Анализ хозяйственной деятельности. 9

                                       ВАРИАНТ 8

 

ВОПРОС 1. Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация

 

Резервы – запасы ресурсов, предназначенные для бесперебойной производственной деятельности предприятия, и являются возможностями увеличения эффективности производства.

Хозяйственные резервы  в экономическом анализе – возможности повышения эффективности деятельности организации на основе использования достижений НТП и передового опыта.

Постоянная экономия рабочего времени  как объективный процесс в  развитии общественного производства представляет собой природу возникновения  резервов. С развитием НТП появляются все новые и новые возможности  роста производительности труда, экономного использования сырья, материалов и  других ресурсов, т.е. источники резервов неисчерпаемы. Как нельзя остановить НТП, так нельзя использовать все  резервы.

Таким образом, экономическая сущность резервов увеличения эффективности  производства состоит в наиболее полном и рациональном  использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.

Для лучшего понимания, более  полного выявления и использования хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам.

По  пространственному признаку выделяют внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные резервы.

К внутрихозяйственным относятся резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на анализируемом предприятии. Они связаны в первую очередь с недопущением потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности и др.

Отраслевые резервы  — это те, которые могут быть выявлены только на уровне отрасли, например разработка новых систем машин, новых технологий, улучшенных конструкций изделий, выведение новых сортов культур, пород животных и т.д. Поиск этих резервов является компетенцией отраслевых объединений, министерств, концернов.                                                                  

Региональные  резервы могут быть выявлены и использованы в пределах географического района (использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов, централизация вспомогательных производств независимо от их ведомственного подчинения и т.д.).

К общегосударственным резервам можно отнести ликвидацию диспропорций в развитии разных отраслей производства, изменение форм собственности, системы управления национальной экономикой и т.д. Использование таких резервов возможно только путем проведения мероприятий на общегосударственном уровне управления.

По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и перспективные.

Неиспользованные  резервы — это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени.

Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года).

Перспективные резервы рассчитаны обычно на длительное время. Их использование связано со значительными инвестициями, внедрением новейших достижений научно-технического прогресса, перестройкой производства, сменой технологии производства, специализации и т.д.

Большое значение для организации поиска резервов имеет их группировка по стадиям жизненного цикла изделия. По этому признаку резервы относятся к стадиям предпроизводственной, производственной, эксплуатации и утилизации изделия.

Наибольший эффект достигается  при поиске резервов на предпроизводственной стадии. Здесь могут быть выявлены резервы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкции изделия, усовершенствования технологии его производства, применения более дешевого сырья и т.д. Именно на этой стадии объективно содержатся самые большие резервы снижения себестоимости продукции. И чем полнее они выявлены на этом этапе, тем выше эффективность этого изделия вообще.

На производственной стадии происходит освоение новых изделий, новой технологии и затем осуществляется массовое производство продукции. На этом этапе величина резервов снижается за счет того, что уже проведены работы по созданию производственных мощностей, приобретению необходимого оборудования и инструментов, налаживанию производственного процесса. И коренное изменение этого процесса уже невозможно без больших потерь. Поэтому на этой стадии жизненного цикла изделия выявляются и используются те резервы, которые не затрагивают производственного процесса. Эти резервы связаны с улучшением организации труда, повышением его интенсивности, сокращением простоев оборудования, экономией и рациональным использованием сырья и материалов.

Эксплуатационная  стадия делится на гарантийный период, когда исполнитель обязан ликвидировать выявленные потребителем неполадки, и послегарантийный. На стадии эксплуатации объекта резервы его более производительного использования и снижения затрат (экономия электроэнергии, топлива, запасных частей и т.д.) зависят главным образом от качества выполненных работ на первых двух стадиях.

Значит, чтобы получить больший  эффект, необходимо проводить поиск резервов непрерывно и систематически на всех стадиях жизненного цикла изделия, и особенно на первых, более ранних стадиях, где скрыты наиболее существенные резервы.

