Анализ формы № 2 Отчет о прибылях и убытках

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Бузулукский гуманитарно-технологический  институт (филиал)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный  университет»

 

Факультет заочного обучения

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ  финансовой отчетности»

 

Вариант 3 

 

 

 

Руководитель работы

__________________Хасанова Ю.Р.

«______»__________________2011г.

Исполнитель

Студент группы 5010

__________________Касмынина А.  М.

«______»__________________2011г.

 

 

 

 

 

Бузулук 2011

 

 

 

 

 

Вариант 3

Задание 1

 

Тема: Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

Объем и общий характер информации, содержащийся в бухгалтерской  отчетности, ограничивает возможности  анализа. Однако умение читать отчетность, знание методов и методик анализа  позволяют достаточно полно и  объективно оценить многие направления  финансового состояния организации, увидеть причины их изменения, сделать  прогноз на перспективу и принять  соответствующие управленческие решения.

Направления, последовательность и методики анализа отчета о прибылях и убытках в целом аналогичны анализу финансовых результатов. Условно  анализ можно разбить на четыре этапа:

1. анализ динамики и структуры отчета;
2. факторный анализ чистой прибыли;
3. анализ влияния бухгалтерской учетной политики на показатели отчета о прибылях и убытках;
4. анализ рентабельности.

I этап — анализ динамики  и структуры отчета. Предполагает последовательное изучение всех статей отчета применительно к разным видам деятельности организации и тенденции их изменения.

По отношению к разным видам деятельности (источникам доходов и категориям расходов) показатели формы № 2 могут быть сгруппированы следующим образом:

• Результаты от основной деятельности: Выручка от продаж (N); Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) (С); Валовая прибыль (ПВ); Коммерческие расходы (КР); Управленческие расходы (УР); Прибыль от продаж (ПП).
• Результаты от финансовой деятельности: Проценты к получению (ПрП); Проценты к уплате (ПрУ); Доходы от участия в других организациях (ДДО).
• Результаты от неосновной деятельности (кроме финансовой) и экстраординарных (чрезвычайных) событий: Прочие доходы (ПрД); Прочие расходы (ПрР).
• Общая бухгалтерская прибыль: Прибыль до налогообложения (ПДН).
• Увязка бухгалтерской прибыли с требованиями налогового учета: Отложенные налоговые активы (ОНА); Отложенные налоговые обязательства (ОНО).
• Выполнение обязательств перед государством: Текущий налог на прибыль (ТНП); Экономические (налоговые) санкции (НС).
• Финансовые результаты, используемые в интересах организации: Чистая прибыль (ПЧ); Дивиденды акционерам (доходы участникам, учредителям) (ДА); Нераспределенная прибыль (ПН).

Вертикальный анализ отчета (анализ структуры) имеет особенности, так как предметом оценки является неоднородная совокупность — доходы и расходы, прибыли и убытки. Возможны следующие методические подходы к анализу структуры отчета:

1. за 100% принимается выручка от продаж;
2. за 100% одновременно принимается общая сумма и доходов, и расходов организации. Отдельные статьи отчета оцениваются в доле к этим общим суммарным показателям: отдельные виды доходов и прибылей в процентах к суммарным доходам, отдельные виды расходов (и убытков) — соответственно к общей сумме расходов организации.

II этап — факторный  анализ чистой прибыли. Одна из основных задач анализа отчета состоит в том, чтобы объяснить причины изменения конечного финансового результата — чистой прибыли. В соответствии с порядком формирования отчета о прибылях и убытках чистую прибыль (убыток) отчетного периода можно представить в виде модели аддитивного типа. Влияние факторов на результативный показатель в таких моделях определяется следующим образом:

∆ПЧ = ∆>N - ∆С - ∆КР - ∆УР + ∆ПрП - ∆ПрУ + ∆ДДО + ∆ПрД - ∆ПрР + ∆ОНА - ∆ОНО - ∆ТНП - ∆НС.

При расчете влияния факторов следует иметь в виду, что затраты (расходы) являются факторами обратного воздействия, т.е. их рост (снижение) влияет на изменение прибыли с противоположным знаком. В свою очередь, прибыль от продаж — основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли находится под непосредственным влиянием ряда факторов: объема и структуры продаж, цен реализации, себестоимости проданной продукции и других факторов последующих порядков.

III этап — анализ влияния  бухгалтерской учетной политики  на показатели отчета о прибылях  и убытках. Этот вопрос является одним из направлений анализа качества финансовых результатов, но имеет и большое самостоятельное значение, так как позволяет оценить роль бухгалтерских методов в формировании показателей прибыли.

IV этап — анализ рентабельности. В дополнение к показателям рентабельности продаж и произведенных затрат по данным бухгалтерской отчетности рекомендуется дать оценку показателям рентабельности активов и капитала.

Рентабельность совокупного  капитала (совокупных активов):

k_р.свк = ПДН (ПЧ) / СВК, где ПДН — прибыль до налогообложения; СВК — среднегодовая величина совокупного капитала. Показатель отражает эффективность использования совокупного капитала, или сколько прибыли приносит каждый рубль совокупного капитала (совокупных активов). Рассчитывается как по ПДН, так и по ПЧ.

Рентабельность собственного капитала:

k_р.ск = ПДН (ПЧ) / СК, где СК — среднегодовая величина собственного капитала. Показатель характеризует величину прибыли, полученной с каждого рубля собственных средств организации. Показатель важен для собственников (акционеров), а также для кредиторов, так как косвенно отражает возможности организации по погашению задолженности. Показатель может быть рассчитан не только по балансовой, но и по рыночной стоимости собственного капитала.

Рентабельность текущих  активов:

k_р.оа = ПДН (ПЧ) / ОА, где ОА — среднегодовая величина оборотных активов. Показатель характеризует величину прибыли, полученной с каждого рубля активов, вложенных в текущую деятельность организации. На показатель в значительной степени влияет политика отражения активов в балансе. Занижение валюты баланса на отчетные даты приводит к завышению показателей, а «раздувание» баланса — к их занижению.

Рентабельность оборота:

k_р.об = ПЧ / N, где N — выручка от продаж. Аналогичен показателю рентабельности продаж, но рассчитывается по конечному финансовому результату — чистой прибыли. Рассчитывается в виде коэффициентов либо в процентах. Характеризует чистую эффективность текущей деятельности.

Показатели рентабельности анализируются в динамике, в сравнении  со среднеотраслевыми значениями и  показателями конкурентов. В качестве критериев оценки могут быть выбраны  значения тех или иных показателей  рентабельности, устанавливаемые банками  для лучших (первоклассных) заемщиков.

При составлении финансового  отчета о прибылях и убытках российских предприятий используется многоступенчатый способ.

На первом этапе осуществляется определение прибыли (убытка) от продаж как разницы между доходами в  виде выручки и расходами в  виде себестоимости продаж. У торговых предприятий в качестве начального промежуточного показателя определяется валовой доход (маржа) – как реализованная  торговая наценка. Информация об этих показателях формируется на счете 90 «Продажи».

На втором этапе определяется прибыль (убыток) от обычной финансово-хозяйственной  деятельности.

На третьем этапе определяется нераспределенная (чистая) прибыль  или убыток от обычной хозяйственно-финансовой деятельности путем вычета из предыдущего  показателя суммы начисленных платежей по налогу на прибыль и штрафных налоговых и приравненных к ним  санкций,  информация о которых  содержится на итоговом счете 99 «Прибыли и убытки».

В Отчете о прибылях и  убытках можно признать положительной  тенденцией как рост абсолютных показателей  доходов и прибылей, так и сокращение доли себестоимости в выручке.

 Также можно рассчитать  следующие коэффициенты деловой  активности предприятия:

 коэффициент оборачиваемости  активов - отношение выручки от  продаж (стр. 010 формы 2) к сумме  активов. Он показывает, сколько  раз на предприятии за рассматриваемый  период осуществляется полный  цикл производства и реализации  продукции. Очевидно, что этот  показатель сильно зависит от  вида производства и будет  разным для разных отраслей  промышленности. Следует помнить,  что при расчете коэффициентов  этой группы показатели, представляющие  собой балансовые остатки, берутся  в своем среднегодовом (в нашем  случае - в среднем за полгода)  значении;

 коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности (всей  или только задолженности покупателей)  рассчитывается аналогичным образом.  Он показывает число оборотов  дебиторской задолженности за  период. Если длительность периода  в днях (для первого полугодия  это 181 день) разделить на полученный  коэффициент, будет определен  период оборачиваемости в днях. Иначе говоря, сколько дней в  среднем требуется на взыскание  дебиторской задолженности. Чем  меньше этот срок, тем большей  ликвидностью обладает дебиторская  задолженность;

 коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности (поставщиков)  представляет собой отношение  себестоимости проданных товаров  (стр. 020 формы 2) к сумме соответствующей  кредиторской задолженности. В  качестве базы для расчета  принимается не выручка, а себестоимость,  так как именно она формируется  за счет ресурсов, закупаемых  у поставщиков. В остальной  части анализ проводится подобно  дебиторской задолженности, периоды  их оборачиваемости сопоставляются.

 Аналогичным образом  можно определить коэффициент  оборачиваемости любой группы  актива предприятия. Отметим,  что эти показатели имеют более  привычный вид при анализе  данных за год, а не за  полугодие. Чем выше показатели  оборачиваемости, тем более динамично  организация осуществляет свою  деятельность.

 Еще одну группу  финансовых показателей работы  предприятия составляют коэффициенты  рентабельности. К ним относятся:

 рентабельность активов  - отношение чистой прибыли (стр. 190 формы 2) к сумме активов.  Показывает, сколько копеек прибыли  предприятие заработало на каждый  рубль используемых активов. Как  и в случае с коэффициентами  деловой активности, здесь берутся  средние значения балансовых  остатков за период;

 рентабельность продаж - отношение чистой прибыли (стр. 190 формы 2) к выручке от продаж (стр. 010 формы 2). Показывает, сколько  копеек прибыли содержится в  1 рубле продаж;

 рентабельность собственного  капитала - отношение чистой прибыли  (стр. 190 формы 2) к собственному  капиталу. Показывает, сколько копеек  прибыли предприятие заработало  на каждый рубль капитала, вложенного  собственниками. Если значение собственного  капитала в течение периода  изменялось, также берется его  среднее значение.

 Аналогичным образом  можно определить рентабельность  оборотных и внеоборотных активов,  а также рентабельность инвестиций (в знаменателе берется сумма  собственного капитала и долгосрочных  обязательств). Вычисляя приведенные  показатели рентабельности, мы определим  так называемую чистую рентабельность. Помимо этих коэффициентов можно  также рассчитать рентабельность  всех перечисленных величин до  налогообложения, взяв в числителе  значение прибыли из строки 140 формы №2.

В акционерных обществах  для анализа финансовых результатов  в форме № 2 приводится информация о базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию. При существенности показателей эта информация в  обязательном порядке раскрывается и анализируется в Пояснительной записке.

Для получения полного  представления о финансовых результатах  деятельности организации суммы  по отдельным видам прибылей и  убытков подлежат расшифровке и  оценке в Пояснительной записке. При их выделении также используется принцип существенности этой информации для пользователей бухгалтерской  отчетности. Группировка данных осуществляется в таблице «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков», приводимой справочно  к форме № 2.

Анализ финансовых результатов  осуществляется по двум направлениям: анализ поступления средств и  анализ их расходования. Организация  считается прибыльной, если ее доходы превышают расходы, направленные на получение этих доходов.

Выручка от продажи является основным источником доходов от обычной  деятельности организации. При расчете  уровней показателей себестоимости  проданных товаров, продукции, работ, услуг и валовой прибыли можно  определить доли этих элементов в  общей сумме выручки от продажи, характеризующие эффективность  основной деятельности организации. Расчет уровней позволяет наглядно представить  складывающуюся финансовую ситуацию в  организации и выявить возможные  резервы роста и снижения финансовых показателей.

Для улучшения сложившегося финансового положения предприятию  следует принять решительные  меры по увеличению выручки от продажи  продукции, как путем увеличения производства товаров, так и путем  поиска более выгодных сегментов  рынка и изучения цен конкурентов, а также повышения привлекательности  выпускаемой продукции для потребителей за счет улучшения ее качественных параметров, что также равноценно увеличению ее количества (повысить жирность молока, упитанность животных и т. д.). Необходимо также принять меры по увеличению операционных и внереализационных  доходов при одновременном снижении соответствующих расходов. Важное место  при этом должно быть уделено снижению себестоимости реализуемой продукции.

Результативность деятельности организации за ряд лет характеризует  относительный показатель рентабельности (прибыльности), который может быть исчислен и проанализирован в динамике.

Анализ рентабельности и  финансовых показателей имеет существенное значение для определения стратегии  развития организации, критериев повышения  эффективности деятельности и окупаемости  вложений в активы. Он проводится на основании данных, указанных в Отчете о прибылях и убытках. Для оценки результатов деятельности организации в целом, а также анализа ее сильных и слабых сторон необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты. Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации является показатель рентабельности активов, показывающий, сколько прибыли получает организация в расчете на один рубль своего имущества. Рентабельность активов может повышаться при неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации, опережающем увеличение стоимости активов.

С точки зрения экономического анализа наличие прибыли в  балансе организации менее важно, чем наличие достаточной суммы  денежных средств для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств перед кредиторами. Этот показатель имеет иное экономическое содержание, чем платежеспособность, и отличается подходами к его оценке. Прибыльность означает жизнеспособность организации в долгосрочной перспективе, но никак не ее способность погашать долги. Организация может быть прибыльной, но неплатежеспособной, и наоборот.

В экономическом анализе  существует система показателей  рентабельности, которые условно  разделяют на две группы: показатели рентабельности деятельности организации  и показатели рентабельности активов. Для показателей рентабельности, приведенных в табл. 8.4, не существует нормативных значений. Они могут  использоваться при анализе тенденций  в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет либо при  сопоставлении аналогичных показателей  внутри отрасли или по группе конкурирующих  организаций. Рассмотренные методы оценки финансовых показателей являются несложными и наиболее показательными при оформлении результатов анализа  бухгалтерской отчетности в Пояснительной  записке. Выбор показателей универсален  и может использоваться каждой организацией независимо от сферы деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

ТЕСТЫ

1.   Сравнение позиций  бухгалтерской отчетности с предыдущим  периодом называется:

а) горизонтальным анализом;

б) вертикальным анализом;

в) трендовым анализом.

 

2.  Имеются следующие данные по предприятию: уставный капитал — 1000 тыс. руб.; добавочный капитал — 700 тыс. руб.; нераспределенная прибыль — 1100 тыс. руб.; долгосрочные кредиты и займы — 800 тыс. руб.; доходы будущих периодов — 100 тыс. руб. Определите уточненный размер собственного капитала предприятия:

а)  2800 тыс. руб.;

б)  3600 тыс. руб.;

в)  2900 тыс. руб.;

г)  3700 тыс. руб.

 

3.  Рассчитать коэффициент  критической ликвидности, если  остатки запасов составляют 250 тыс. руб., краткосрочной дебиторской задолженности — 385 тыс. руб., денежных средств — 105 тыс. руб., а краткосрочных обязательств — 470 тыс. руб.:

а)  1,57;

б)  1,25;

в)  1,04.

 

4.  Величину собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования (устойчивых пассивов) в балансе предприятия отражает:

а)  сумма строк 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный  капитал», 430 «Резервный капитал» и 470 «Нераспределенная  прибыль» пассива;

б)  сумма итогов III и IV разделов пассива;

в)  сумма итогов III и IV разделов пассива плюс строки 640 «Доходы будущих периодов» и 650 «Резервы предстоящих расходов»;

г)  сумма итогов IV и V разделов пассива.

 

5.  Влияние заемных  источников финансирования на  эффективность хозяйственной деятельности предприятия можно выявить сопоставлением показателей:

а)  рентабельности активов по чистой прибыли и рентабельности собственного капитала по чистой прибыли;

б) рентабельности активов  по чистой прибыли и рентабельности собственного капитала по прибыли до налогообложения;

в) рентабельности активов  по прибыли до налогообложения и  рентабельности собственного капитала по чистой прибыли.

 

6. Средневзвешенная стоимость (цена) капитала предприятия рассчитывается с учетом:

а) величины и стоимости  источников собственного капитала;

б)  величины и стоимости  заемных источников;

в)  удельного веса собственных  и заемных источников в составе капитала;

г)  удельного  веса и стоимости собственных  и заемных источников в составе капитала.

 

7.  Определить величину  собственного и заемного капитала  организации, если имеются следующие данные: уставный капитал — 1000 тыс. руб., резервный капитал - 600 тыс. руб., нераспределенная прибыль прошлых лет — 150 тыс. руб., непокрытый убыток отчетного года - 340 тыс. руб., краткосрочные кредиты и займы — 580 тыс. руб., кредиторская задолженность — 940 тыс. руб., резервы предстоящих расходов — 80 тыс. руб.:

а)  1750 тыс. руб. и 1520 тыс. руб. соответственно;

б)  1410 тыс. руб. и 1600 тыс. руб. соответственно;

в)  1490 тыс. руб. и 1520 тыс. руб. соответственно.

 

8.  Трехфакторный показатель типа финансовой ситуации по степени устойчивости S = {0,1,1} характеризует:

а)  абсолютную устойчивость финансового состояния;

б)  нормальную устойчивость финансового состояния;

в)  неустойчивое финансовое состояние;

г)  кризисное финансовое состояние.

 

 

9.  Сравнение  данных  бухгалтерской   отчетности   текущего периода с данными  предшествующих периодов называется:

а) горизонтальным анализом;

б) вертикальным анализом;

в) трендовым анализом.

 

10.  Трехфакторный показатель типа финансовой ситуации по степени устойчивости S = {0,0,0} характеризует:

а)  абсолютную устойчивость финансового состояния;

б)  нормальную устойчивость финансового состояния;

в)  неустойчивое финансовое состояние;

г) кризисное финансовое состояние.

 

11.  Имеются следующие  данные: объем продаж в предыдущем  году — 6500 тыс. руб., в отчетном  году — 7000 тыс. руб., среднегодовые остатки оборотных средств в предыдущем году — 3100 тыс. руб., в отчетном году — 3550 тыс. руб. Это свидетельствует:

а) об ускорении  оборачиваемости оборотных средств;

б) о замедлении оборачиваемости  оборотных средств;

в) оборачиваемость оборотных  средств не изменилась.

 

12.  Эффект финансового рычага (финансового левериджа) позволяет оценить эффективность:

а) сложившихся пропорций  между постоянными и переменными издержками в структуре себестоимости продукции;

б)  привлечения  заемного капитала;

в)  авансирования собственного капитала в оборотные средства;

г)  авансирования собственного капитала во внеоборотные активы.

 

13.  Коэффициент маневренности  собственного капитала рассчитывается:

а) собственный капитал / оборотные активы;

б) (собственный  капитал—внеоборотные активы) / собственный капитал;

в) (собственный капитал-внеоборотные активы) / оборотный капитал.

 

14.  Укажите последовательность возрастания степени ликвидности активов организации (от наименее ликвидных к наиболее ликвидным активам):

а)  готовая продукция  и товары для перепродажи; (1)

б)  незавершенное строительство; (4)

в)  затраты в незавершенном  производстве; (3)

г)  краткосрочные финансовые вложения.  (2)

 

15.  Оборачиваемость запасов  в оборотах исчисляется как  отношение:

а) выручки от продаж к среднегодовым остаткам запасов;

б) себестоимости проданных  товаров, продукции, работ, услуг к  среднегодовым остаткам запасов;

в) среднегодовых остатков запасов к выручке от продаж.

