Анализ хозяйственной деятельности. 11

СОДЕРЖАНИЕ 
 

      1. Анализ состава, структуры и  динамики основных средств  3

      2. Охарактеризовать факторы первого  и второго уровней, влияющие  на изменение материалоемкости  продукции       8

      Задача           15

      Список  использованной литературы      17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. АНАЛИЗ СОСТАВА,  СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ  ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 

     Основные средства – это основа производственного процесса. В отрасли связи в общей стоимости производственных фондов на долю основных средств приходится порядка 95%. От объема основных фондов, технического их совершенствования, обновления и модернизации, степени использования зависит объём и качество услуг связи, производительность труда, прибыль и рентабельность организации.

     Эффект  от улучшения использования основных средств находит выражение в приросте объёма услуг связи без дополнительного прироста фондов или в экономии основных средств, капитальных вложений, в снижении себестоимости услуг связи, росте прибыли и рентабельности организации.

     Задача  анализа использования основных средств состоит в том, что бы дать оценку результатов выполнения планов и темпов роста основных средств и показателей их использования, изучить структуру средств, выяснить причины, вызывающие недостаточное использование основных средств, и выявить резервы улучшения их использования. В результате анализа должны быть разработаны мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков и более эффективное использование основных средств.

     Экономический анализ состава основных средств  имеет важное значение для выявления изменения в структуре основных фондов. Состав основных средств различается по своему назначению, сроку службы, производственной мощности и т.д.[6, с. 579]

     Наиболее  важное значение имеет группировка (классификация) основных фондов по признаку их производственного назначения. Основные средства связи классифицируются по следующим видам: здание; сооружение; передаточные устройства; машины и оборудование, в том числе: силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование, вычислительная техника; транспортные средства; инструменты; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; прочие основные средства.

     Поскольку в составе основных средств удельный вес измерительных и регулирующих приборов и устройств, лабораторного оборудования, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей незначителен, то при изучении структуры целесообразно их не выделять в самостоятельные показатели, а объединить с фондами прочих основных средств в общую группу "Прочие основные средства".

     На  примере узла электросвязи показано, какие изменения произошли в  структуре основных средств за отчетный год.

     В таблице 1.1 приведен анализ структуры и динамики основных средств[6, с. 560] 

     Таблица 1.1 - Анализ структуры и динамики основных средств

     Наибольший  удельный вес в стоимости основных средств составляет активная часть основных средств. В течение года произошли изменения в структуре фондов, удельный вес активной части основных средств возрос с 89,4 до 89,8%, а удельный вес зданий снизился с 10,6 до 10,2%. Прирост основных фондов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 59098,2 тыс. руб., или на 9,9%, обеспечен за счет роста наиболее активной части основных средств – рабочих машин и оборудования, а так же сооружений и передаточных устройств. В отчетном периоде прирост этих видов основных средств составил 54698,7 тыс. руб. (27599,7+3299,4+23799,6), или 92,6%, общего прироста основных средств фактором и свидетельствует о росте технической оснащенности организации связи и улучшения структуры основных средств. Более полную характеристику изменения структуры и темпов роста по видам основных средств дает изучение динамики за более длительный период, например, за 3 – 5 лет. [6, с. 562]

     Анализ  состава основных средств позволяет  дать не только сравнительную оценку их структуры, установить резервы по видам сооружения, но и выявить несоответствие в объеме оборудования и сооружения и другие причины, мешающие лучшему использованию основных средств.

     Основные  средства постоянно находятся в  движении. Одни основные средства изнашиваются и выбывают из эксплуатации, – другие вводятся в действие. Анализ движения и состояния основных фондов позволяет установить причины изменения основных средств в отчетном году и определить степень обновления, выбытия и износа их. Анализ движения и состояния основных фондов осуществляется на основе данных бухгалтерской отчетности

     В результате невыполнения плана по вводу  основных средств стоимость основных средств на начало и конец отчетного  периода была несколько ниже, чем  предусматривалась по плану. Положительным моментом является передача почти половины из выбывающих основных фондов узла связи другим организациям и поступление основных средств от других организаций в большей сумме, чем намечалось по плану.