По  стадиям процесса воспроизводства  резервы относятся как к сфере  производства, так и к сфере  обращения. Основные резервы находятся, как правило, в сфере производства, но их много и в сфере обращения (предотвращение разных потерь продукции на пути от производителя к потребителю, а также уменьшение затрат, которые связаны с хранением, перевозкой, продажей готовой продукции и приобретением производственных запасов).

Важное  значение в АХД имеет группировка  резервов по видам ресурсов. Отдельно рассматривают резервы, которые связаны с наиболее полным и эффективным использованием земельных угодий, основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов. Такая классификация резервов необходима для сбалансированности их по всем видам ресурсов. Например, выявлен резерв увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов. Но чтобы его освоить, необходимо в том же размере выявить резервы увеличения производства продукции за счет лучшего использования средств труда и предметов труда. Если же по какому-либо ресурсу резервов не хватает, то в расчет принимается наименьшая величина резервов, выявленная по одному из них.

По  своей экономической природе и характеру воздействия на результаты производства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные, резервам экстенсивного характера относятся те, которые связаны с использованием в производстве дополнительных ресурсов (материальных, трудовых, земельных и др.). Резервы интенсивного типа связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала.

По способам выявления  резервы делятся на явные и  скрытые. К явным относятся резервы, которые легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Это недостача и порча продукции и материалов на складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы, перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии и др. Такие потери являются результатом бесхозяйственности, расточительства, невыполнения обязательств по договорам, неудовлетворительного состояния оборудования, недостаточной квалификации рабочих, низкого уровня организации производства, нарушения технологических процессов, невыполнения плана инновационных мероприятий и т.д. Для ликвидации таких перерасходов следует провести мероприятия по усовершенствованию техники, технологии и организации производства. Необходимо также навести порядок в хранении и перевозке материальных ценностей, организовать действенный учет и контроль за их движением, обеспечить выполнение обязательств перед покупателями и поставщиками, строго выполнять финансовую и расчетную дисциплину и т.д.

К скрытым относятся резервы, которые связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены планом. Для их выявления необходимо провести сравнительный внутрихозяйственный анализ (с достижениями передовых участков, бригад, работников), межхозяйственный (с достижениями ведущих предприятий отрасли), а в некоторых случаях — международные сравнения. И хотя эти резервы не отражаются в отчетности в виде перерасхода ресурсов по сравнению с существующими возможностями отечественной и зарубежной практики, но запаздывание в выявлении и использовании этих резервов временами влечет за собой потери, значительно большие, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня.

Важным признаком  при классификации резервов является время их возникновения. По этому признаку их можно разделить на резервы, не учтенные при разработке планов, и резервы, возникшие после утверждения плана. Первый вид резервов — это упущенные возможности повышения эффективности производства, существовавшие, но не учтенные в момент разработки планов, что является признаком недостаточной обоснованности и напряженности планов. Другой вид резервов — это возможности, возникшие после разработки и утверждения планов. Наличие таких резервов обусловлено быстрыми темпами НТП, появлением новых решений и возможностей.

Таким образом, классификация  резервов позволяет более глубоко понять сущность и организовать их поиск комплексно и целенаправленно. Важно при этом также знать основные принципы поиска резервов.

1.   Поиск резервов  должен носить научный характер, что предполагает знание их экономической сущности, источники и основные направления их поиска, а также методики и техники их подсчета.

2.   Поиск резервов  должен быть комплексным и  системным, что позволяет, с  одной стороны, более полно  выявлять резервы, а с другой  — избежать их повторного счета.

3.   Резервы должны  быть экономически обоснованными  и реальными. При их подсчете надо учитывать возможности предприятия, подкрепленные конкретными мероприятиями.

4.   Большое значение  для повышения эффективности  поиска резервов имеет предварительное  определение резервоемких направлений (участков производства, где имеются большие потери трудовых и материальных ресурсов, простои техники и т.д.).

5.   Поиск резервов должен быть оперативным. Чем он оперативнее, тем эффективнее этот процесс. Особое значение имеет сокращение разрыва во времени между нахождением и освоением резервов.

6.   Поиск резервов  не должен быть дискретным. Его  необходимо проводить планомерно, систематически.

7.   Резервы выявляются  тем полнее, чем большее число  работников разных профессий  и специальностей участвует в  их поиске. 

