Анализ хозяйственной деятельности на предприятии транспорта

Содержание: 

     1 Особенности железнодорожного транспорта и их влияние на методику проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности….....3

     2 Анализ использования материальных ресурсов. Система обобщающих и частных показателей оценки эффективности использования материальных ресурсов…………………………………………………………...8

     3 Анализ динамики и сбалансированности  денежных потоков. Оценка путей  достижения сбалансированности  и синхронизации денежных потоков…………………………………………………………………………...11

Список  использованных источников…………………………………………..17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Особенности железнодорожного транспорта и их влияние на методику проведения анализа финансово-хозяйственной  деятельности 
 

     Железнодорожный транспорт – вид наземного  рельсового транспорта, представляющий собой совокупность его коммуникаций и транспортных средств, обеспечивающих управление и эксплуатационную деятельность железной дороги.

     Как отрасль, оказывающая услуги производственного  характера, железная дорога перемещает продукты труда из пунктов их производства в пункты потребления, продолжая  процесс производства в сфере  обращения. Она также удовлетворяет  потребность людей в передвижении, создавая товар-услугу [1, с. 32].

     Отсутствие  этапа производства продукта вещественного  содержания предопределяет характер кругооборота средств железной дороги:

     Железная  дорога на деньги ( ) приобретает средства производства( ), которые, вступив в процесс производства – перевозку ( ), соединяются с рабочей силой. Результатом этого процесса является работа по перемещению грузов и пассажиров с целью изменения их территориального положения.

     Железная  дорога осуществляет разнообразную  деятельность, связанную не только с производством наиболее характерной  для нее продукции – перевозок , но и выполнение других видов деятельности, часто не связанных с перевозочным процессом, которые в настоящее время относятся к подсобной и вспомогательной деятельности (рисунок 1) [1, с. 33]. 

     Рисунок 1 – Виды деятельности, осуществляемые железнодорожным  транспортом 

     Эксплуатационная  деятельность включает в себя два  основных направления – перевозка  грузов и перевозка пассажиров, которые, в свою очередь, по видам сообщения  подразделяются:

1. на внутригосударственное:

• пригородное;

• местное – перевозки между станциями, расположенными на территории государства;
2. международное (межгосударственное):
• перевозки грузов из третьих стран в третьи транзитом;
• перевозки грузов из/в страны стран(ы) в/из третьи(х) стран(ы);
• перевозки грузов между станциями железных дорог государств-участников СНГ.

     Перевозки в международном сообщении в  зависимости от технологических  особенностей их осуществления разделяются  по видам: ввоз, вывоз, транзит; также  сюда относится оказание таких услуг, как передача во временное пользование  грузовых вагонов, тележек, контейнеров, ТТО сопредельных дорог, перестановка вагонов, использование РПС.

     К ввозу относят перевозки, осуществляемые из-за пределов Республики Беларусь и имеющие конечной целью пункт, находящийся в пределах Республики Беларусь.

     Вывоз – это перевозки, осуществляемые за пределы Республики Беларусь, при этом станция отправления находится в пределах Республики Беларусь.

     К транзитным перевозкам относят такие перевозки, когда станция назначения и отправления груза находится за пределами Республики Беларусь.

     Анализ  эксплуатационной деятельности железной дороги должен показать, какая продукция  для железнодорожного транспорта является выгодной, а какая убыточной. Поэтому  основное внимание при анализе хозяйственной  деятельности следует уделять установлению рентабельности видов сообщений, обоснованию  необходимости государственной  поддержки или любых других преференций  по осуществлению убыточных видов  перевозок (сообщений) [1, с. 34].

     Для достижения эффективности в управлении хозяйственной деятельностью на железнодорожном транспорте используются два подхода:

1. территориальный;
2. функциональный (отраслевой).

     Различные полигоны, направления и участки  железной дороги характеризуются неодинаковыми  техническим оснащением, густотой перевозок, качественными показателями использования  подвижного состава, удельными натуральными и денежными нормативами, производительностью  труда и численностью работников, эксплуатационными расходами и  себестоимостью перевозок. Поэтому специфика осуществления хозяйственной деятельности определяет необходимость территориального деления, которое обеспечивает управление перевозочным процессом в регионах – отделения дороги и в целом по республике – Управление дороги.

     Целью территориального управления является полное обеспечение потребностей в перевозках регионов с наименьшими затратами. Ответственными за достижение данной цели являются отделения железной дороги. Поэтому при анализе резервов хозяйственной деятельности с точки зрения территориального подхода важное значение приобретает поиск резервов по снижению затрат на единицу перевозок.

     Кроме территориального деления структура  Белорусской железной дороги имеет  отраслевое деление. Для осуществления процесса перевозок необходимо участие десяти отраслей хозяйства, выполняющих свои специфические функции перевозочного процесса. Их организационное единство и управление позволяет осуществить процесс перевозок.

