Анализ форм финансовой отчетности

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ 

рОССИЙСКОЙ  фЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ  ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЮРГИНСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

             Кафедра экономики и

                                             автоматизированных систем управления

 

 

Курсовая  работа

на тему  «Анализ форм финансовой отчетности»  

по дисциплине «Анализ  финансовой отчетности»

 

 

 

Студент гр._______     _________________  ______________

    (подпись)

 

Руководитель

                           ____________________  Т.А. Слистина

   (подпись)

____________________

       (дата)

 

                                        

 

 

 

                                           Юрга – 2011

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ 

рОССИЙСКОЙ  фЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

ЮРГИНСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Кафедра ЭиАСУ

«УТВЕРЖДАЮ»

Зав.кафедрой ЭиАСУ

_________М.В. Момот

«___»__________ 2011г.

 

ЗАДАНИЕ

на выполнение курсовой работы по дисциплине

«Анализ финансовой отчетности»

на тему  «Анализ форм финансовой отчетности»  

 

Курсовая работа должна содержать:

Титульный лист

Задание на курсовую работу

Реферат

Содержание

Введение

Основная часть

Заключение

Список использованных источников

 

Дата выдачи задания:                                                       

Срок сдачи  выполненной курсовой работы:                  

 

   Руководитель работы                                                     Слистина Т.А.

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа 46 с., 15  таблиц,  11 источников литературы, 10 приложений.

РЕНТАБЕЛЬНОСЬ, ЛИКВИДНОСТЬ, АКТИВЫ, ПАССИВЫ, БАЛАНС, ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ, ЧИСТЫЕ АКТИВЫ, ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ

В современных  экономических условиях существенно  возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность, объективность  которой позволяют руководству, собственникам, а так же внешним пользователям представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности конкретной организации. Для оценки текущего финансового состояния предприятия, которое зависит от имеющихся у него ресурсов, его финансовой структуры, ликвидности и платежеспособности проводят анализ финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности занимает важное место в  управленческом процессе и является одним из самых эффективно действующих  инструментов в осуществлении управленческой деятельности организации.

Цель работы – провести анализ финансовой отчетности предприятия на примере ОАО «Новосибхлеб».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– рассмотреть краткую характеристику ОАО «Новосибхлеб»;

– провести анализ финансовой отчетности ОАО «Новосибхлеб».

-  привести  рекомендации по повышению эффективности  деятельности анализируемого предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность рассматриваемой организации.

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение

5

1. Характеристика анализируемого предприятия

6

2. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

7

2.1 Общая оценка  структуры имущества предприятия  и его источников по данным  баланса

 

7

2.2 Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия

 

14

2.3 Определение  характера финансовой устойчивости  предприятия. Расчет и оценка  по данным баланса финансовых  коэффициентов рыночной устойчивости

 

 

19

2.4. Анализ амортизируемого  имущества

24

2.5 Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса

 

26

3. Анализ формы  № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

28

3.1. Общая оценка  деловой активности организации.  Расчет и анализ финансового  цикла

 

28

3.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

 

31

4. Анализ формы  № 3 «Отчет об изменениях капитала»

4.1. Анализ состава  и движения собственного капитала

37

37

4.2. Оценка чистых  активов

38

5. Анализ формы  № 4 «Отчет о движении денежных средств»

40

Заключение

43

Список использованной литературы

46

Приложения

47


 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных  экономических условиях существенно  возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность, объективность  которой позволяют руководству, собственникам, а так же внешним пользователям представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности конкретной организации. Для оценки текущего финансового состояния предприятия, которое зависит от имеющихся у него ресурсов, его финансовой структуры, ликвидности и платежеспособности проводят анализ финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности занимает важное место в управленческом процессе и является одним из самых эффективно действующих инструментов в осуществлении управленческой деятельности организации.

Все вышесказанное  позволяет говорить об актуальности данной курсовой работы.

Цель работы – провести анализ финансовой отчетности предприятия на примере ОАО «Новосибхлеб».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– рассмотреть краткую характеристику ОАО «Новосибхлеб»;

– провести анализ финансовой отчетности ОАО «Новосибхлеб».