 

 

ЗАДАНИЕ 1

 

По данным, приведенным в таблице 1.1 определить количественное влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:

а) численности рабочих;

б) количества дней, отработанных одним рабочим;

в) продолжительности рабочего дня;

г) среднечасовой производительности труда.

 

Таблица 1.1 – Исходные данные

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Объем товарной продукции, млн.руб.	5968,8	6000
Среднесписочная численность  рабочих, чел.	3520	3470
Общее число отработанных человеко-дней, тыс.	767,36	752,99
Общее число отработанных чел. –часов, тыс.	6062,14	5986,27

 

Решение:

Для решения задачи воспользуемся  методом разниц.

Общее изменение товарной продукции (*ТП) определяется по формуле:

 

             *ТП = ТПо – ТПб = Кспо×То×ПТчо - Кспб×Тб×ПТчб,       (1.1)

 

где    ТПо, ТПб – объем товарной продукции в отчетном и базовом периодах;

Кспо, Кспб – среднесписочная численность рабочих в отчетном и базовом периодах;

То, Тб – число часов, отработанных одним рабочим в отчетном и базовом периодах;

ПТчо, ПТчб – среднечасовая производительность труда в отчетном и базовом периодах.

Влияние изменения численности  рабочих на изменение объема товарной продукции определяется по формуле:

 

                              *ТПк = (Кспо – Кспб)× Тб×ПТчб,       (1.2)

 

Влияние изменения количества отработанных часов одним рабочим  за год на изменение объема товарной продукции определяется по формуле:

 

                              *ТПт = Кспо×(То – Тб)× ПТчб,       (1.3)

 

Влияние изменения среднечасовой  производительности труда на изменение  объема товарной продукции определяется по формуле:

 

      *ТПпт = Кспо×То×( ПТчо – ПТчб)           (1.4)

 

                               *ТП =  *ТПк  + *ТПт + *ТПпт                                          (1.5)

 

Рассчитаем количество отработанных часов одним рабочим в предыдущем и отчетном годах, а также среднечасовую  производительность труда в предыдущем и отчетном годах.

Dб = Оч-д / Ксп = 767360 / 3520 = 218 дней

Тсмб = Оч-ч / Оч-д = 6062140 / 767360 = 7,9 часов

ПТчб = Тп / Оч-ч = 5968800000 / 6062140 = 984,6 руб.

 

Dо = 752990 /3470 = 217 дней

Тсмо = 5986270 / 752990 =7,95 часов

ПТчо = 6000000000 / 5986270 = 1002,3 руб.

 

*ТП = 6000 – 5968,8 = 31,2 млн. руб.

*ТПк = (3470 – 3520)×218×7,9×984,6 = -84,8 млн. руб.

*ТПD = 3470×(217 – 218)×7,9×984,6 = -27 млн. руб.

*ТПт = 3470×217×(7,95 – 7,9)×984,6 = 37 млн. руб.

         *ТПпт = 3470×217×7,95×(1002,3 – 984,6) = 106 млн. руб.

*ТП =  -84,8 – 27+37+106 = 31,2 млн. руб.

 

В отчетном году объем товарной продукции вырос на 31,2 млн. руб. Положительное  влияние на рост объема товарной продукции  оказало изменение продолжительности  рабочего дня (рост товарной продукции  составил 37 млн. руб.) и повышение  среднечасовой производительности труда 1 работника, под воздействием этого фактора рост товарной продукции составил 106 млн. руб. Однако, изменение среднесписочной численности рабочих и количества отработанных одним рабочим дней оказали отрицательное влияние, в связи с чем, объем товарной продукции снизился на 84,8 млн. руб. и 27 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 2

 

Изучить  динамику изменения  объемов производства и реализации продукции на предприятии, исчислить базисные и цепные показатели темпов роста. Сделать выводы о характере изменения показателей. Данные и результаты расчетов представить в виде таблицы 2.1

 