     Расчет  и анализ себестоимости перевозок  на железных дорогах значительно  сложнее, чем в промышленности. Это  объясняется особенностями транспорта как отрасли материального производства (стоимость грузов и пассажиров не включается в себестоимость перевозок  железной дороги) и сложностью его  технологического процесса. Вследствие особенностей технологического процесса перевозок структура эксплуатационных затрат рассматривается с пяти позиций [1, с. 34]:

• по элементам;
• отраслевым хозяйствам;
• уровням управления (степень разобщения данных по территории);
• операциям перевозочного процесса;
• видам сообщения.

     Целью функционального управления является качественное выполнение каждой службой своих технологических операций, разработка системы мер, направленных на снижение затрат по выполнению своей функции в общем технологическом процессе перевозки конкретно в регионе.

     Ответственными  за достижение поставленных целей являются отраслевые службы и структурные  подразделения, входящие в состав той  или иной отрасли железнодорожного транспорта. При анализе результатов  хозяйственной деятельности с точки  зрения функционального подхода  важное значение имеет оценка вклада каждой отрасли в достигнутые результаты отделений и дороги в целом.

     На  методику проведения анализа хозяйственной  деятельности в организациях железнодорожного транспорта, кроме вышеперечисленных  факторов, существенное влияние оказывают  следующие особенности, связанные  как со спецификой деятельности, так  и с процессом формирования финансовых ресурсов и исходной информации.

     Во-первых, Белорусская железная дорога является монополистом на рынке транспортных услуг Республики Беларусь, и, следовательно, цели исследования будут несколько иными, чем для организаций других отраслей народного хозяйства. Так, на второй план отступают задачи, связанные с определением и повышением конкурентоспособности продукции организации, а на первый выдвигаются задачи, связанные с прогнозированием возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов с целью более рационального распределения и перераспределения прибыли между отделениями дороги и структурными подразделениями.

     Во-вторых, особенность технологии производства, характеризующая два момента:

• высокая централизация управления процессом производства, определяющая непрерывное движение поездов по единому графику и расписанию;
• отдельный акт производства (перевозка грузов и пассажиров) не заканчивается в границах одного отделения или даже дороги в целом, т. е. не совпадает с границами организации. Договор перевозки заключает отделение дороги (дорога), принимающая груз или пассажиров, а работу выполняют несколько отделений дороги (дорог в целом), передавая друг другу перевозимые грузы или пассажиров. В связи с этим возникает необходимость централизации выручки (доходных поступлений) от перевозок на расчетном (доходном) счете дороги с последующим распределением доходов от перевозок грузов и пассажиров между отделениями и их структурными подразделениями.

     В-третьих, финансовые ресурсы дороги, отделений дороги и их структурных подразделений формируются через систему внутридорожных хозрасчетных отношений. Управление дороги осуществляет расчеты с отделением за выполненные работы по перевозкам; отделения дороги, в свою очередь, осуществляют расчеты с подведомственными им структурными подразделениями, используя при этом систему внутридорожных расчетных цен. Кроме того, ведение учета затрат и финансовых результатов в целом по железной дороге определяет необходимость централизованного порядка расчетов и уплаты в республиканский бюджет налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по перевозкам [1, с. 35].

     Доходы  организаций железнодорожного транспорта от перевозок пассажиров, грузов, багажа, грузобагажа, почты, осуществления  других транспортных работ и услуг  формируются через единую (централизованную) систему расчетов Белорусской железной дороги. Порядок формирования доходов  организаций железнодорожного транспорта устанавливается Белорусской железной дорогой исходя из конкретного вклада каждой организации и регламентируется утвержденным приказом Начальника дороги Положением о централизованном формировании доходов от перевозочной деятельности Белорусской железной дороги и расчетах за выполненные работы и услуги по перевозкам грузов, пассажиров, почты, багажа и грузобагажа, что также оказывает непосредственное влияние на цель и методику проведения финансового анализа.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Анализ  использования материальных ресурсов. Система  обобщающих и частных  показателей оценки эффективности использования  материальных ресурсов 

     Материальные  затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Рациональное использование материалов - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

     Целью анализа использования материальных ресурсов состоят в оценке уровня эффективности использования их при выполнении плана выпуска продукции в выявлении внутрипроизводственных резервов экономии данных ресурсов и разработке конкретных мероприятий по их использованию[1, с.165].

     Основные  этапы анализа материальных ресурсов:

1. анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
2. анализ обоснованности норм расхода материально-технических ресурсов;
3. обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;
4. оценка эффективности использования материальных ресурсов;
5. оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат[2, с.202].

     Потребность в материальных ресурсах определяется потребностью на выполнение производственной программы, на капитальное строительство, на непромышленные нужды и необходимыми запасами материальных ресурсов на конец периода. Важное условие при этом — полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия и создания запасов.

