Анализ хозяйственной деятельности. 10

Задание 1. Рассчитать величину влияния объема производства и структурных сдвигов на изменение объема товарной продукции способом цепной подстановки.

Исходные данные для факторного анализа стоимости  товарной продукции

Изделие	Плановая цена, р.	Объем производствашт.		Структура продукции, %		Товарная продукция в ценах плана, тыс. р.
		план	факт	план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
А	500					5 200		4 900
Б	700					5 600		5 425
В	750					5 025		5 100
Г	800					4 375		6055
Итого	-					20 200		ТПусл.2=21480

 

1. Рассчитаем объем производства шт.:

План:

Изделие А: 5200/500=10400 шт.

Изделие Б: 5600/700=8000 шт.

Изделие В: 5025/750=6700 шт.

Изделие Г: 4375/800=5469 шт.

                         Итого: 30569

Факт:

Изделие А: 4900/500= 9800 шт.

Изделие Б: 5425/700 = 7750 шт.

Изделие В: 5100/750= 6800 шт.

Изделие Г: 6055/800= 7569 шт.

                        Итого: 31919

2. Рассчитаем структуру продукции в %:

План:

Изделие А: 10400/30569*100 =34%

Изделие Б: 8000/30569*100 =  26%

Изделие В: 6700/30569*100 = 22%

Изделие Г: 5469/30569*100= 18%

                                    Итого:  100%

Факт:

Изделие А: 9800/31919*100 =31%

Изделие Б: 7750/31919*100 =24%

Изделие В: 6800/31919*100 =21%

Изделие Г: 7569/31919*100 =24%

                                    Итого: 100%

3. Рассчитаем товарную продукцию фактически при плановой структуре:

Скорректируем плановую стоимостную величину выпуска по каждому изделию на коэффициент  выполнения плана производства продукции  в целом по предприятию в натуральных  единицах.

K_v=31919/30569=1,044

Изделие А: 5200*1,044=5429 тыс.р.

Изделие Б: 5600*1,044=5846 тыс.р.

Изделие В:5025*1,044=5246 тыс.р.

Изделие Г: 4375*1,044=4568 тыс.р.

Если бы план производства был выполнен на 104,4% и не нарушалась бы запланированная структура, то общий объем производства составил 21089т.руб.  При фактической структуре он выше на 391 тыс.руб.

Полученные результаты заполним в таблицу:

Изделие	Плановая цена, р.	Объем производствашт.		Структура продукции, %		Товарная продукция в ценах плана, тыс. р.
		План	факт	план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
А	500	10400	9800	34	31	5 200	5429	4 900
Б	700	8000	7750	26	24	5 600	5846	5 425
В	750	6700	6800	22	21	5 025	5246	5 100
Г	800	5469	7569	18	24	4 375	4568	6055
Итого	-	30569	31919	100	100	20 200	21089	ТПусл.2=21480

4) Рассчитаем величину  влияния объема производства  и структурных сдвигов на изменение  объема товарной продукции способом  цепной подстановки

4.1. ТП_пл = V_общ.пл *УД_iпл*Ц_iпл

ТП_пл А= 30569*34%*500 =5196730

ТП_пл Б= 30569*26%*700 =5563558

ТП_пл В= 30569*22%*750 =5043885

ТП_пл Г= 30569*18%*800 = 4401936

4.2. ТП_усл.1.= V_общ.ф *УД_iпл*Ц_iпл

ТП_усл.1. А= 31919*34%*500=5426230

ТП_усл.1. Б= 31919*26%*700 =5809258

ТП_усл.1. В= 31919*22%*750 =5266635

ТП_усл.1. Г= 31919*18%*800 =4596336

4.3. ∆ТП_Vобщ = ТП_усл.1 - ТП_пл (изменение стоимости товарной продукции за счет изменения объема производства)