Таблица 2.1 - Динамика изменения объема производства и реализации продукции

Показатели	Годы
	1998	1999	2000
1	2	3	4
1.Объем производства продукции  (работ, услуг) в ценах предприятия  без НДС и прочих отчислений, млн.руб.: а)в фактических ценах  отчетного года; б)в сопоставимых ценах	33 730 25 810	43 605 22 657	98 241 52 808
2.Базисные темпы роста  объема производства продукции, %: а) в фактических ценах  отчетного года; б)в сопоставимых ценах	- -	129,3 87,6	291,3 204,6
3.Цепные темпы роста  объема производства продукции, %: а) в фактических ценах  отчетного года; б)в сопоставимых ценах	- -	129,3 87,6	225,3 233,1
4.Объем реализованной  продукции (работ, услуг) в ценах предприятия без НДС и прочих отчислений, млн.руб.: а) в фактических ценах  отчетного года; б)в сопоставимых ценах	16 107 14 712	41 817 21 530	82 243 37 683
5.Базисные темпы роста  объема реализованной продукции, %: а) в фактических ценах  отчетного года; б)в сопоставимых ценах	- -	259,6 146,3	510,6 256,1
6.Цепные темпы роста  объема реализованной продукции, %: а) в фактических ценах  отчетного года; б)в сопоставимых ценах	- -	259,6 146,3	196,7 175,02

 

 

                                    Тр (базисный) = ·100,

 

где    Yi – уровень изучаемого периода;

        Yo – базовый уровень.

 

     Тр (цепной) = ·100,

 

где    Yi – 1 – уровень предшествующего периода.

 

Вывод: Из таблицы видно, что объем производства продукции (работ, услуг) в 2000 году по отношению  к 1998 году в фактических ценах отчетного года вырос на 191,3%, а в сопоставимых ценах на 104,6%.  В 1999 г. по отношению к 1998 г. объем производства продукции (работ, услуг) в фактических ценах вырос на 29,3%, а в сопоставимых ценах уменьшился на 12,4 %.  В 2000 г. по отношению к 1999 г.  объем производства продукции (работ, услуг) в фактических ценах вырос на 125,3%, в сопоставимых ценах на 133,1%.  За последний год объем реализованной продукции в фактических ценах увеличился на 96,7 % по отношению к 1999 году, а сопоставимых ценах на 75,02%. В целом видно, что в связи с увеличением объема производства продукции (работ, услуг) увеличился объем реализованной продукции.

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3

 

Проанализировать степень  выполнения плана по ассортименту продукции.

Решение:

Таблица 3.1 – Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Перечень ассортиментных позиций	Объем производства продукции, тыс.пар		Отклонение от плана, тыс.пар	Процент выполнения плана, %	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, тыс.пар.
	план	отчет
1	2	3	4	5	6
1.Изделие А	480	500	20	104,16	480
2.Изделие Б	270	250	-20	92,6	250
3.Изделие В	180	160	-20	88,9	160
4.Изделие Г	210	210	0	100	210
6.Изделие Д	770	800	30	103,9	770
7.Изделие Е	1100	1080	-20	98,18	1080
8.Изделие Ж	700	750	50	107,14	700
Итого	3710	3750	40	101,1	3650

 

Средний процент выполнения плана по ассортименту рассчитывается по формуле:

 

где   Вф (в пределах плана) – фактический объем производства в пределах плана в натуральном или стоимостном выражении;

          Впл – плановый объем производства продукции в натуральном или стоимостном выражении.

П = ·100 = 98,38%

Вывод:

Несмотря на перевыполнение фактического выпуска продукции на 1,1%, план по ассортименту выполнен всего на 98,38 %.

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 4

 

Исследовать ритмичность  работы предприятия. Рассчитать коэффициенты ритмичности выполнения плана по объему выпуска продукции и ритмичности  производства. Сопоставить их и сделать  выводы.

Решение:

Таблица 4.1 – Анализ ритмичности выпуска продукции (по декадам)

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс.руб.		Удельный вес продукции, %		Засчитывается в выполнение плана по ритмичности
	По плану	По отчету	По плану	По отчету	Тыс.руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
1	4100	3900	31,83	30,59	3900	30,59
2	4620	4050	35,87	31,76	4050	31,76
3	4160	4800	32,30	37,65	4160	32,30
Итого за месяц	12880	12750	100	100	12110	94,65

 

Коэффициенты ритмичности  рассчитываются по следующим формулам:

1. Коэффициент ритмичности выполнения плана по объему продукции:

,

где - соответственно  фактические и плановые объемы выпуска отдельных видов продукции за день, неделю, декаду, месяц.