     Источники покрытия могут быть внешними и внутренними:

• к внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами;
• внутренние источники — это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

     Реальная  потребность в  завозе материальных ресурсов со стороны – это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

     На  производственном предприятии существуют три вида запасов товарно-материальных ценностей:

• к производственным запасам относят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, горючее и тару;
• к незавершенному производству относят ту продукцию, которая на момент расчета находится на какой-либо стадии изготовления;
• в запасы готовой продукции включается стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации, а также остатков готовой продукции на складе[1, с.123].

     Материальные  ресурсы – это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих  и полуфабрикатов, которые хозяйствующий  субъект закупает для использования  в хозяйственной деятельности с  целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ. 

     Для характеристики эффективности использования  материальных ресурсов применяется  система обобщающих и частных  показателей.

     К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

1. Материалоемкость продукции

     Материалоемкость  продукции – отношение суммы материальных затрат – к стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. 

     МЕ = МЗ / ВП

     ME - материалоемкость продукции; МЗ  –  сумма   материальных  затрат, руб.; ВП –  валовой объем   продукции   (работ, услуг), руб.. 

2. Материалоотдача

     Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля, потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). 

     МО = ВП / МЗ

     МО  –  материалоотдача. 

3. Удельный  вес материальных затрат в себестоимости продукции

     Удельный  вес материальных затрат в себестоимости  продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

     У = МЗ / С ´ 100%

     У - удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %; С – полная себестоимость продукции (работ, услуг). 

4. Коэффициент использования всех материалов

     Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно. 

     К_и = МЗ_факт / МЗ

     К_и – коэффициент использования всех материалов; МЗфакт. - сумма фактических материальных затрат; МЗ – условная величина материальных  затрат, рассчитанная исходя из плановых нормативов расхода материалов и фактического  выпуска и ассортимента. 

     Частные показатели материалоемкости используются для характеристики эффективности потребления отдельных видов материальных ресурсов, а также для определения уровня материалоемкости отдельных изделий[3, с.89]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Анализ динамики  и сбалансированности  денежных потоков.  Оценка путей достижения  сбалансированности  и синхронизации  денежных потоков 
 

     Анализ  денежных средств и управление денежными  потоками является одним из важнейших  направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного  потока, его прогнозирование, определение  оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств  и т.п.

    Основными задачами анализа денежных потоков  являются [6, с. 219]:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

      Значение  анализа денежных потоков объясняется  тем, что от полноты и своевременности  обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными  ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности организации, степень ее финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

      Показатели  динамики денежного потока определяются по видам деятельности организации, а также по отдельным источникам поступления и направления выбытия денежных средств .

     На  практике используют два метода расчета  денежных потоков – прямой и косвенный.

     Прямой  метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

• текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;
• инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
• финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

     Расчет  денежного потока прямым методом  дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.     

     В долгосрочной перспективе прямой метод  расчета величины денежных потоков  дает возможность оценить уровень  ликвидности активов. В оперативном  управлении финансами прямой метод  может использоваться для контроля за процессом формирования выручки  от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности  денежных средств для платежей по финансовым обязательствам [3, с. 85].

     Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

     В общем виде формулу для расчета  и анализа денежных средств косвенным  методом можно записать следующим  образом (формула 1): 

     ДП = ДП тек + ДПинв + ДПфин,     (1) 

где ДПтек - денежный поток по текущей  деятельности;

     ДПинв - денежный поток по инвестиционной  деятельности;

     ДПфин  - денежный поток по финансовой  деятельности. 

     На  основе взаимосвязей между статьями баланса и видам деятельности организации, определим денежные потоки по видам деятельности.

     Денежный  поток по текущей деятельности формула 2: 

     ДПтек = ЧП + АО –  З – ДЗ + ( Кнак  - ЧП) + КЗ,   (2) 

где З – прирост запасов;

      ДЗ – прирост дебиторской задолженности;

     ( Кнак  - ЧП) – прирост накопленного капитала (нераспределенная прибыль и резервный фонд) за вычетом прибыли отчетного года, разность характеризует использование прибыли в отчетном году;

       КЗ – прирост кредиторской задолженности;

        ЧП - чистая прибыль отчетного  года;

     АО – амортизационные отчисления  отчетного года; 

     Денежный  поток по инвестиционной деятельности формула 3: 

     ДПинв = - ( ВА + АО),     (3) 

где ВА – прирост внеоборотных активов. 

     Денежный  поток по финансовой деятельности формула 4: 

     ДПфин = Кинв  + Од +  Ок, з,   (4) 

где Кинв - прирост инвестированного собственного капитала (уставный фонд за вычетом выкупленных акций и добавочный фонд);

         Од – прирост долгосрочных обязательств;

         Ок, з – прирост краткосрочных кредитов и займов.     

     Потребность  в  страховом  (резервном)  запасе денежных средств (СЗ) определяется  путем  умножения полученного  результата на коэффициент вариации (неравномерности) поступления денежных средств (формула 5):