∆ТП_Vобщ  А= 5426230-5196730 = 229500

∆ТП_Vобщ  Б= 5809258-5563558 = 245700

∆ТП_Vобщ  В= 5266635-5043885=222750

∆ТП_Vобщ  Г=4596336-4401936=194400

4.4. ТП_усл.2.= V_общ.ф.*УД_iф*Цi_пл

ТП_усл.2.А= 31919*31%*500=4947445

ТП_усл.2.Б= 31919*24%*700 = 5362392

ТП_усл.2.В= 31919*21%*750=5027243

ТП_усл.2.Г = 31919*24%*800 = 6128448

4.5. ∆ТП_УДi = ТП_усл.2 - ТП_усл.1 (изменение стоимости товарной продукции за счет изменения структуры производства)

∆ТП_УДi А= 4947445- 5426230 = - 478785

∆ТП_УДi Б= 5362392 - 5809258 = - 446866

∆ТП_УДi В=5027243 – 5266635 = -239392

∆ТП_УДi Г=6128448 – 4596336 = 1532112

 

 

 

 

Результаты факторного анализа сведем в таблицу:

Изделие	Изменение товарной продукции  за счет объема производства, руб.	Изменение товарной продукции  за счет структуры, руб.
А	229500	- 478785
Б	245700	- 446866
В	222750	-239392
Г	194400	1532112
Итого	892350	367069

 

 

Задание 2.

Провести факторный анализ эффективности использования ОПФ.

Сводная информация для поведения факторного анализа

Показатели	План	Факт	Отклонение
Объем выпуска продукции (ТП), тыс. р.	20 200	ТПусл.2=21480
Среднегодовая стоимость, тыс. р.:
основных производственных средств (ОПФ)	4 040	ОПФф=4620
активной части (ОПФа)	2 525	2 857
Удельный вес активной части основных средств (УДа), коэффициент
Количество  единиц технологического оборудования (К)	20	21
Средняя стоимость единицы  технологического оборудования (Ц), тыс. р.
Отработано за год  всем оборудованием (Т), тыс. ч	91,50	87,38
Отработано за год  единицей оборудования:
часов (Тед)
смен (СМ)	610	570
дней (Д)	306	300
Коэффициент сменности (Ксм)
Средняя продолжительность  смены (П), ч
Среднечасовая выработка  продукции единицей оборудования (СВ), р.
Фондоотдача, р.:
основных средств (ФО)
активной части основных средств (ФОа)

 

1) Найдем удельный  вес активной части основных  средств (УД^а ),

УД^а   план: 2525/4040*100% = 62,5

УД^а   факт: 2857/4620*100% = 61,8

 

2) Найдем среднюю  стоимость единицы технологического оборудования (Ц), тыс.руб.:

Ц = ОПФ^а  *К

Ц план = 2525/20=126,25

Ц факт = 2857/21 = 136,05

3) Найдем сколько  отработано за год единицей  оборудования часов Тед:

Тед=Т/К

Т_ед план = 91,50/20=4575 час

Т_ед факт = 87,38/21=4161 час

4) Найдем коэффициент сменности К_см=СМ/Д

К_см план= 610/306=1,99

К_см факт=570/300=1,90

 

5) Найдем среднюю  продолжительность смены П= Тед/СМ

П план = 4575/610 = 7,5

П факт = 4161/570=7,3

6) Найдем среднечасовую  выработку продукции единицей  оборудования (СВ), р.

СВ=ТП/Т

СВ план=20200/91,5 = 220,77

СВ факт = 21480/87,38=245,82

7) Найдем фондоотдачу,  р.:

Основных средств ФО:

ФО_п=20200/4040=5

ФО_ф=21480/4620=4,65

Активной части  основных средств ФО^а

ФО^а план=20200/2525=8

ФО^а факт=21480/2857=7,52

Отклонение: факт-план

Полученные данные заполним в таблицу:

