Прибыль (убыток) до  налогообложения	2300	280 834	80 231
	Текущий налог на прибыль	2410	(62 532)	(19 333)
	в т. ч. постоянные  налоговые обязательства (активы)	2421	6 437	5 152
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	113	(2 738)
	Изменение отложенных налоговых активов	2450	(185)	872
	Прочее	2460	(34)	(3 575)
	в том числе:    Штрафные санкции  и пени за нарушение налогового  и иного законодательства	24601	(34)	(3 575)
	Чистая прибыль (убыток)	2400	218 196	55 457
	СПРАВОЧНО   Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	12	-
	в том числе:    Результат от переоценки  основных      средств, не  включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	25101	12	-
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	-	-
	Совокупный финансовый результат периода	2500	218 208	55 457
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
	Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-

 

 

Для оценки финансовой деятельности предприятия рассчитаем показатели финансового положения и результативности предприятия в таблице 4.

Таблица 4

Показатели финансового положения и  результативности организации

Показатель	Норматив	Формула расчета	31 декабря 2014 г. (базисный)	На 31 декабря 2013 г. (отчетный)
1. КОЭФФИЦИЕНТЫ ЛИКВИДНОСТИ
Абсолютная ликвидность	не менее 0,2-0,3	Кал. =	= 0,09
Срочная ликвидность	не менее 1	Ксрл.=	=2,2	= 1,7
Текущая ликвидность	от 1до 2	Ктл. =	= 0,5	= 0,3
Ликвидность при мобилизации средств	от 0,5 до 0,7	Клм. =	= 0,5	= 0,3
2. КОЭФФИЦИЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
Обеспеченность собственными оборотными средствами	не менее 1	Ксос. =	= 0,2	= 0,2
Финансовая независимость (автономия)	0,5 и более	Кавт. =	= 0,4	= 0,4
Маневренность собственных оборотных средств	0,2-0,5	Кмсос =	=0,8	= 0,8
Соотношение заемных средств и собственных	Менее 0,7	Кзс.=	=0,8	= 1,4
3. ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
Оборачиваемость собственного капитала	-	Коск.=	= 0,3	= 0, 3
Оборачиваемость оборотных активов	-	Кооа. =	= 2,7	= 3
Продол.-ть оборота оборотных активов (дн.)	-	Кпа. =	= 124	=120
Продол.-ть оборота собственного капитала(дн.)	-	Кпск. =	= 1200	= 1200
	4. КОЭФФИЦИЕНТЫ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Общая рентабельность	-	Кор.= *100	*100 = 3	*100 = 1
Рентабельность основной деятельности	-	Крод. = *100%	*100% = 12	*100% = 9
Рентабельность продаж	-	Крп. =*100%	*100% = 10	*100% = 8
Рентабельность внеоборотных активов	-	Кроб. =	*100% = 25820	*100% = 6740
Рентабельность оборотных активов	-	Крвн. = *100%	*100% = 50	*100% = 20
Рентабельность собственного капитала	-	Крск. = * 100%	*100% = 20	*100% = 4
Рентабельность совокупных активов	-	Крса. = *100%	*100%  = 7	*100% = 2
5. ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕНОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Износ основных средств	-	Киз. =	= 0,5	= 0,4
Обновление основных средств	-		= 0,02	= 0,05
Доля основных средств в имуществе	более 50%	Дос.=  *100%	= 0,3	= 0,3

 

 

Выводы по таблице 4:

Проведенный выше анализ позволяет сделать вывод о том, что у предприятия негативная динамика. 

Коэффициент срочной ликвидности выше нормы, существует предположение относительно того, что чем выше значение коэффициентов срочной ликвидности, тем выше способность организации погашать свои долги. Однако, с другой стороны высокое значение этих коэффициентов может означать, что оборотный капитал используется не достаточно эффективно.

 Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормы – это говорит о том, что организация не может в срочном порядке погасить свои текущие обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности ниже нормы на 0,5 – это говорит высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета

Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют независимость по каждому элементу активов предприятия и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива компания в финансовом отношении.

В нашем случае можно сказать, что предприятие в финансовом отношении не устойчиво, т.к. все показатели далеки от нормы.

Коэффициент автономии отклоняется от нормы на 0,8, из чего можно сделать вывод о том, что предприятие сильно зависит от внешних кредитов.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств выше нормы на 0,3, это свидетельствует тому, что у предприятия мало своих собственных источников финансирования.

Коэффициент оборачиваемости активов слишком мал,  что позволяет нам сделать вывод о неэффективном использовании предприятием своих ресурсов.

