Анализ использования трудовых ресурсов. 3

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПЕЧАТИ

Контрольная  работа

Предмет: Анализ финансово-хозяйственной деятельности

На тему: «Анализ использования трудовых ресурсов»

Москва, 2010г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ              3

1.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами              4

1.2 Анализ использования фонда рабочего времени                           5 

1.3. Анализ производительности труда                                                  7

1.4. Анализ фонда заработной платы              9

ЗАКЛЮЧЕНИЕ              14

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ              15

Задача № 1              16

Задача № 2

ВВЕДЕНИЕ

Экономика нашей страны практически перешла на рыночные рельсы и функционирует исключительно по законам рынка. Предприятия сами отвечают за свою деятельность, и сами принимают решения о дальнейшем развитии. А в рыночной экономике выживает тот, кто наилучшим образом использует имеющиеся у него ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности.

Из известных на данный момент факторов производства одним из главных, а зачастую и основным, требующим наибольших затрат, является труд.

1.1              Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсам

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения  эффективности производства.

В современных условиях производства эффективность использования производственных фондов, сырья, улучшение качества и структуры выработанной продукции зависят как от количества работающих, так и от уровня их квалификации. В соответствии с действующим законодательством предприятия сами определяют общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждают штаты. Неукомплектованность персонала нередко оказывает отрицательное влияние на качество и динамику объёма продукции.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленных хозяйств. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и др. служащих (конторский, учетный персонал).

В процессе анализа фактическая среднесписочная численность (ССЧ) отдельных категорий сопоставляется с плановой в абсолютном выражении и в процентах к соответствующей базе, при этом необходимо изучить изменение структуры персонала.

Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой – изучение ее движения. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих коэффициентов:

оборота по приёму =___принято работников  всего____________

                                среднесписочная численность работников

оборота по выбытию =___ уволено работников всего______________

                                    среднесписочная численность работников

общего оборота = __принято работников + уволено работников__

                           среднесписочная численность работников

текучести = уволено по своему желанию и нарушения дисциплины

кадров             среднесписочная численность работников

постоянства кадров = количество работников, проработавших год

                               среднесписочная численность работников

Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ производится сравнением показателей отчетного года с показателями предыдущего года. Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе, активно влияя на производительность труда. Коэффициенты постоянства и стабильности кадров отражают уровень оплаты труда и удовлетворенность работников условиями труда, трудовыми и социальными льготами.

1.2. Анализ использования фонда рабочего времени

Но показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объём выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного труда, определяемого количеством рабочего времени. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год(Д), средней продолжительности рабочего дня(П):

ФРВ=ЧРЧДЧП

Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий год. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены.

Влияние этих факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом цепной подстановки:

ФРВ чр = (ЧР ф – ЧР пл)  Д пл  П пл

                                    ФРВ д = (Д ф – Д пл)  ЧР ф  П пл

                                     ФРВ п = (П ф – П пл)  Д ф  ЧР ф

Возможно, что рабочее время согласно установленному трудовому режиму используется полностью: нет ни простоев, ни прогулов. Но возможны и  потери рабочего времени как результат прогулов и простоев оборудования от неэффективного использования рабочего времени.

Различают понятия явочные дни, целодневные и внутрисменные простои, неявки и прогулы. Рабочий может явиться на работу и не работать в течение всей смены или части смены. Отсюда понятие целодневных и внутрисменных простоев. Прогул - это неявка на работу по неуважительным причинам, то есть без законных к тому оснований.

При анализе важно установить, какие из причин, вызвавшие потери рабочего времени, зависят от трудового коллектива (прогулы, простои оборудования по вине рабочих и т.д.) и какие не обусловлены его деятельностью (отпуска, например). Устранение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом, не требующим капитальных вложений, но позволяющим быстро получить отдачу.

Также необходимо обратить внимание на непроизводительные затраты рабочего времени (скрытые потери рабочего времени). Это затраты рабочего времени на изготовление забракованной продукции и исправление брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.

Для определения непроизводительных потерь рабочего времени, связанных с браком, необходимо сумму заработной платы рабочих в забракованной продукции и выплаченной зарплаты рабочим на его исправление разделить на среднечасовую зарплату рабочих.

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

1.3. Анализ производительности труда

Один и тот же результат в процессе производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

На рабочем месте, в цехе, на предприятии производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Этому показателю необходимо уделять особое внимание, т.к. именно от него зависит уровень многих других показателей – объем выработанной продукции, уровень ее себестоимости, расход фонда заработной платы и др.

В процессе анализа производительности труда необходимо установить степень выполнения плана и динамику роста, причины изменения уровня производительности труда. Такими причинами могут быть изменение объема продукции и численности ППП, использование средств механизации и автоматизации, наличие или устранение внутрисменных и целодневных простоев и др.

Обобщающий показатель производительности труда (выработка на одного работающего или одного рабочего) в значительной степени зависит от материалоемкости отдельных видов продукции, объема кооперированных поставок, структуры продукции.