-  привести  рекомендации по повышению эффективности  деятельности анализируемого предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность рассматриваемой организации.

Анализ проведен на основе данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Новосибхлеб» за 2008-2010 гг.

 

 

Глава 1. Характеристика анализируемого предприятия

 

Открытое акционерное общество «Новосибхлеб» создано на основании Гражданского кодекса РФ и Федерального закона «Об акционерных обществах», зарегистрировано 4 апреля 1997 года.

Официальное наименование Общества: открытые акционерное общество «Новосибхлеб», сокращенное – ОАО «Новосибхлеб».

Общие сведения об ОАО «Новосибхлеб» даны в таблице 1.1

Таблица 1.1 

Общие сведения о предприятии

Полное наименование предприятия 

Открытое Акционерное Общество «Новосибхлеб»

Юридический адрес

Российская  Федерация, 630099, г. Новосибирск, ул. Горького, 51

Организационно-правовая форма

 Открытое  Акционерное Общество

Орган управления

Генеральный директор

Вид деятельности

Производство  хлебобулочных и кондитерских изделий

Цель

Получение прибыли  путем осуществления производственно-коммерческой деятельности


Основными видами деятельности Общества является производство и реализация кондитерских (пряники, печенье, баранки) и хлебобулочных изделий под различными торговыми марками (Утреница, Бисквит).

ОАО «Новосибхлеб» на рынке кондитерских изделий с 1997 года, выпускает более 20 наименований печенья весового и в упаковке. Широкий ассортимент и удобная упаковка позволяют предприятию обеспечить спрос на продукцию и поставлять её в различные регионы страны.

За короткий период работы на рынке коллектив добился больших успехов и отмечен во Всероссийском конкурсе "100 Лучших Товаров России" серебряным дипломом за высокое качество продукции в 1998 году.

Новосибхлеб неоднократно завоёвывала награды на продовольственных ярмарках. Имеет патенты на выпускаемую продукцию.

Глава 2. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

 

2.1 Общая  оценка структуры имущества предприятия  и его источников по данным  баланса

 

Заполним таблицу 1, проанализируем структуру и динамику активов и пассивов, оценим структуру бухгалтерских балансов с точки зрения признаков «хорошего баланса».

По результатам  проведенных расчетов можно сделать  следующие выводы:

За рассматриваемые  периоды организация увеличила  вложения средств в осуществление  своей деятельности. Об этом говорит рост величины валюты баланса в 2009 г. на 65593 тыс. руб., а также показатель темпа прироста, значение которого составило 25,19 %, за 2011 год итог баланса также увеличился на 26432 тыс. руб. или на 8,11%.

АКТИВЫ:

В структуре  активов организации наибольший удельный вес за рассматриваемые периоды составляют оборотные активы.

Величина оборотных  активов увеличилась на 48023 тыс. руб. (темп прироста составил 31,04%) и снизился на 8952 тыс. руб. за 2009, 2010 года соответственно. Удельный вес в общем объеме активов составил на конец 2010 г. 54,98%, что на 7,2% ниже показателя 2009 г.

Внеоборотные  активы увеличились за 2010 год на 35384 тыс. руб., за 2009 год на 17570 тыс. руб. Удельный вес в общем объеме активов  составил на конец 2010 г. 45,02%, что на 7,2% выше показателя 2009 г.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс

Показатели

Код строки

Сумма, тыс.руб.

Абсолютное  отклонение (+,–), тыс. руб.