     Изучение  показателей использования основных средств в динамике за более длительный период дает возможность определять тенденцию изменения этих показателей и выявить основные факторы, повлияющие на сложившиеся результаты.

     Для выяснения причин сложившихся результатов  по использованию основных производственных основных средств, необходимо проанализировать натуральные показатели использования основных средств. Общими натуральными показателями основных средств, применяемыми в организациях связи, является: соотношение установленного и фактически работающего оборудования; использование оборудование (каналов) по времени действия; использования мощности (пропускной способности) оборудование (каналов) в единицу времени фактической работы. [6, с. 567] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОХАРАКТЕРИЗОВАТЬ  ФАКТОРЫ ПЕРВОГО И ВТОРОГО УРОВНЕЙ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ МАТЕРИАЛОЕМКОСТИ ПРОДУКЦИИ 

     Материалоёмкость  продукции представляет собой величину затрат материальных ресурсов на производство единицы продукции или работ. Это определение в самом общем виде характерно для любого уровня управления. Материалоёмкость товарной продукции является обобщающим стоимостным показателем и представляет величину материальных затрат на одну гривну товарной продукции предприятия, объединения, подотрасли, отрасли [2, с. 324]:

                 МЕ = МЗ / ВП,        (2.1)

     Где:  МЕ – материалоёмкость продукции; МЗ – материальные затраты на производство продукции; ВП – стоимость произведенной продукции.

     В экономической литературе рекомендуется  несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов даёт показатель материалоёмкости. Материалоёмкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоёмкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоёмкости – уменьшает. Материальных затрат при калькулировании себестоимости продукции учитываются как прямым путём (в статье «Сырьё и материалы»), так и в комплексных статьях расходов (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общезаводские). В связи с этим их называют прямыми и общими.

     Повышение эффективности использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

     Анализ  материалоёмкости проводится по аддитивной, кратной или мультипликативной факторной системе.

     Построение  факторных моделей осуществляется на основе формулы определения материалоёмкости, причём сама формула расчёта не может рассматриваться в качестве факторной системы.

     Одна  из факторных моделей, полученная приёмом расширения, рассматривает изменение материалоемкости ресурсов в зависимости от материалоемкости по прямым затратам (МЕпр) и коэффициента соотношения общих и прямых затрат (Ксоотн) [2, с. 325]:

           МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.  (2.2)

     Для изучения влияния факторов на материалоёмкость можно использовать любые методы (цепных подстановок, абсолютных разниц, логарифмический и др.)

     Материалоёмкость  по прямым материальным затратам МЕпр и коэффициент соотношения затрат Ксоотн. – факторы первого порядка. Факторами второго порядка, влияющими на материалоёмкость продукции, являются:

• структура продукции (увеличение доли материалоёмкой продукции приводит к увеличению общей материалоёмкости);
• уровень материальных затрат на отдельные изделия, или удельная материалоёмкость;
• цены на материалы и отпускные цены на продукцию.

     Частные показатели материалоёмкости применяются  для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеёмкость, металлоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и др.), а также для характеристики уровня материалоёмкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потреблённых материалов на единицу продукции к её оптовой цене).

     С помощью частных показателей  материалоёмкости анализируется изменение общей материалоёмкости товарной продукции под влиянием структурного сдвига в потреблении материальных ресурсов (сырья, топлива и др.). [2, с. 326] 

     Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. (рис. 1) [1, с. 67].