Коэффициент рентабельности собственного капитала с 2013 года увеличился на 500% - это может свидетельствовать о негативной перспективе, так как увеличение может быть сопряжено с высоким риском, поскольку указывает на высокую долю заёмных средств в структуре активов. Чем выше эта доля, тем больше вероятность того, что компания вообще останется без чистой прибыли, если вдруг столкнётся с какими-нибудь даже незначительными трудностями.

  

Для дальнейшего анализа финансовой деятельности предприятия в таблице 5 проведем оценку диспропорций в развитии бизнеса

Таблица 5

Оценка диспропорций в развитии бизнеса

Показатель	Соотношение темпов прироста	Результат
Внеоборотные активы	Тва. > Твыр.	103% < 112%
Запасы	Тз. > Твыр.	121% > 112%
Дебиторская задолженность	Тдз. > Твыр.	111% < 112%
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	Тдф. > Твыр.	337% > 112%

 

 

Расчеты по таблице 5 представлены в таблице 6

Таблица 6

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Расчеты
Темп роста выручки	637574	7139775	637574 – 100% 7139775 – х х = х = 112%
Темп роста внеоборотных активов	861494	857229	861494 – 100% 857229 – х х = х = 99%
Темп роста запасов	349210	421666	349210 – 100% 421666 – х х = х = 121%
Темп роста дебиторской задолженности	1779958	1968501	1779958 – 100% 1968501 – х х = х = 111%
Темпы роста денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	13193+10021 = 23214	7347+70874 = 78221	23214 – 100% 78221 – х х = х = 337%

 

Выводы по таблице 5:

1. Внеоборотные активы: наблюдаются положительные тенденции в развитии предприятия.
2. Запасы: явно негативный фактор, может свидетельствовать о проблемах в организации производственного процесса.
3. Дебиторская задолженность:  свидетельствует о том, что постепенно увеличиваются сроки оборота дебиторской задолженности в результате ухудшения «качества покупателя».
4. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения: свидетельствует о повышении ликвидности предприятия и к стремлению предприятия диверсифицировать денежные средства путем вложения их в финансовые операции.

В таблице 7 проведем оценку ликвидности баланса ОАО «Останкинский молочный комбинат»

Таблица 7

Оценка ликвидности баланса

Условия ликвидности	Базисный период	Отчетный период	Изменения
А4 < П4+П3 (П4+П3-А4)	(1271341+1748478)- -86149 =2158325 861494< 3019819	(1405815+1940739)- -857229 = 3346554 857229 < 3346554	+326735
А3>П1 А3-П1	349210-591670 = -242460 349210 < 591670	421666-733164 = -311498 421666 < 733164	- 69038
А2+А1>П2 (А2+А1-П2)	(1784486+23214)- -1029903=777797 1807700 > 1029903	(1973807+78221)- -905923= 1146105 2052028 > 905923	+368208

 

где:

А4 – внеоборотные активы;

А3 – запасы;

А2 – дебиторская задолженность и прочие оборотные средства;

А1 – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

П4 – капиталы и резервы;

П3 – долговые и срочные обязательства;

П2 – краткосрочные кредиты и займы;

П1 – кредиторская задолженность.

Выводы по таблице 7:

Оценка ликвидности баланса предприятия показала, что кредиторская задолженность финансирует не только запасы, но и является средством инвестирования обновления собственного капитала.

Ликвидность баланса отличается от абсолютной, при этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой, хотя компенсация имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные

 

2.2. Предложения и рекомендации

 

1. Улучшение финансового состояния предприятия за счет сокращения дефицита собственного оборотного капитала путем выпуска и размещения новых акций и облигаций.
2. Увеличение прибыли и рентабельности за счет увеличения объема товарооборота; снижения издержек обращения; ликвидации убытков от прочей реализации, внереализационных и чрезвычайных убытков;
3. Улучшение управления товарными запасами и ускорение товарооборачиваемости, т.е. необходимо проведение инвентаризации товарных запасов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главной целью контрольной работы являлась оценка и анализ финансового состояния организации.

В процессе достижения поставленной цели в  работе были рассмотрены теоретические основы финансового состояния предприятия, проведен анализ финансовых коэффициентов отчетности, изучена динамика за период и сформулированы рекомендации по улучшению финансовой устойчивости предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН “О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ” от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”. ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н).

3. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.

4. Устав ОАО "Останкинский  молочный комбинат.

5. Отчёт о финансовых результатах ОАО “Останкинский молочный комбинат” за 2014 г.

6. Бухгалтерский баланс  ОАО “Останкинский молочный комбинат”  за 2014 г.

7. Лаврёнова А.В  “Финансовый анализ”: лекции 4 семестр 2015 год.

8. http://www.omk-moloko.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №1

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах