Анализ функционирования органов Федерального Казначейства за 2011-2013 гг

Оглавление

Введение                                                                                                                       4

1 Теоретические аспекты функционирования  органов Федерального

Казначейства                                                                                                                5

2 Анализ функционирования органов  Федерального Казначейства за 

2011-2013 гг.                                                                                                               13

3 Пути совершенствования  функционирования органов Федерального

Казначейства                                                                                                              18

Заключение                                                                                                                 23

Библиографический список                                                                                      25

Введение

С давних времен функция  исполнения бюджета государства являлась важнейшим элементом управления страной, мощным рычагом воздействия на социально- экономические процессы. В России рациональное управление государственными финансами приобрело большое значение по мере перехода экономики страны к рыночным отношениям.

Международный опыт и  практика функционирования отечественной  финансовой системы дали практически  безальтернативное решение в  сложившейся ситуации - решение об организации в Министерстве финансов Российской Федерации системы органов  федерального казначейства и о переводе федерального бюджета на казначейскую систему исполнения, как первого этапа по установлению контроля Правительства РФ за государственными финансами.

В связи с этим изучение правового регулирования деятельности органов федерального казначейства, их задач и прав, обрело в настоящее время особую актуальность.

Структура и организация  органов казначейства способствуют реализации принципов бюджетного федерализма. Через систему этих органов обеспечивается вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов бюджетов, они имеют полный набор средств и методов для перераспределения средств между соответствующими бюджетами. Органы казначейства в состоянии обеспечить претворение в жизнь принципа фактического равноправия всех элементов бюджетной системы в межбюджетных отношениях при условии выработки определенных правил и процедур.

Целью работы является  изучение задач и функций органов Федерального Казначейства.

Основные задачи: изучить  функционирование органов Федерального Казначейства, рассмотреть анализ функционирования Федерального Казначейства и пути  его совершенствования.

1 Теоретические аспекты  функционирования органов Федерального  Казначейства

Исполнение бюджета  России и контроль за расходованием  государственных средств в Российском государстве традиционно осуществлялись казначейскими органами. В России казначейство было учреждено после 1863 года, когда в составе министерства финансов был создан департамент государственного казначейства, в распоряжении которого находились местные органы - казенные палаты.

Вся концепция создания казначейства в России сегодня основана на идее эволюционности и постепенности  с тем, чтобы обеспечить включение  в бюджетный процесс новой  структуры максимально “мягким” образом. Это относится к распространенности казначейской системы исполнения бюджета в территориальном, отраслевом и функциональных аспектах.

Первоначально на центральном  уровне было создано Главное Управление федерального казначейства и осуществлена подготовка к переходу на новую систему  финансирования. В организационном плане создан операционно-контрольный отдел, главная бухгалтерия по операциям федерального казначейства, отдел электронно-информационной поддержки, была создана и апробирована локальная компьютерная сеть, обеспечивающая учет перечисления средств с главного счета по расходам федерального бюджета в разрезе разделов, глав и статей бюджетной классификации в автоматическом режиме.

Вместе с этим, параллельно, началось создание территориальных  органов казначейства. Основная работа по созданию территориальных органов казначейства стала осуществляться с начала 1994 года. В начале происходило планомерное увеличение территорий, охваченных казначейской системой. Этот процесс осуществлялся в соответствии с графиком формирования и развертывания казначейской системы в регионах Российской Федерации.

В целом к выполнению своих задач и функций на региональном уровне приступило 80 управлений федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и на локальном уровне 2011 отделений федерального казначейства по районам и городам. При этом следует помнить, что административно-территориальных единиц в субъектах федерации 3833 и развертывание сети территориальных органов казначейства в настоящее время еще не закончено, оно активно продолжается с учетом возможностей создания межрайонных отделений[3, стр. 17-28].

Система органов федерального казначейства представляет собой единую централизованную систему, построенную  по принципу многоуровневой и иерархической  организации, где каждый уровень (федеральный, региональный и локальный) имеет свои задачи, функции и специфику.

К федеральному уровню относится  Главное Управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации. Оно является органом управления всей казначейской системой и ему  подчинены все нижестоящие территориальные органы. К региональному уровню относятся территориальные управления федерального казначейства, входящие в состав Российской Федерации республик, областей, краев, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Локальный уровень охватывает отделения федерального казначейства городов республиканского, краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского, краевого и областного подчинения (за исключением городов районного подчинения).

Органы казначейства имеют статус самостоятельной федеральной службы, являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов и текущие счета в учреждениях банков для выполнения хозяйственных функций и печать со своим наименованием. Казначейство подчиняется Министру финансов Российской Федерации.

Территориальные органы казначейства подчиняются вышестоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Главного Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, который имеет ранг заместителя министра.

Главными задачами органов  казначейства являются следующие:

- организация, осуществление  и контроль за исполнением  федерального бюджета, управление  его доходами и расходами на  счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства  кассы;

- регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

- осуществление краткосрочного  прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, оперативное управление этими ресурсами в пределах, установленных на соответствующий период государственных расходов;

- сбор, обработка, анализ  информации о состоянии государственных  финансов, представление высшим законодательным и представительным органам государственной власти и управления Российской Федерации отчетности об операциях правительства по федеральному бюджету;

- управление и обслуживание  совместно с Центральным банком  Российской Федерации и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации;

- разработка методологических  и инструктивных материалов, порядка  ведения учетных операций по  вопросам, относящимся к компетенции  казначейства, ведение учета государственной казны Российской Федерации[1, стр. 117-128]

В соответствии с возложенными задачами, казначейство выполняет множество  разнообразных функций. Все выполняемые  казначейством функции рассмотрим в разрезе его иерархического устройства. Это связано с тем, что функции федерального, регионального и локального уровней казначейской системы различны и имеют свою специфику. Особенность функций, возложенных на Главное Управление определяется тем, что оно руководит работой всех органов казначейства и организует через них бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета и финансовое исполнение внебюджетных фондов, а также осуществляет выполнение других функций. В соответствии с этим Главное Управление федерального казначейства: подготавливает проекты законодательных и иных нормативных актов, разрабатывает и утверждает методические и инструктивные материалы, устанавливает порядок ведения учета и составления отчетности по вопросам, относящимся к компетенции казначейства.

Как центральный орган  казначейства, Главное Управление получает, обобщает и анализирует отчеты территориальных органов казначейства о проделанной работе и представляет высшим органам государственной власти и управления отчетность о результатах исполнения федерального бюджета и состоянии бюджетной системы России. В целях улучшения организации исполнения и контроля за исполнением федерального бюджета, Главное управление в своей работе активно взаимодействует с Центральным банком Российской Федерации, Государственной налоговой службой Российской Федерации и другими центральными органами государственной власти и управления. В частности совместно с Центральным банком оно принимает участие в разработке и реализации согласованной денежно-кредитной политики, обеспечивает управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга России, осуществляет размещение на возвратной и платной основе централизованных финансовых ресурсов.

Из множества функций, выполняемых Главным управлением  необходимо особо отметить следующую: осуществление управления доходами и расходами федерального бюджета и иными централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства, распоряжение средствами, числящимися на соответствующих счетах в банках (за исключением средств федеральных внебюджетных фондов и внебюджетных средств), а также осуществляет операции с этими средствами.

Специфика функций, возложенных  на территориальные управления федерального казначейства определяется тем, что  они являются промежуточным звеном казначейской системы. С одной стороны территориальные управления организуют работу подчиненных им отделений федерального казначейства на локальном уровне и выполняют некоторые функции свойственные Главному управлению, а с другой стороны сами находятся в подчинении у Главного управления и выполняют некоторые основные функции по непосредственному исполнению и контролю за исполнением федерального бюджета, возложенные на территориальные отделения федерального казначейства[5, стр. 217-228].

При исполнении федерального бюджета по доходам, органы казначейства регионального и локального уровня также выполняют большую группу функций:

- ведут учет средств,  поступающих в доход федерального  бюджета по видам налогов и  других платежей согласно классификации  доходов бюджетов Российской  Федерации;

- осуществляют распределение в установленных размерах налогов и других платежей между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами;

- обеспечивают по представлению  государственных налоговых инспекций,  на основании заключений формы  21, возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других платежей

- обрабатывают, обобщают  и анализируют всю информацию  о поступающих доходах в федеральный  бюджет;

- на основе полученных  данных о состоянии финансовых  ресурсов и исполнении бюджета  составляют краткосрочные прогнозы объемов поступлений в доход федерального бюджета;

При исполнении бюджета  по расходам органы казначейства ведут  сводные реестры распорядителей бюджетных средств, в которых  отражают всю необходимую информацию о финансируемых предприятиях, учреждениях, организациях: юридические адреса, телефоны их руководителей, номера текущих и бюджетных счетов, их назначение и многое другое. Учет ассигнований для открытого финансирования ведут на отдельных лицевых счетах по каждому распорядителю кредита, главному разделу, подразделу, виду расходов и целевым статьям экономической классификации.

Территориальные органы казначейства выполняют операции со средствами федерального бюджета, федеральных  внебюджетных фондов и осуществляют финансирование расходов со счетов казначейства в учреждениях банков. Они доводят до получателей средств федерального бюджета лимиты финансирования. И обеспечивают в соответствии с доведенными до них Главным управлением федерального казначейства установленными размерами ассигнований целевое финансирование предприятий, учреждений, организаций. А также осуществляют постоянный ежедневный анализ исполнения федерального бюджета по расходам.

Другой важной функцией территориальных органов казначейства является осуществление краткосрочного прогнозирования и кассового планирования расходов федерального бюджета по соответствующим территориям. Так, они осуществляют прогнозирование и планирование на ближайший период, сумм расходов на финансирование отдельных федеральных целевых программ. Совместно с уполномоченными банками, территориальные органы казначейства осуществляют управление и обслуживание государственного долга Российской Федерации. Курируют вопросы, связанные с государственными займами, казначейскими обязательствами и другими ценными бумагами. И выполняют поручения вышестоящего органа казначейства по финансированию внутреннего долга России[7, стр. 102-128].

Наряду с исполнением  федерального бюджета по доходам  и расходам территориальные органы казначейства выполняют контрольные  функции. Это в первую очередь определяет важность казначейства как органа финансового контроля.

Основной упор в своей деятельности казначейство делает на текущий контроль за целевым использованием средств, выделяемых предприятиям, учреждениям, организациям на возвратной и безвозвратной основе из федерального бюджета. В частности, территориальные органы казначейства проводят анализ отчетов об исполнении расходов, которые ежемесячно представляются им всеми бюджетными учреждениями и организациями; проверяют правдивость отраженной в них информации, сверяя итоговые суммы отчетов с выписками банков по счетам этих учреждений и организаций, а также проводят различные проверки с непосредственным выходом на место. Круг проверок очень широк, он включает: проверки по фактам размещения бюджетных средств на депозитных счетах;проверки своевременности и полноты выплаты заработной платы, стипендий и других денежных выплат работникам данных учреждений и организаций; проверки целевого использования средств, выделенных на финансирование государственных капитальных вложений; проверки целевого использования средств краткосрочной финансовой поддержки, выделенных из федерального бюджета предприятиям и другие проверки.

В целях повышения оперативности  зачисления доходов на счета бюджета  и средств бюджета на счета получателей, на органы казначейства возложены функции по контролю за своевременностью совершения банками операций с бюджетными средствами. Они осуществляют проверки своевременности исполнения банками платежных поручений на перечисление налогов и других платежей в федеральный бюджет и зачисления бюджетных средств на счета получателей. Также могут проводить другие проверки по письменным указаниям вышестоящего органа казначейства.

При проведении проверок территориальные  органы казначейства могут в случае обнаружения нарушений изымать всю, связанную с ними документацию. А при непредоставлении или отказе предъявить необходимую бухгалтерскую и финансовую документацию органы казначейства могут приостановить операции по счетам этих учреждений и организаций. Кроме того, органы казначейства в необходимых случаях осуществляют взыскание в бесспорном порядке с учреждений и организаций средств, используемых ими не по целевому назначению, и налагают штрафы в размере, действовавшей в момент нарушения, учетной ставки Центрального банка. А также применяют штрафные санкции к банкам за несвоевременное совершение операций со средствами федерального бюджета.

В случае выявления нарушений, за которые  предусмотрена уголовная ответственность, органы казначейства передают все материалы по ним правоохранительным органам и в необходимых случаях предъявляют иски в суд или арбитражный суд.

В процессе выполнения по исполнению федерального бюджета и контролю за его исполнением, территориальные  органы казначейства представляют своему вышестоящему органу полную оперативную и периодическую отчетность о проделанной работе; активно взаимодействуют с контрольно-ревизионными, налоговыми и финансовыми органами.

Таким образом из всего вышеизложенного  можно сделать вывод, что на казначейство возложено большое количество функций. И что по мере развития его территориальных органов и освоения ими всех этих функций в полном объеме оно будет играть все большую роль в поддержании стабильности бюджетной системы и экономики России в целом.

2 Анализ функционирования  органов Федерального Казначейства  за 2011-2013 гг.

По состоянию на 01.01.2012 года со счёта 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» распределено доходов от уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации  в сумме 181 574,19 млн. рублей. Из них:

• в федеральный бюджет – 37 754,44 млн. руб.;
• в бюджет субъекта федерации – 49 574,29  млн. руб.;
• в местные бюджеты – 32 331,24 млн. руб.;
• в государственные внебюджетные фонды – 37 660,89 млн. руб.

В 2011 году в сравнении  с 2010 годом сумма отчислений в  федеральный   бюджет увеличилась  на 41,3 процента.

Основными причинами  роста поступлений в федеральный  бюджет в 2011 году являются:

1. увеличение поступлений налога на прибыль. По сравнению с 2010 годом поступления увеличились в 1,4 раза и составили 980,1 млн. руб.;
2. изменение норматива отчисления доходов от уплаты акцизов на автомобильный бензин. В соответствии с Федеральным законом от 13.12.2010 года № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» с 1 января 2011 года доходы от уплаты акцизов на автомобильный бензин подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 30%. В 2010 году в доход федерального бюджета указанный вид акциза не отчислялся. За 2011 год поступления в федеральный бюджет от уплаты акцизов на автомобильный бензин составили 6 089,4 млн. руб.;
3. увеличение поступлений налога на добычу нефти. По сравнению с 2010 годом поступления увеличились в 1,3 раза. За 2011 год налог на добычу нефти поступил в сумме 2 984,6 млн. руб.;
4. увеличение поступлений налога на добавленную стоимость. По сравнению с 2010 годом поступления увеличились в 1,2 раза и составили 17 984,3 млн. руб.

По состоянию на 1 января 2012 года количество администраторов  доходов всех уровней бюджетной  системы, взаимодействующих в процессе администрирования доходов с  УФК, значительно не изменилось (по сравнению с началом 2011 года увеличилось на 2 %) и составило 1 325 администраторов доходов бюджета.

По состоянию на 1 января 2012 года администраторам доходов в УФК открыто - 1 696 лицевых счета, в т.ч. по уровням бюджета:

- администраторам доходов  федерального бюджета – 120 ед.;

- администраторам доходов областного бюджета – 38 ед.;

- администраторам доходов  бюджетов муниципальных образований  – 1 534 ед.;

- администраторам доходов  бюджетов внебюджетных фондов  – 4 ед.

По состоянию на 01 января 2012 года Сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета Омской области (далее – Сводный реестр) содержит сведения о 340 участниках бюджетного процесса в составе                 53 министерств, федеральных служб и агентств.  Из них в Управлении Федерального казначейства по Омской области обслуживается 102 участника бюджетного процесса, в Отделениях  - 238 участников бюджетного процесса.

Количество участников бюджетного процесса, включенных в  Сводный реестр по отношению к 2010 году уменьшилось на 29, главным образом, за счет реорганизационных мероприятий  проведенных Министерством обороны, Федеральной налоговой службой, Федеральной службой исполнения наказаний.

По состоянию на 1 января 2012 года в органах Федерального казначейства Омской области распорядителям, получателям  средств федерального бюджета,  администраторам  финансирования дефицита федерального бюджета и бюджетным учреждениям открыто 594 лицевых счета, в т.ч.:

На балансовом счете 40105 – 318 единиц

• с кодом 01 – 17 ед.
• с кодом 03 - 296 ед.
• с кодом 08 -  5 ед.

На балансовом счете 40302 –176 единиц

• с кодом 05 – 176 ед.

На балансовом счете 40501 –100 единиц

• с кодом 20 – 65 ед.
• с кодом 21 – 33 ед. 
• с кодом 22 –   2 ед.

На финансовое обеспечение  распорядителей и получателей средств  федерального бюджета, находящихся  на территории Омской области, в  2011 году доведены бюджетные данные  в размере 40 879,1 млн. руб. по расходным расписаниям Федерального казначейства  и Управлений Федерального казначейства  других субъектов Российской Федерации,  в т.ч.:

• на 2011 год – 24 221,8 млн. руб.,
• на плановый период 2012-2014 года – 16 657,3 млн. руб.

Динамика поступивших бюджетных данных за 2009-2011 годы представлена на рисунке 2.