Показатели	План	Факт	Отклонение
Объем выпуска продукции (ТП), тыс. р.	20 200	21480	1280
Среднегодовая стоимость, тыс. р.:
основных производственных средств (ОПФ)	4 040	4620	580
активной части (ОПФа)	2 525	2 857	332
Удельный вес активной части основных средств (УДа), коэффициент	62,5	61,8	-07
Количество  единиц технологического оборудования (К)	20	21	1
Средняя стоимость единицы  технологического оборудования (Ц), тыс. р.	126,25	136,05	9,8
Отработано за год  всем оборудованием (Т), тыс. ч	91,50	87,38	-4,12
Отработано за год  единицей оборудования:
часов (Тед)	4575	4161	-414
смен (СМ)	610	570	-40
дней (Д)	306	300	-6
Коэффициент сменности (Ксм)	1,99	1,9	-009
Средняя продолжительность  смены (П), ч	7,5	7,3	-,02
Среднечасовая выработка продукции единицей оборудования (СВ), р.	220,77	245,82	25,05
Фондоотдача, р.:
основных средств (ФО)	5	4,65	-0,35
активной части основных средств (ФОа)	8	7,52	-0,48

 

 

Факторная модель первого  уровня

 

ФО = УД^а·ФО^а.

 

Расчет влияния этих факторов осуществляется способом абсолютных разниц:

 

1) ∆ФО_уд^а = (УД^а_ф - УД^а_пл)·ФО^а_пл – изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части основных средств;

 ∆ФО_уд^а = (61,8-62,5)*8=-5,6

2) ∆ФО_фо^а = УД^а_ф·(ФО^а_ф – ФО^а_пл) – изменение фондоотдачи за счет изменения уровня фондоотдачи активной части основных средств.

∆ФО_фо^а = 61,8*(7,52-8)=-29,7

 

Факторная модель второго уровня

.

Для расчета влияния этих факторов на прирост фондоотдачи активных средств используется способ цепных подстановок

1) ;

 

7986,28

2) ;

 

7411

3) ∆ФО^а_ц = ФО^а_усл.1 - ФО^а_пл – влияние структуры на уровень фондоотдачи активной части ОПФ;

 

∆ФО^а_ц =7411-7986,28=-575,28

 

4) ;

7265,69

5) ∆ФО^а_д = ФО^а_усл.2 - ФО^а_усл.1 – влияние целодневных простоев;

 

∆ФО^а_д =7265,69-7411=-145,31

 

6) ;

=6937,09

7) ∆ФО^а_Ксм = ФО^а_усл.3 - ФО^а_усл.2 – влияние коэффициента сменности

 

∆ФО^а_Ксм =6937,09-7265,69=-328,6

 

8) ;

 

 

9) ∆ФО^а_п = ФО^а_усл.4 - ФО^а_усл.3 – влияние внутрисменных простоев;

 

∆ФО^а_п =6752-6937,09=-185,09

 

 

10) ;

11) ∆ФО^а_св = ФО^а_ф - ФО^а_усл.4 – влияние среднечасовой выработки;

 

∆ФО^а_св =7518,24 – 6752=766,24

 

12) ∆ФО^а_общ. = ∆ФО^а_ц + ∆ФО^а_д + ∆ФО^а_Ксм + ∆ФО^а_п + ∆ФО^а_св.

 

∆ФО^а_общ. =-575,28+(-145,31)+(-328,6)+(-185,09)+766,24=-468,04

 

Чтобы узнать, как факторы второго  уровня повлияли на уровень общей фондоотдачи, необходимо результаты, полученные в ходе факторного анализа фондоотдачи активной части умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей стоимости ОПФ: ∆ФО_i = УД^а_ф·∆ФО^а_i.

 

∆ФО_ц = 61,8*(-575,28)=-35552,3

∆ФО_д = 61,8*(-145,31)=-8980,16

∆ФО_Ксм =61,8*(-328,6)=-20307,48

∆ФО_п =61,8*(-185,09)=-11438,56

∆ФО_св =61,8*766,24=47353,63

 

 

Задание 3. Провести факторный анализ эффективности использования материальных ресурсов. Определить влияние факторов на уровень материалоемкости способом цепной подстановки.

