Анализ хозяйственной деятельности. 5

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1.Основные научные принципы  анализа хозяйственной деятельности……….3

2.Виды экономического анализа…………………………………………………6

Задача 1 …………………………………………………………………………..12

Задача 2…………………………………………………………………………...14

Задача 3…………………………………………………………………………...16

Список используемой литературы……………………………………………..41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основные научные принципы  анализа хозяйственной деятельности

 

Всестороннее изучение экономических явлений и процессов, связанных с деятельностью предприятий, строится на принципах экономического анализа. Основными из них являются:

• государственность;
• научность;
• объективность;
• системность и комплексность;
• оперативность;
• массовость.

Принцип государственности отражает государственный подход к оценке экономических явлений. Он состоит в том, что при анализе деятельности предприятий, их структурных подразделений независимо от форм собственности следует исходить из экономической стратегии государства и вытекающих из нее задач на соответствующем этапе развития народного хозяйства. Следовательно, функционирование предприятий должно осуществляться не только в интересах их коллективов, но и государства в целом.

Принцип научности означает, что методология экономического анализа хозяйственной деятельности должна базироваться на материалистической диалектике и политической экономии, наиболее полно отражающих действительность. Анализ должен проводиться на основе всестороннего учета требований экономических законов.

Принцип научности реализуется путем совершенствования теории анализа хозяйственной деятельности и отраслевых методик, широкого внедрения экономико-математических методов и ЭВМ. Деятельность трудовых коллективов, объединений и предприятий необходимо оценивать исходя из их вклада в выполнение планов экономического и социального развития, соблюдения принципов оплаты труда, уровня затрат на производство и реализацию продукции и т.п.

Принцип объективности предполагает исследование реальных экономических явлений и процессов, их причинно-следственной взаимосвязи в условиях достоверной информации. Этот принцип нашел свое отражение в ряде законодательных актов, предусматривающих уголовную ответственность лиц, допустивших фальсификацию данных учета и отчетности о деятельности предприятия.

Информация, использующаяся для анализа, должна быть документально обоснованной, точно отражать имущественное состояние, результаты деятельности, резервы. От ее объективности зависит результативность контроля за расходованием ресурсов, эффективность материального и морального поощрения. Точная, объективная оценка работы трудовых коллективов – необходимая предпосылка для выявления реальных возможностей производства, оптимального планирования и адекватности принимаемых решений.

Принцип системности и комплексности требует учета органической взаимосвязи при изучении, измерении и обобщении влияния отдельных факторов на формирование экономических показателей, выполнение хозяйственных планов. Все стороны деятельности предприятия рассматриваются не изолированно, а во взаимосвязи. Хозяйственные процессы и результаты изучаются в динамике. Экономика объединений, предприятий анализируется на всех уровнях управления как целостная система, что обеспечивает глубину познания. Комплексность означает системное рассмотрение всех стадий, явлений, показателей деятельности анализируемого объекта в их взаимосвязи.

Принцип оперативности предусматривает умение быстро и четко выполнять анализ, реализовать принятые решения. Оперативность анализа заключается в своевременном выявлении и предупреждении причин отклонения от плана как по количественным, так и качественным показателям, изыскании путей устранения отрицательно действующих факторов, закреплении и усилении действия положительных. Этим достигается возможность улучшения работы предприятия. По результатам анализа должны намечаться мероприятия, направленные на улучшение хозяйственной деятельности. Чтобы анализ был действенным, его результаты необходимо оперативно доводить до руководства. Следовательно, своевременность анализа позволяет превратить его в средство оперативного контроля выполнения плана, вовремя обнаружить и устранить неполадки в производстве, использовать резервы, подтянуть отстающие участки до уровня передовых.

Принцип массовости означает привлечение к аналитической работе работников производственной сферы, от деятельности которых зависит повышение жизненного уровня населения республики. Реформирование экономики, процессы разгосударствления и приватизации, создание равных условий для предприятий различных форм собственности способствует усилению ответственности каждого за результаты работы предприятия, повышению эффективности хозяйствования. Этого можно достигнуть, если каждый на своем участке работы будет искать и находить неиспользованные резервы. Важное место в организации такой работы принадлежит инженерно-техническим работникам и экономическим службам. С их помощью представляется возможным ускорить процесс выхода из экономического кризиса.