Доля актива/пассива, %

Отклонение  доли, %

Темп прироста, (+,–), %

на начало 2009 года

на конец 2009 года

на конец 2010 года

конец 2009 года от начала 2009 года

конец 2010 года от начала 2010 года

на начало 2009 года

на конец 2009 года

на конец 2010 года

конец 2009 года от начала 2009 года

конец 2010 года от начала 2010 года

конец 2009 года от начала 2009 года

конец 2010 года от начала 2010 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные  активы

 

 

 

 

110

 

 

 

 

169

 

 

 

 

-

 

 

 

 

-

-169

-

0,06

-

-

-0,06

-

-100

-

Основные средства

 

120

 

86324

 

89940

 

99652

3616

9712

33,15

27,59

28,27

-5,57

0,68

4,16

10,83

Незавершенное строительство

 

130

 

19153

 

32782

 

58328

13629

25546

7,35

10,05

16,55

2,7

6,5

71,16

77,93

Доходные вложения в материальные ценности

 

 

135

 

 

-

 

 

-

 

 

-

                  

Долгосрочные  финансовые вложения

 

 

140

 

 

-

 

 

437

 

 

437

437

0

-

0,13

0,12

0,13

-0,01

100

0


 

 

 

Продолжение таблицы 1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Отложенные  налоговые активы

 

145

 

92

 

149

 

275

57

126

0,04

0,05

0,08

0,01

0,03

61,96

84,56

Прочие внеоборотные активы

 

150

 

-

 

-

 

-

                  

ИТОГО по разделу I

 

190

 

105738

 

123308

 

158692

17570

35384

40,6

37,82

45,02

-2,78

7,2

16,62

28,7

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

 

 

210

 

31507

30109

35228

-1398

5119

12,1

9,24

9,99

-2,86

0,75

-4,44

-17,00

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

 

 

 

 

220

 

 

 

13542

 

 

 

4810

 

 

 

3868

-8732

-942

5,2

1,48

1,1

-3,72

0,38

-64,48

-19,58

Дебиторская задолженность  долгосрочная

 

 

230

                        

Дебиторская задолженность  краткосрочная

 

 

240

 

94823

 

136388

 

119772

41565

-16616

36,4

41,83

33,98

5,43

-7,85

43,83

-12,18

Краткосрочные финансовые вложения

 

 

250

 

11995

 

29706

 

30539

17711

833

4,61

9,11

8,67

4,5

-0,44

147,65

2,8

Денежные средства

 

260

 

2830

 

461

 

2456

-2369

1995

1,09

0,14

0,7

-0,95

0,56

-83,71

432,75

Прочие оборотные активы

 

270

 

-

 

1246

 

1905

1246

659

-

0,38

0,54

0,38

0,16

-

52,89

ИТОГО по разделу II

 

290

154697

202720

193768

48023

-8952

59,4

62,18

54,98

2,78

-7,2

31,04

-4,42

БАЛАНС

300

260435

326028

352460

65593

26432

100

100

100

х

х

25,19

8,11


Продолжение таблицы 1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

 

 

 

410

 

 

19624

 

 

19624

 

 

19624

0

0

7,54

6,02

5,57

-1,52

-0,45

0

0

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

 

 

                        

Добавочный  капитал

 

420

44449

44449

44449

0

0

17,07

13,63

12,61

-3,44

-1,02

0

0

Резервный капитал

 

430

                        

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

 

 

470

 

 

(14221)

 

 

(6762)

 

 

1277

7459

8039

-5,46

-2,07

0,36

-3,39

2,43

-52,45

-81,12

ИТОГО по разделу III

 

490

 

49852

 

57311

 

65350

7459

8039

19,14

17,58

18,54

-1,56

0,96

14,96

14,03

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

 

 

 

 

510

 

 

 

 

 

-

 

 

 

 

 

25814

 

 

 

 

 

26597

 

 

 

 

 

25814

 

 

 

 

 

783

 

 

 

 

 

-

 

 

 

 

 

7,92

 

 

 

 

 

7,55

 

 

 

 

 

7,92

 

 

 

 

 

-0,37

 

 

 

 

-

 

 

 

 

 

3,03

Отложенные  налоговые обязательства

 

 

515

 

 

92

 

 

114

 

 

212

 

22

 

98

0,04

0,03

0,06

-0,01

0,03

23,91

85,96

Прочие долгосрочные обязательства

 

 

520

                        

ИТОГО по разделу IV

 

590

 

92

 

25928

 

26809

 

25836

 

