ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБЗАЗОВАНИЯ

СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ

ФГОУ  ВПО СибАГС 
 
 
 
 

Кафедра налогообложения и учета 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине Экономический анализ: 

АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО АНАЛИЗА 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнили:

студенты 3 курса, группа 7122

Жаткина Т.А

Проверил:

Кашицына  Л. Г.

к.э.н., доцент 
 
 
 
 
 
 
 

Новосибирск

2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

      Важными критериями в оценке финансового  положения организации являются ликвидность. Исследование проблемы ликвидности организаций показывает, что задолженность хозяйствующих субъектов - частое явление, сопровождающее рыночные преобразования. Многочисленные организации регулярно попадают в ранг неплатежеспособных из-за неумения по тем или иным причинам адаптироваться к рыночным отношениям. В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос анализа ликвидности.

     Цель данной контрольной работы заключается в том, чтобы раскрыть сущность ликвидности бухгалтерского баланса, рассмотреть бухгалтерскую отчетность за определенный период и проанализировать основные показатели ликвидности бухгалтерского баланса на примере ООО «Атлант-Сибирь».

     Исходя  из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:

     - рассмотреть и изучить теоретические основы анализа ликвидности: сущность, методика анализа ликвидности бухгалтерского анализа;

     - исследовать и проанализировать  бухгалтерский баланс и основные  показатели ликвидности баланса  на примере конкретной организации;

     В приложения включены годовые бухгалтерские балансы за период 2006– 2007 годы. Предмет контрольной работы – понятие ликвидности бухгалтерского баланса и методика его анализа. Объектом исследования является ООО «Атлант-Сибирь». В работе была использована экономическая литература по анализу ликвидности на предприятии, а также труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов по вопросам анализа ликвидности бухгалтерского анализа, методическая литература, монографии, статьи в средствах массой информации, электронные ресурсы. Для рассмотрения данной темы в работе были использованы следующие методы: экономико-статистический, сравнительный, табличный, аналитический, коэффициентный и др.

     Для достижения данной цели поставлены следующие  задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы анализа ликвидности;
2. Провести анализ и оценку ликвидности ООО «Атлант-Сибирь»;
3. Сделать выводы и рекомендации по проведенному анализу;

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ

1.1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОНЯТИЯ  ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА

     Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность – это наличие у него средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и, одновременно, для осуществления своей деятельности.¹ Для оценки платежеспособности предприятия используются показатели ликвидности. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого преимущественно состоит из запасов.² В экономической литературе принято различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность организации. Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса – это ее способность превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Качественное отличие этого понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности активов с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса. Ликвидность организации - более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов).

     Главная задача оценки ликвидности баланса  — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения  которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения  обязательств (срочности возврата).

1.2. ЭТАПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ  ВИДОВ ЛИКВИДНОСТИ  БУХГАЛТЕРСКОГО АНАЛИЗА

     Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на группы. Также можно сгруппировать пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств. Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Для оценки реальной степени ликвидности предприятия необходимо провести анализ ликвидности баланса.

     Для определения ликвидности баланса  следует составить итоги по каждой группе активов и пассивов.

     Активы  в зависимости от скорости превращения  в денежные средства (ликвидности) разделяют  на следующие группы:

     Таблица 1. Степень ликвидности активов.

      Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

Таблица 2. Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств.

      Условия абсолютной ликвидности баланса:

      А1≥П1, А2≥П2, АЗ≥ПЗ, А4≤П4.

      При определении ликвидности баланса  группы актива и пассива сопоставляются между собой (рис. 1).

      Рис. 1. Группировка активов  по степени их ликвидности  и обязательств по срочности их оплаты 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «АТЛАНТ-СИБИРЬ»

2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АТЛАНТ-СИБИРЬ»

     Объектом  исследования выступает ООО «Атлант-Сибирь». Основным видом деятельности ООО  «Атлант-Сибирь» является оптовая  торговля строительными материалами. ООО «Атлант-Сибирь» создано в 2005 году.

     ООО «Атлант-Сибирь» является юридическим  лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобрело с даты регистрации. Общество имеет самостоятельный  баланс, печать со своим наименованием, счета в банке. Общество осуществляет свою деятельность самостоятельно на основе полного хозяйственного расчета и самофинансирования, всецело отвечает за результаты своей деятельности и выполнения обязательств перед заказчиками, бюджетом и банками. Учредители этого общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесённых ими вкладов. Учредителями общества являются физические лица.

     ООО «Атлант-Сибирь» является субъектом малого предпринимательства и в составе годовой отчетности сдает форму №1 и форму № 2. Организационная структура ООО «Атлант-Сибирь» представлена на рисунке 2. 
 

     Рис. 2. Организационная  структура ООО  «Атлант-Сибирь»

2.2. ДЕЛЕНИЕ АКТИВОВ  И ПАССИВОВ НА 4 ГРУППЫ

     Сейчас  на основе данных бухгалтерского баланса, разделим активы на 4 группы.

Таблица 4. Деление активов  на 4 группы.

     Сейчас  на основе данных бухгалтерского анализа, разделим пассивы на 4 группы.

     Таблица 5. Деление активов  на 4 группы.