С 1 января 2011г. доходы, полученные федеральными казенными учреждениями, исполняющими наказания в виде лишения свободы, от привлечения осужденных к труду, используются на финансовое обеспечение осуществления функций указанных учреждений на основании дополнительных лимитов бюджетных обязательств в объеме дополнительного источника бюджетного финансирования.

На территории  15 учреждений, исполняющих наказания в виде лишения свободы, имеют дополнительное финансирование. Объем лимитов бюджетных обязательств сверх бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете на  финансовое обеспечение указанных учреждений в 2011 году, составил 65,7 млн. руб., объем дополнительного источника бюджетного финансирования – 58,4 млн. руб. Объем лимитов бюджетных обязательств по дополнительному бюджетному финансированию за счет доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности составил 67,7 млн. руб.

Основной объем лимитов бюджетных обязательств поступивших в 2011 году традиционного приходится на  национальную  безопасность и правоохранительную деятельность: Министерство внутренних дел Российской Федерации – 16,2 %, Министерство обороны Российской Федерации – 11,9 %, Федеральное агентство по образованию – 11,8 %, Федеральная служба исполнения наказаний – 9,4 %; Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий – 6,1 %.. Кассовые выплаты на основании платежных документов, представленных в Управление Федерального казначейства по Омской области и  его Отделения получателями средств федерального бюджета, составили 24 188,6 млн. руб. Для оплаты денежных обязательств получателями средств федерального бюджета в 2011 году представлено 457,4 тыс. шт. Заявок на кассовый расход. Специалистами Управления и Отделений отказано в санкционировании 49,9 тыс. шт. Заявок на кассовый расход,  что составило 10.9 % от общего количества поступивших документов. Анализ данных о фактах отказа органами Федерального казначейства в санкционировании расходов федерального бюджета, возникающих из контрактов, заключаемых по результатам процедур размещения заказов, показал, что основной   причиной отказа в приеме платежных документов при оплате денежных обязательств получателями бюджетных средств является несоответствие показателей Заявки, предусмотренных к заполнению, друг другу  Рисунок 1 Динамика поступивших бюджетных данных, млн.руб.

Рисунок 2 Динамика поступивших  бюджетных данных, млн.руб.

3 Пути совершенствования  функционирования органов Федерального  Казначейства

Реализация мероприятий  стратегического развития системы  органов Федерального казначейства направлена на обеспечение кассового  обслуживания исполнения бюджетов бюджетной  системы, управление Единым Казначейским счетом, повышение эффективности  и результативности деятельности каждого сотрудника на своем рабочем месте по функциональным направлениям, осуществление мероприятий, максимально обеспечивающих устойчивость, надежность финансовой системы страны.

Одна из 12 стратегических задач, которые поставило перед собой ФК, связана с обеспечением прозрачности и доступности информации о состоянии общественных финансов. Президент Российской Федерации в одном из своих выступлений отметил: «Свободный доступ наших граждан к информации - это одна из самых значимых характеристик демократического развития».

Очевидно, что источником данной информации являются органы Федерального казначейства, обрабатывающие в используемых программных системах ежедневно  десятки тысяч операций. Только УФК  по Тюменской области проводит в  ежедневном режиме обработку порядка 40 000 платежных документов.

Органы Федерального казначейства располагают возможностью преобразования накопленных колоссальных массивов данных в структурированный  вид для формирования оперативной  информации о ходе исполнения и финансового состояния бюджета за каждый операционный день по каждому муниципальному поселению Российской Федерации.

С 2010 года внедрена система  ключевых показателей эффективности (КПЭ) исполнения бюджетов по доходной, расходной части. Система КПЭ  позволяет в определенном разрезе по заданной теме получать актуальную информацию и принимать оперативные управленческие решения как для федерального бюджета, так и для региональных и местных бюджетов. В этом качестве система КПЭ подлежит применению заинтересованными пользователями.

Следующим перспективным  направлением деятельности является создание и ведение с 1 января 2011 года Общероссийского  сайта реестра государственных  контрактов, заключенных от имени  Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, а также муниципальных контрактов, заключенных от имени муниципального образования. Создаваемый информационный портал будет содержать сведения о ресурсах, администрируемых в части государственных закупок Минэкономразвития России, Федеральной антимонопольной службой вместе с реестром недобросовестных поставщиков. На органах Федерального казначейства лежит задача регистрации пользователей официального сайта в сети Интернет. [9,стр. 15-30]