881

0,04

7,95

7,61

7,91

-0,34

280,61

3,4


Окончание таблицы 1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

 

 

 

 

 

610

 

 

 

 

 

 

105814

 

 

 

 

 

 

97965

 

 

 

 

 

 

106581

 

 

 

 

 

-7849

 

 

 

 

 

8616

 

 

 

 

 

40,63

 

 

 

 

 

30,05

 

 

 

 

 

30,24

 

 

 

 

 

-10,58

 

 

 

 

 

0,19

 

 

 

 

 

-7,42

 

 

 

 

 

8,79

Кредиторская  задолженность

 

620

 

104677

 

144824

 

153720

40147

8896

40,19

44,42

43,61

4,23

-0,81

38,35

6,14

Задолженность участникам по выплате доходов

 

 

630

                        

Доходы будущих периодов

 

640

                        

Резервы предстоящих  расходов

 

 

650

                        

Прочие краткосрочные  обязательства

 

 

660

                        

ИТОГО по разделу V

 

690

 

210491

 

242789

 

260301

32298

17512

80,82

74,47

73,85

-6,35

0,62

15,34

7,21

БАЛАНС

700

260435

326028

352460

65593

26432

100

100

100

х

х

25,19

8,11

Собственные оборотные  средства

490-190

-55886

-65997

-93342

-10111

-27345

 

 

–

 

 

–

 

 

–

 

 

–

 

 

–

18,09

41,43

Текущие обязательства

590+690

210583

268717

287110

58134

18393

 

–

 

–

 

–

 

–

 

–

27,61

6,84

Рабочий капитал

290-690

-55794

-40069

-66533

15725

-26464

–

–

–

–

–

-28,18

66,05


 

 

Наибольший  удельный вес и значение в денежном выражении в составе оборотных активов за 2009-2011 г. имеет дебиторская задолженность, ее доля в общей величине за 2010 г. снизилась на 7,85%, что говорит о проведении на предприятии правильной политики управления расчетов с дебиторами.

Значительный  удельный вес и значение в денежном выражении за 2009-2011 г. имеет величина запасов.

ПАССИВ:

Пассив баланса  характеризуется положительной  динамикой итоговой величины раздела  «Капитал и резервы» как за 2010г., так и за 2011 год.

 Этот рост связан с увеличением показателя нераспределенной прибыли в 2010 году до 1277 тыс. руб. и выходом предприятия из зоны убытков.

Снижение удельного  веса в валюте баланса раздела «Капитал и резервы» в 2009 году на 1,56%, является отрицательным фактом, так как это говорит об усилении финансовой зависимости организации от заемного финансирования.

Однако в 2010 году доля данного раздела возросла на 0,96%, за счет роста величины нераспределенной прибыли.

Наибольшую  сумму обязательств составляют краткосрочные, их величина на конец 2009 года составила 242789тыс. руб., что на 32298 тыс. руб. больше, чем на начало года.

На конец 2010 года размер краткосрочных обязательств составил 260301 тыс. руб., что на 17512 тыс. руб. больше чем на начало периода.

Рост величины краткосрочных обязательств связан с увеличением краткосрочных займов и кредитов, а также кредиторской задолженности.

Наибольший  удельный вес в составе краткосрочных  обязательств занимает кредиторская задолженность, которая на начало 2010г. года составляла 44,42%, а на конец года составляет 43,61% , изменение составило 0,81 %.

За 2009 год величина кредиторской задолженности выросла на 40147 тыс. руб. или на 38,35 %

Также за 2010 год наблюдается рост по строке «Долгосрочные обязательства» на 881 тыс. руб., их удельный вес на конец 2010 года составил 7,61%.

Увеличение  данного показателя связано с  ростом долгосрочных кредитов и займов на 3,03%, а также отложенных налоговых обязательств на 85,96%.

В 2009 году наблюдается рост величины долгосрочных обязательств на 25836 тыс. руб., в связи с получением долгосрочных кредитов и займов на сумму 25814 тыс. руб.