Рассмотренные принципы составляют основу системы аналитической работы на предприятии. Эффективность ее функционирования обеспечивается комплексностью их использования, так как каждый их них взаимосвязан и взаимообусловлен.

 

 

 

 

2. Виды экономического анализа

 

Классификация экономического анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач, для разработки методики его проведения и для организации аналитического процесса.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой (теория анализа хозяйственной деятельности), который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях экономики.

По признаку времени экономический анализ подразделяется на перспективный (предварительный) и ретроспективный (последующий, исторический).

Перспективный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных прогнозов.

Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный (стратегический). Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а долгосрочный – свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный – стратегический политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то тогда легче принимать тактические решения. В условиях рыночной конкуренции стратегический анализ становится неотъемлемой частью управленческой деятельности.

Ретроспективный анализ осуществляется после совершения хозяйственных актов. Он необходим для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый. Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его – оперативно оценивать изменения относительно заданных параметров, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Оперативный и итоговый анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективного бизнеса.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрифирменный и межфирменный. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности, внести коррективы в стратегическую и тактическую политику предприятия.

По аспектам исследования выделяют финансовый, операционный (технико-экономический), социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, функционально-стоимостной и другие виды анализа.

Важное место среди всех видов экономического анализа занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.

Операционный анализ связан с оценкой и прогнозированием результатов операционной деятельности предприятия, выявлением резервов увеличения выпуска продукции, изменения ее структуры, совершенствованием техники, технологии и организации производства.

Социально-экономический анализ проводят экономические службы предприятия, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.

Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По методике исследования объектов различают качественный и количественный (факторный) анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, ситуационный анализ (анализ чувствительности), маржинальный (предельный) анализ, экономико-математический анализ и т.д.

Качественный анализ – это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

Количественный анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о роста остатков незавершенного производства. Если темпы роста товарной продукции выше темпов роста реализации продукции, то это признак затоваривания (работы на склад). Наличие просроченных обязательств, замедление оборачиваемости капитала, хроническая убыточность – индикаторы вероятности банкротства предприятия.

Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

Ситуационный анализ предназначен для решения конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации (экономической, правовой, политической и т.п.). Для его проведения требуется системное аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого решения, умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяются критические величины объема продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении которых финансовый результат будет равен нулю. Оптимальный уровень производства оказывается в точке пересечения кривых предельных издержек и предельного дохода.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выделяются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

По субъектам (пользователям) анализа различают внутренний (управленческий) и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По степени охвата объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном – по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом – только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

 

Рассчитать и сделать анализ факторов на величину прямых материальных затрат

 

Статья затрат	По плану	По плановым нормативам на фактический выпуск продукции	Фактически
Сырье и материалы   а) Возвратные отходы	25222 5000	27200 7000	27400 6100
Покупные изделия	1800	1917	2230
Топливо и энергия на технологические цели	3720	4052	3920
Итого по прямым материальным затратам	?	?	?

 

Решение:

 

Статьи затрат	Сумма затрат			Отклонение от плана
	по плану	по плановым нормативам на фактический выпуск продукции	фактически	общее	в том числе
					объема выпуска	уровня затрат
Сырье и материалы   а) Возвратные отходы	25222   5000	27200   7000	27400   6100	2178   1100	1978   2000	200   -900
Покупные изделия	1800	1917	2230	430	117	313
Топливо и энергия на технологические цели	3720	4052	3920	200	332	-132
Итого по прямым материальным затратам	25742	26169	27450	1708	427	1281

 

Данные, приведенные в таблице, показывают, что при абсолютном перерасходе 1 708 тыс. руб., относительный перерасход составляет 1 281 тыс. руб. Прямые материальные затраты выросли на 427 тыс. руб. в связи с увеличением выпуска продукции. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2

 

Составить исходную факторную модель объема продукции. Определить тип факторной модели. Рассчитать влияние факторов на изменение объема продукции приемом абсолютных разниц.

 

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем продукции, тыс. руб.	100	105
Численность рабочих, чел.	20	15
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб.	?	?

 

Проверить правильность расчета факторов приемом балансовой увязки.

 

Решение:

 

Факторная модель объема продукции имеет следующий вид:

,

где ЧР – численность рабочих, чел.; ГВ – среднегодовая выработка одного рабочего, руб.

Тип факторной модели: мультипликативная.