 

16.   Коэффициент абсолютной ликвидности по данным бухгалтерской отчетности рассчитывается как отношение:

а) суммы строк 250 «Краткосрочные финансовые вложения»  и 260 «Денежные средства» актива баланса к итогу по разделу  V пассива баланса;

б)  стр. 260 актива баланса  к сумме строк 610 «Займы и кредиты» и 620 «Кредиторская задолженность» пассива баланса;

в)  итога по разделу  II актива баланса к итогу по разделу V пассива баланса;

г)  суммы строк 250 и 260 актива баланса к сумме строк 610, 620, 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов», 660 «Прочие краткосрочные обязательства» пассива баланса.

 

17.    Модель зависимости  рентабельности затрат на производство  и реализацию продукции от  рентабельности продаж и ее  затратоемкости является:

а) мультипликативной;

б) аддитивной;

в) кратной.

 

18.  Величину ликвидных активов, принимаемых в расчет коэффициента быстрой ликвидности, в балансе характеризует:

а)  стр. 250 «Краткосрочные финансовые вложения»;

б)  сумма строк 250 и 260 «Денежные  средства»;

в)  сумма строк 240 «Дебиторская задолженность (платежи  в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250, 260 и 270 «Прочие оборотные активы»;

г)  сумма строк 210 «Запасы», 220 «НДС по приобретенным ценностям», 240, 250, 260 и 270.

 

19.  Затратоемкость проданной  продукции по данным отчета  о прибылях и убытках определяется  как отношение:

а) прибыли от продаж к  выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

б) суммы себестоимости  проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов к выручке от продажи;

в) суммы управленческих и коммерческих расходов к прибыли от продаж.

 

20.  Имеются следующие данные по предприятию: уставный капитал — 1000 тыс. руб.; добавочный капитал — 700 тыс. руб.; нераспределенная прибыль — 1100 тыс. руб.; долгосрочные кредиты и займы — 800 тыс. руб.; доходы будущих периодов — 100 тыс. руб. Определите уточненный размер собственного капитала предприятия:

а)  2800 тыс. руб.;

б)  3600 тыс. руб.;

в)  2900 тыс. руб.;

г)  3700 тыс. руб.

 

21.  Имеются следующие  данные: убыток от продажи товаров  составил - 3 тыс. руб.; сумма уплаченных процентов за кредит -8  тыс.  руб.;  выручка от продажи  основных средств — 20 тыс. руб., их остаточная стоимость — 5 тыс. руб.; получены от поставщика штраф и неустойка за несвоевременную поставку товаров — 3 тыс. руб.; начислены налог на прибыль — 2 тыс. руб. и дивиденды учредителям — 4 тыс. руб. Рассчитать чистую прибыль, которая должна быть отражена в отчете о прибылях и убытках:

а)  1 тыс. руб.;

б) 5 тыс. руб.;

в) 7 тыс. руб.

 

22.  Запас финансовой  прочности определяется как:

а) разность объема продаж и  переменных затрат;

б) разность постоянных затрат и маржинального дохода;

в) разность объема продаж и порога рентабельности.

 

23.    Операционным  сегментом является часть деятельности  организации, выделенная в разрезе:

а) по географическим регионам;

б) по видам продукции;

в) по структурным  подразделениям.

 

24.  Отношение доходов  от обычных видов деятельности  к соответствующим расходам составило 1,2 руб. Это означает, что:   

а) у организации повысился  порог рентабельности;

б) организацией получена прибыль от продаж;

в) организацией получен  убыток от продаж.

 

25.  Эффективность использования  капитала характеризуют показатели:

а) динамики капитала;

б) структуры капитала;

в) рентабельности капитала.

 

26. Приток и отток денежных  средств по видам деятельности  представлен в бухгалтерской  отчетности:

а) в форме №1 «Бухгалтерский баланс»;

б) в форме №2 «Отчет о  прибылях и убытках»;

в) в форме №4 «Отчет о движении денежных средств».