Базовыми признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса  в конце отчетного периода  увеличилась по сравнению с  началом. В нашем примере валюта за весь исследуемый период увеличивалась.

2) темпы прироста  оборотных активов выше, чем темпы  прироста внеоборотных активов. За 2009 г. темп прироста оборотных активов (31,04%) выше темпа прироста внеоборотных (16,62%), однако в 2010 году темп прироста внеоборотных активов составил 28,7%, в то время как темп прироста оборотных активов оказался отрицательным, т.е величина оборотных активов снизилась на 4,42%.

3) собственный  капитал организации превышает  заемный, и темпы его роста  выше, чем темпы роста заемного капитала. В ОАО «Новосибхлеб» собственный капитал значительно ниже заемного капитала. Однако темп прироста собственного капитала в 2010г. (14,03%) превысил темп прироста заемного (11,51%)

4) темпы прироста  дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые. На анализируемом предприятии на конец 2009 г. темпы прироста примерно немного отличаются 43,83% по дебиторской и 38,35 по дебиторской. Однако за 2010 г. данные показатели значительно разнятся: дебиторская задолженность снизилась 12,18%, в то время как кредиторская выросла на 6,14%.

Таким образом, по данным характеристикам балансы  ОАО «Новосибхлеб» нельзя назвать  в полной мере «хорошими».

 

2.2 Анализ  ликвидности бухгалтерского баланса  и оценка платежеспособности предприятия.

 

Сгруппируем активы по степени ликвидности, а пассивы – по сочности погашения с помощью таблицы 2, оценим ликвидности бухгалтерских балансов ОАО «Новосибхлеб».

Таблица 2

Анализ  ликвидности предприятия

Группы показателей

Сумма, тыс. руб.

Группы показателей

Сумма, тыс. руб.

Платежный излишек (+), недостаток (–)

на начало 2009 года

на конец 2009 года

на конец 2010 года

на начало 2009 года

на конец 2009 года

на конец 2010 года

на начало 2009 года

на конец 2009 года

на конец 2010 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Наиболее ликвидные активы

14825

30167

32995

Наиболее срочные обязательства

104677

144824

153720

-89852

-114657

-120725

Быстрореализуемые активы

94823

136388

119772

Краткосрочные обязательства

105814

97965

106581

-10991

38423

13191

Медленнореализуемые активы

45049

36165

41001

Долгосрочные пассивы

92

25928

26809

44957

10237

-3956

Труднореализуемые активы

105738

123308

158692

Постоянные пассивы

49852

57311

65350

-55886

-65997

-93342

БАЛАНС

260435

326028

352460

БАЛАНС

260435

326028

352460

      

 

Баланс считается  абсолютно ликвидным, а предприятие  платежеспособным, если имеет место  следующее соотношение групп актива и пассива баланса:

А1             ≥ П1

А2             ≥ П2

А3             ≥ П3

А4             ≤ П4

где: А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

       А2 – быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность);

       А3 – медленно реализуемые активы (запасы; налог на добавленную стоимость; долгосрочная дебиторская задолженность; прочие оборотные активы);

       А4 – трудно реализуемые активы (внеоборотные активы);

       П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

       П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, задолженности участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы);

       П3 – среднесрочные и долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей);

       П4 – постоянные (устойчивые) пассивы (собственный капитал).

Сопоставление показателей групп А1 и А2 с группами  П1 и П2 позволяет определить текущую ликвидность предприятия, которая свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) организации в ближайший промежуток времени.

Сравнение А3,А4 с группами П3,П4 отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.

По данным таблицы 2 определим платежеспособность и ливквидность анализируемого предприятия  за 2008 г.:

 

 

Активы по степени  ликвидности

Сумма

Знак

Пассивы по срочности  оплаты

Сумма

А1

14825

≤

П1

104677

А2

94823

≤

П2

105814

А3

45049

≥

П3

92

А4

105738

≥

П4

49852

Анализ форм финансовой отчетности 📙 Контрольная → 🆔 5698

Анализ форм финансовой отчетности 📙 Контрольная → 🆔 5698

Анализ форм финансовой отчетности