 

Исходные данные для факторного анализа

Показатели	Тыс. р.
1. Затраты материалов  на производство продукции, тыс.  р.
а) по плану ∑(Viпл∙УРiпл∙ЦМiпл)	5 950
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства ∑(Viпл∙УРiпл∙ЦМiпл)∙Кv	6902
в) по плановым нормам и  плановым ценам на фактический объем  производства ∑(Viф∙УРiпл∙ЦМiпл)	6 420
г) фактически по плановым ценам ∑(Viф∙УРiф∙ЦМiпл)	6 590
д) по факту ∑(Viф∙УРiф∙ЦМiф)	∑ЗМф=6893
2. Стоимость товарной  продукции, тыс. р.
а) по плану ∑(Viпл∙ЦПiпл)	20 200
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах ∑(Viпл∙ЦПiпл)∙Кv	23432
в) фактически по плановым ценам ∑(Viф∙ЦПiф)	ТПусл.2=21480
г) фактически ∑(Viф∙ЦПiф)	ТПф=22510

 

1) Найдем коэффициент  выполнения плана общего объема производства продукции в натуральном выражении K_v :

K_v = 6893/5950=1,16

2) Найдем затраты материалов  на производство продукции по  плану, пересчитанному на фактический  объем производства (∑(V_iпл∙УР_iпл∙ЦМ_iпл)∙К_v):

5950*1,16=6902

3) Найдем стоимость товарной продукции фактически при плановой структуре и плановых ценах ∑(V_iпл∙ЦП_iпл)∙К_v

20200*1,16=23432

Факторная модель материалоемкости имеет вид

,

где    V_i – количество произведенной продукции i-го вида, шт.;

УР_i – расход материалов на единицу продукции;

ЦМ_i - стоимость материалов;

ЦП_i - уровень цен на продукцию.

Расчет влияния этих факторов на изменение материалоемкости ведется способом цепных подстановок

 

1) ;

 

=0,29

2) ,

 

=0,29

 

3) ∆МЕ_Vобщ. = МЕ_усл1 - МЕ_пл – влияние количества произведенной продукции;

 

∆МЕ_Vобщ. =0,29-0,29 = 0

 

4) ;

 

=0,30

 

5) ∆МЕ_УДi = МЕ_усл2 – МЕ_усл.1 – влияние структуры производства;

 

∆МЕ_УДi =0,3-0,29=0,01

 

6) ;

 

0,31

7) ∆МЕ_УРi = МЕ_усл3 – МЕ_усл.2 – влияние норм расхода сырья;

 

∆МЕ_УРi = 0,31-0,30=0,01

 

8) ;

 

 

9) ∆МЕ_ЦМi = МЕ_усл4 – МЕ_усл.3 – влияние цен на сырье и материалы;

 

∆МЕ_{ЦМi =} 0,32-0,31=0,01

 

 

 

10) ;

 

 

11) ∆МЕ_ЦПi = МЕ_ф – МЕ_усл.4 – влияние цен продукции;

 

∆МЕ_ЦПi =0,31-0,32= -0,01

 

12) ∆МЕ_общ. = ∆МЕ_Vобщ. + ∆МЕ_удi + ∆МЕ_урi + ∆МЕ_цмi + ∆МЕ_цпi.

 

∆МЕ_общ. =0+0,01+0,01+0,01-0,01=0,02

 

Задание 4. Оценить полноту использования трудовых ресурсов. Определить сверхплановые потери рабочего времени (целодневные и внутрисменные).

Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Отклонение (+, -)
		план	факт	от прошлого года	от плана
Среднегодовая численность (количество) рабочих (КР), чел.	408	400	КР=428	-8	28
Отработано за год  одним рабочим:
дней (Д)	240	250	245	-10	-5
часов (Ч)	1 884	2 000	1 911	-116	-89
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,85	8	7,8	0,15	-0,2
Фонд рабочего времени (ФРВ), тыс. ч	768672	800000	817908	31328	17908

 

 

Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч. определяется (в  часах) делением общего количества человеко-часов, на число фактически отработанных человеко-дней.

 

1. Прошлый год  1884/240 = 7,85
2. План 2000/250 = 8
3. Факт 1911/245=7,8

 

Полноту использования  трудовых ресурсов можно оценить  по степени использования фонда  рабочего времени (ФРВ).

Факторная модель для  определения влияния факторов

ФРВ = КР·Д·П.