          

 

           2.Коэффициент ритмичности производства:

,

где  - среднее из показателей объема выпуска продукции ниже средней арифметической;

- среднее из показателей объема  выпуска продукции выше средней  арифметической;

 Кр.плана = =0,9402

  Аmin ср = = 3975

   Аmax ср = 4800

                                                  Кр.пр-ва = = 0,828

Вывод:

Согласно расчетам видно, что предприятие в течении  месяца работало неритмично. Наблюдается  невыполнение плана ритмичности  на 5,98 % (100 -94,02), а также не выполнение ритмичности производства на 17,2 % (100-82,8).

 

 

ЗАДАНИЕ 5

 

Оценить динамику и выполнение плана по качеству продукции.  Сделать  выводы.

Решение:

Таблица 5.1 – Анализ показателей  качества продукции

Показатели	Ед. изм.	За предыдущий год	За отчетный год		Отклонение
					Предыдущего года		Плана
			По плану	Фактически	В абсол сум.	В %	В абсол. сум.	В %
Объем продукции (работ, услуг) в действующих ценах	Млн.р	20510	25730	25640	5130	125,1	-90	99,6
Из объема продукции (работ, услуг) сертифицированная продукция: -Стоимость	Млн.р	14750	20720	22440	7690	152,13	1720	108,3
-Удельный вес к общему  объему	%	71,9	80,5	87,5	x	15,6	x	7
Рекламации: -Количество принятых  рекламаций	Шт	12	x	10	-2	83,3	x	x
-Стоимость зарекламированной  продукции в действующих ценах	Млн.р	53	х	50	-3	94,3	х	х
-Удельный вес зарекламированной  продукции	%	0,26	х	0,19	х	-0,07	х	х
Продукция, поставленная на экспорт	Млн.р	3950	7510	7930	3980	200,6	420	105,6
Удельный вес экспортной продукции	%	19,6	29,2	30,9	х	11,3	х	1,7

 

Вывод:

Из таблицы 5.1 видно, что  объем продукции (работ, услуг) по сравнению  с предыдущим годом вырос на 25,01 %, но по сравнению с планом объем продукции не выполнен на 100 млн.рублей. Сертифицированная продукция фактически составляет 87,5 % из общего объема продукции (работ, услуг). По сравнению с предыдущим годом объем сертифицированной продукции увеличился на 52,13 %.   Объем зарекламированной продукции по сравнению с предыдущим годом уменьшился на 16,7 % (100-83,3), и стоимость уменьшилась на 5,7 %. Продукция, поставленная на экспорт увеличилась на 0,6 % по сравнению с прошлым годом, удельный вес ее составил 30,9 %.

 

 

ЗАДАНИЕ 6

 

Дать оценку выполнения плана  по росту производительности труда.

 

Решение:

Таблица 6.1 – Анализ выполнения плана по росту производительности труда

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год		Выполнение плана, %	Фактические темпы роста, %
		план	факт
1	2	3	4	5	6
1. Объем производства  продукции, тыс.руб.	4823210	4411960	4843720	109,79	100,42
2.Среднесписочная численность  работников основной деятельности, чел.	1796	1615	1522	94,24	84,74
3.Среднегодовая выработка  продукции на 1 работника основной  деятельности, тыс.руб.	2685,5	2731,9	3182,5	116,5	118,5
4.Расчетная численность  работников основной деятельности (по выработке предыдущего года), чел.	Х	1643	1804	109,8	Х
5.Относительное высвобождение  (-), вовлечение (+) численности работников  основной деятельности, чел. (стр.2-стр.4)	Х	-28	-282	Х	Х
6.Темпы роста производительности  труда, %	Х	91,48	100,45	Х	Х
7.Темпы прироста производительности  труда, %	Х	-8,52	0,45	Х	Х