 

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем продукции, руб. (ОП)	100 000	105 000	+5 000
Численность рабочих, чел. (ЧР)	20	15	-5
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. (ГВ)	5 000	7 000	+2 000

 

Расчет влияния данных факторов на объем продукции произведем способом абсолютных разниц.

Изменение объема продукции за счет изменения:

а) численности рабочих

(руб.);

б) среднегодовой выработки одного рабочего

(руб.).

Проверим правильность расчета факторов приемом балансовой увязки:

(руб.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ

ООО «Когалымнефтестройсервис»

2.1.Общая оценка  финансового состояния

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

Оценка  финансового состояния организации основывается на целой системе    показателей,    характеризующих    структуру   источников формирования  капитала  и  его размещения, равновесие между активами организации   и   источниками   их   формирования,  эффективность  и интенсивность    использования    капитала,   платежеспособность  и кредитоспособность организации, ее инвестиционную привлекательность, уровень  производственных  и  финансовых  рисков и т.д. С этой целью изучается  динамика  каждого показателя, проводятся сопоставления со средними и нормативными значениями по отрасли.

В качестве  основных  критериев  для  оценки  финансовой  устойчивости предприятия используются следующие показатели:

1.   Коэффициент   текущей  ликвидности  характеризует  степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами организации. Его рекомендуется рассчитывать следующим образом:

                        Оборотные активы                           стр.290

       Кт.л =   -------------------------------------- = -----------------.

                    Краткосрочные обязательства     стр. 790 - стр.720

 

Кт.л (2004) = 1238/(762) = 1,62

Кт.л (2005) =1542/1476 = 1,04

Если  коэффициент  текущей  ликвидности  меньше  норматива,  но наметилась   тенденция   его   роста.

2.    Коэффициент    обеспеченности   собственными   оборотными средствами характеризует, какая часть оборотных активов, необходимая для   обеспечения  финансовой  устойчивости,  сформирована  за  счет собственных  средств  организации.  Согласно  принятой  методике его величина    определяется  как   разность   между   собственными   и приравненными к ним источниками и суммой внеоборотных активов:

 

                                     Собственный оборотный капитал

                    КОСС = --------------------------------------------- = 0,384

                                               Оборотные активы

                            разд.III + разд.IV - разд.I

                      = -----------------------------------.  

                                          разд.II

 

Организация   считается   устойчиво  неплатежеспособной  в  том случае,  когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение 4 кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского   баланса,   а  также  наличие  на  дату  составления последнего     бухгалтерского    баланса    значения    коэффициента обеспеченности  финансовых  обязательств активами (К3), превышающего 0,85.

3.  Коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами (К3)  характеризует  способность  организации  рассчитаться по своим финансовым  обязательствам  после  реализации  активов.  Его уровень определяется   отношением   всех   (долгосрочных   и  краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости имущества (активов):

              Заемные средства             разд.V баланса

К3 = -----------------------------  = ---------------------- = 0,09

        Общая  валюта баланса              стр.390

 

4.    Коэффициент    обеспеченности   просроченных   финансовых обязательств   активами,   характеризующий  способность  организации рассчитаться   по   просроченным   финансовым  обязательствам  путем реализации  имущества  (активов),  дополняет  предыдущий показатель.

Рассчитывается  он  делением  просроченных  финансовых  обязательств организации   (долгосрочных  и краткосрочных)  на  общую  стоимость имущества (активов) (Приложение 1, 5):

                  Просроченные обязательства (форма 5)

              К4 = ------------------------------------------------------. 

                            Общая валюта баланса        

 

Таким образом, коэффициент обеспеченности   просроченных   финансовых обязательств   активами в 2008 году составил 0,025 (217/8431), а в 2009 году 0,05 (460 / 9180), т.е. возрос в 2 раза.

Таблица 2.1.1. Показатели финансовой устойчивости ООО «Когалымнефтестройсервис»

 

Показатели	Алгоритм расчета	На 1.01. 2009	На 1.01. 2010	Откло- нение
Коэффициент независимости		0,9	0,83	-0,07
Коэффициент финансовой зависимости		1,11	1,2	-0,09
Коэффициент текущей ликвидности		1,62	1,04	-0,58
Коэффициент    беспеченности   собственными   оборотными средствами		0,384	0,043	-0,341
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами		0,09	0,161	-0,071