Определить сверхплановые потери рабочего времени можно способом абсолютных разниц:

целодневные (ЦДП) = КРф * (Дф– Дпл) * Ппл

внутрисменные (ВСП) = КРф * Дф* (Пф – Ппл)

ЦДП= 428*(245-250)*8=-17120

ВСП= 428*245*(-0,2)= - 20972

Задание 5. Способом цепных подстановок измерить влияние факторов на сумму прибыли от продаж организации:

изменение объема реализации продукции;

изменение структуры  ассортимента реализации;

изменение цен реализации;

изменение себестоимости  продукции.

Исходные данные о динамике прибыли от продаж

Показатели	Период		Отклонение
	базисный	отчетный	тыс. р.	%
Объем реализации (ВР), тыс. р.	19 215	ВР1=20316
Себестоимость проданной Продукции (ПС), тыс. р.	12 180	ПС1=12768
Прибыль от продаж (П), тыс. р.
Индекс изменения цен  отчетного периода к базисному периоду (Iц)	1,0	1,1
Объем реализации в сопоставимых ценах, тыс. р.

1) Определим прибыль от продаж П=ВР-ПС

П баз = 19215-12180=7035

П отч = 20316-12768=7548

2) Приведение объема продаж к сопоставимому виду.

 

Пересчет осуществляется путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации

ВР₁⁰=ВР₁/I_ц,

где    ВР₁⁰ – объем реализации в отчетном периоде, выраженный в базисных ценах;

ВР₁ – объем реализации в отчетном периоде;

I_ц – индекс изменения цен.

 

ВР₁⁰= 20316/1,1=18469

Заполним полученными  результатами таблицу:

Показатели	Период		Отклонение
	базисный	отчетный	тыс. р.	%
Объем реализации (ВР), тыс. р.	19 215	20316	1101	105,7
Себестоимость проданной продукции (ПС), тыс. р.	12 180	12768	588	104,83
Прибыль от продаж (П), тыс. р.	7035	7548	513	107,3
Индекс изменения цен  отчетного периода к базисному периоду (Iц)	1,0	1,1	0,1	110
Объем реализации в сопоставимых ценах, тыс. р.	19215	18469	-746	96,1

 

Определение возможной  суммы прибыли организации при  объеме продаж отчетного периода и величине остальных факторов уровня базисного периода (П_усл.1).

П_усл.1=П_о·I_vр,

где    П_о – прибыль от продаж отчетного периода;

I_vр – индекс объема реализации продукции.

В свою очередь I_vр=ВР₁⁰/ВР₀.

I_vр=18469/19215=0,961

П_усл.1=7548*0,961=7253,63

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Определение возможной  суммы прибыли отчетного периода, рассчитанной по себестоимости и ценам базисного периода (П_усл.2).

 

Расчет прибыли  отчетного периода исходя из

себестоимости и цен базисного периода

Показатель	Порядок расчета	Значение показателя, тыс. р.
Выручка от реализации отчетного периода в базисных ценах	ВР10	18469
Фактически реализованная  продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (ПСусл)	ПС0·Ivр	7253,63
Прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисным себестоимости и ценам (Пусл.2)	ВР10-ПСусл	11215,37

 

Расчет влияния  факторов на изменение

суммы прибыли  от продаж

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. р.
	объем продаж	структура товарной продукции	цена	себестоимость
Базисный	База	База	База	База	ВР0 – ПС0	19215-12180=7035
Усл. 1	Отчет	База	База	База	П0∙Ivр	7253,63
Усл. 2	Отчет	Отчет	База	База	ВР10 - ПСусл	11215,37
Усл. 3	Отчет	Отчет	Отчет	База	ВР1 - ПСусл	20316-7253,63=13062,37
Отчетный	Отчет	Отчет	Отчет	Отчет	ВР1 – ПС1	20316-12768=7548

Определяется изменение  суммы прибыли за счет факторов:

 объема реализации  П_усл.₁.-П_пл =7253,63-7035=218,63 т.р

структуры реализации продукции П_усл.2-П_усл.1.=11215,37-7253,63=3961,74 т.р

средних цен реализации П_усл.3-П_усл.2 = 13062,37-11215,37=1847

себестоимости П_ф-П_усл.3 = 7548-13062,37= -5514,37

Общее изменение прибыли

218,63+3961,74+1847+(-5514,37)= 513