     Факторная модель будет иметь вид

      Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:   (2.4) 

     (2.5) 

     (2.6) 

     (2.7) 

     (2.8) 

     (2.9)

     Рис. 2.1 - Схема факторной системы материалоемкости 
 

                   (2.10)

                  (2.11)

                  (2.12)

                  (2.13)

                  (2.14)

                  (2.15) 

     Для расчета нужно иметь следующие  данные [1, с. 69]: 

     I. Затраты материалов  на производство  продукции:

     а) по плану:

     МЗ_пл = (VВП_плi ^.УР_плi ^. М_плi);    (2.16)

     б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:

     МЗ_усл1 = (VВП_плi ^.УР_плi ^. ЦМ_плi) ^. К_пп ;  (2.17)

     в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

     МЗ_усл2 = (VВП_фi ^. УР_плi ^. ЦМ_плi);   (2.18)

     г) фактически по плановым ценам:

     МЗ_усл3 = (VВП_фi ^. УР_фi ^. ЦМ_плi);   (2.19)

     д) фактически:

     МЗ_ф = (VВП_фi ^. УР_фi ^. ЦМ_фi).    (2.20) 

     II. Стоимость товарной  продукции:

     а) по плану:

     ТП_пл = (VВП_плi ^. ЦП_плi);    (2.21)

     б) по плану, пересчитанному на фактический  объем производства, при плановой структуре:

     ТП_усл1 = (VВП_фi ^. ЦП_плi)±DТП_удi ;   (2.22) 

     в) фактически по плановым ценам:

     ТП_усл2 = (VВП_фi ^. ЦП_плi);    (2.23)

     г) фактически:

     ТП_ф = (VВП_фi ^. ЦП_фi).     (2.24)

     На  основании приведенных данных о  материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл. 2.1. 

     Таблица 2.1 -Факторный анализ материалоемкости продукции

     Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и  причин изменения ее уровня. Она  зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. [1, с. 70]

     Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:

     ВП = МЗ ^. МО или ВП = МЗ/МЕ .    (2.26)

     Для расчета влияния факторов на объем  выпуска продукции по первой формуле  можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй –  только прием цепных подстановок  или интегральный метод.

     Результаты  анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья  и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей  потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

     Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов. [1, с. 71]

     На  основе проведенного анализа в заключение производят подчет резервов повышения  эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение  технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др. Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле:

      ;    (2.27)

     где М₁, М₀ - норма расхода материала до и после внедрения мероприятия;   
ЦМ - цена материала; VBП_m - выпуск продукции в натуральном выражении с момента внедрения мероприятия и до конца года, З_мр - затраты, связанные с внедрением мероприятия. [1, с. 72] 

ЗАДАЧА 

     Рассчитать  абсолютное и относительное  отклонение по фонду заработной платы, если фактические расходы на оплату труда составили 420 млн. руб., при плане 352 млн. руб. Удельный вес переменных расходов на оплату труда в их плановой сумме составляет 62,5%. Коэффициент выполнения плана по объему выпуска продукции составил 1,036. Решение обосновать. 

     Решение:

     Абсолютное  отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств  на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл). 

     420 – 352 = 68 млн. рублей 

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премия рабочих, суммы отпускных.

     При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно  использовать поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (∆ВП%). 

     ∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл х (100 + ∆ВП% х Кп)) /100 

     ∆ВП% = 1,036 – 1 = 0,036 

     ∆ФЗПотн = 420 – 352 х (100 + 0,036 х 0,625)/ 100= 60 млн. рублей 

     Вывод: При расчете абсолютного и  относительного отклонений по фонду  заработной платы мы получили разные показатели, это исходит из сути этих показателей. Так при расчете относительного отклонения применяется поправочный коэффициент, который отражает изменения фонда оплаты труда в переменной его части, части оплаты труда по сдельным расценкам. При расчете показателей абсолютного и относительного отклонений фонда оплаты труда в данном примере существует превышение над плановым фондом, а это значит, что допущено нарушение при расчете заработной платы, фонд оплаты необоснованно завышен на сумму 60 млн. рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

     1. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.

     2. Под общ. ред. Ермалович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн., 2001. – 576 с.

     3. Под общ. ред. Стражевича В.И., Богдановской Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Мн., 2008. – 527 с.

     4. Под общ. ред. Стражевича В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Мн., 2005. – 480 с.

     5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. – Мн.: Новое знание, 2001. – 704с.

     6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: учеб. пособие. – Мн.: Новое знание, 2007. – 680 с.