Производительность труда исчисляется на одного работника ППП и на одного рабочего. Наличие этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги структуры персонала предприятия. Более высокий темп роста производительности труда одного работника ППП по сравнению с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности ППП и о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП за счет боле высокой организации производства, труда и управления. Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности одного рабочего.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных  показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ= УД Ч Д Ч П Ч СВ

В свою очередь эти факторы можно выразить следующим образом:

Среднегодовая выработка продукции (ГВ)= __________ТП__________          

                                                                                                                       ССЧ ППП

Доля рабочих в общей численности (УД) = ___________ССЧ рабочих_____

              ССЧ ППП

Количество отработанных дней одним = ___общее число отработаных_ч/д__

   рабочим за год (Д)                                                      ССЧ рабочих

Средняя продолжительность рабочего = _общее число отработанных ч/ч__ 

  дня (П)                                                  общее число отработанных ч/д 

  Средне часовая выработка продукции(СВ)= _______ТП__________________

                                                                                               Общее число отработанных ч/ч

1.4. Анализ фонда заработной  платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ФЗПa) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

ФЗПа = ФЗП1 - ФЗП0

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (ФЗПот).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

ФЗПот = ФЗП1 - (ФЗП0 - Iвп)

где Iвп - индекс выпуска продукции

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.6.3.1.1

Рис.6.3.1.1 Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

ФЗПпер=∑VВПi*УДi*УТЕi *ОТi

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1.                  Фонд заработной платы:

по плану:

ФЗПпер=∑VВПплi*УТЕплi *ОТплi

по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

ФЗПусл1=ФЗПпл *Кпп

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

ФЗПусл2= ∑VВПфi*УТЕплi *ОТплi

фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

ФЗПусл3= ∑VВПфi*УТЕфi *ОТплi

фактически:

ФЗПф= ∑(VВПфi*УТЕфi *ОТфi)

2. Отклонение от плана:
         абсолютное:

ФЗПА=ФЗПф-ФЗПпл

относительное:

ФЗПот=ФЗПф-(ФЗПпер.пл*Кпл+ФЗПпост.пр)

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

         влияние объёма производства продукции:

∆ФЗПусл1 =ФЗПусл1 -ФЗП пл

         влияние изменения структуры произведённой продукции:

∆ФЗПусл2 =ФЗПусл2 -ФЗП усл1

влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

∆ФЗПусл3 =ФЗПусл3 -ФЗП усл2

влияние изменения оплаты труда:

∆ФЗПусл4=ФЗПФ-ФЗП усл3

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

∆ФЗПа=∆ФЗПусл1 +∆ФЗПусл2 +∆ФЗП усл3 +∆ФЗП усл4

ФФЗ0= ФЗПусл2 +ФЗП усл3 +ФЗП усл4

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.6.3.1.2

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

ФЗПп=Ч*Д*t*ЧЗП

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Рис. 6.3.1.2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

JЗП=    Средняя зарплата за отчетный период

           Средняя зарплата за базисный период

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

JЗП=    Средняя выработка отчетного периода

           Средняя выработка базисного периода

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

Коп   = Jпт/JЗП

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

±Э=ФЗПф * (JЗП- Jпт)/ JЗП

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

JЗП=СЗ1/СЗ0*Jy

где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рыночных отношениях между процессами производства продукции и использования трудовых ресурсов, рабочей силы, персонала предприятия существует такое же равновесие, как между спросом и предложением, затратами и результатами, доходами предприятия и уровнем жизни работников. Всякая деятельность персонала предприятия в полной мере должна соответствовать существующему механизму рыночных трудовых отношений в современном производстве и обеспечивать высокий рост производительности труда.

Во всех экономических системах главной производительной силой является человек, персонал организации. Своим трудом он создает материальные и духовные ценности. Чем выше человеческий капитал во всякой организации или фирме, тем лучше она работает. Люди, персонал служат на предприятии одновременно экономическими ресурсами и основными факторами производства. Без взаимодействия людей, работников нет ни производства, ни потребления, ни рынка.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. ЧИЭМ СП6ГТУ.Чебоксары, 2001.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО “Новое знание”, 2003.
3. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности – москва: Инфра-М, 2006.
4. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – Москва: Инфра-М, 2008.
5. Остапенко Ю.М., Экономика труда. Учебное пособие. Москва:  Инфра-М, 2007.
6. Гейц И.В. Нормирование труда и регламентация рабочего времени. Москва – МАУП, 2003.

Задача № 1

Дать оценку финансовой устойчивости предприятия на основе расчета трехкомпонентного показателя и по полученным результатам сделать выводы.

Исходные данные

Единица измерения – тыс. руб.

Наличие собственных оборотных средств (К соб как разница между капиталом и резервами (раздел III пассива баланса) и внеоборотными активами (раздел I актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие собственных оборотных средств можно записать следующим образом:

К соб. = Собственный капитал – внеоборотные активы.

На начало года К соб = 473593,00 – 28874,00 = 444719,00

На конец года К соб = 647327 – 34179 = 613148,00

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (К сдз), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов

К сдз = К соб + III Пассива.

На начало года К сдз = 444719,0 + 473593 = 918312,00

На конец года К сдз = 647327,00 +61348,00 = 126475,00

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (К о), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств:

Ко = Ксдз + Краткосрочные кредиты – Необоротные активы.

На начало года Ко  = 918312,00 + 146716 – 28874,00 = 1036154,00

На конец года Ко = 1260475,00 + 128420,00 – 34179,00 = 1354716,00

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек ( + ) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

с

На начало года Фс = 444719,00 – 358194,00 = 86525,00

На конец года Фс = 613148,00 – 489732,00 = 123686,00

2. Излишек ( + ) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

На начало года Фт = 918312,00 – 358194,00 = 560118,00