2.3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВИДА ЛИКВИДНОСТИ И АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «АТЛАНТ-СИБИРЬ»

     Среди критериев оценки финансового состояния  ликвидность и платежеспособность являются приоритетными. Потребность  в анализе ликвидности баланса  возникает в условиях усиления финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия.

     Ликвидность баланса - определяется как степень  покрытия обязательств предприятия  его активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует  отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

     Предварительный анализ ликвидности баланса предприятия  удобнее проводить с помощью  таблицы покрытия (см. табл. 6), заполненной на основе данных годового баланса. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода. Таким образом, с помощью этой таблицы можно выявить рассогласование по срокам активов и пассивов, составить предварительное представление о ликвидности и платежеспособности анализируемого предприятия. Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее ликвидных средств с наиболее срочными обязательствами) позволяет выяснить текущую ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

     ООО «Атлант-Сибирь» по данному виду ликвидности баланса имеет платежный  недостаток за 2006 год года в размере  419 тыс. руб., за 2007 год года в размере 5844 тыс. руб.. Таким образом, за рассматриваемый период значение платежного недостатка увеличилось на 5425 тыс.руб.

     Таблица 6. Анализ ликвидности  баланса ООО «Атлант-Сибирь» 

     Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву (быстрореализуемых активов с  краткосрочными пассивами) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей активности в недалеком будущем. ООО «Атлант-Сибирь» по данному виду ликвидности баланса имеет платежный излишек за 2006 год в размере 285 тыс.руб., в 2007 году по данному виду ликвидности наблюдается платежный недостаток в размере 1481 тыс. руб., таким образом, у предприятия в 2006 году выполнялось соотношение ликвидности, однако в 2007 году это соотношение изменилось в противоположную сторону.

     Сопоставление итогов третьей группы по активу и  пассиву (медленнореализуемых активов  с долгосрочными пассивами) отражает перспективную ликвидность. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей. ООО «Атлант-Сибирь» по данному виду ликвидности баланса имеет платежный излишек во всех периодах, в 2006 году – 201 тыс.руб., в 2007 году – 8583 тыс.руб.. Таким образом платежный излишек за рассматриваемый период увеличился на 8382 тыс.руб.

     Сопоставление итогов четвертой группы по активу и пассиву (труднореализуемых активов  с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о наличии у предприятия собственных оборотных средств. ООО «Атлант-Сибирь» в 2006 году имеет платежный недостаток наименее ликвидных активов в размере 67 тыс.руб. тыс. руб., в 2007 году в размере 1258 тыс.руб.. Таким образом, за 2006-2007 год платежный недостаток вырос на 1191 тыс.руб.

     Исходя  из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Наиболее приближенным к ликвидному баланс был в 2006 году. Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Предприятию не хватает наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

     По  второму неравенству делаем вывод, что положение организации ухудшилось, так как быстрореализуемые активы на конец периода уже не покрывают краткосрочные пассивы.

     Как видно из сопоставления второй и  третьей группы - группы быстро реализуемых  активов (краткосрочной дебиторской  задолженности) недостаточно на покрытие имеющихся займов и кредитов как на начало, так и на конец года. Предприятие может погасить свои обязательства за счет запасов, срок реализации которых достаточно долог. При этом видно, что недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

     По  четвертому неравенству видно, что  на конец периода труднореализуемые активы не покрывают постоянные пассивы. В данном случае медленно реализуемые активы значительно ниже долгосрочных обязательств и в динамике эта разница увеличивается в сторону долгосрочных обязательств, что нельзя отметить, как положительный момент в работе предприятия. В свою очередь трудно реализуемые активы превышают устойчивые пассивы, и в динамике эта разница растет в пользу активов, что также нельзя назвать положительным моментом в работе предприятия. Таким образом, в отдаленной перспективе платежная способность предприятия ухудшается, то есть ухудшается финансовая устойчивость.

     Однако  можно отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Достоинством оценки ликвидности с помощью коэффициентов является возможность сопоставить полученный результат с принятыми в практике нормативными значениями, что позволяет получить объективную информацию о финансовом состоянии предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4. АНАЛИЗ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ООО «АТЛАНТ-СИБИРЬ»

     Ликвидность предприятия – это наличие  у него оборотных средств в  размере теоретически достаточном  для погашения обязательств, хотя бы с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Основным признаком ликвидности организации служит формальное превышение оборотных активов над текущими обязательствами. Чем больше это превышение, тем благоприятнее финансовое состояние. Анализ ликвидности предприятия проводят с помощью коэффициентов текущей, срочной, уточненной и абсолютной ликвидности, их расчет приведен в таблице 7.

     Таблица 7. Относительные показатели ликвидности.

Расчет  коэффициентов ликвидности проводится по следующим формулам:

                                              (1)

     2006 нач.=532\556=0,956

     2006 кон.=12117\11508=1,052

     2007 нач.= 12117\11508=1,052

     2007 кон.=14856\14167=1,049

     Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие обязательства предприятия покрываются ее текущими активами. Для российских предприятий оптимальное значение этого коэффициента установлено не ниже 2. В рассматриваемом предприятии он равен 0,9-1,05 в разные периоды, что по установленным критериям может свидетельствовать о возможности банкротства. Значение коэффициента текущей ликвидности уменьшается в динамике, что показывает неэффективное использование производственных запасов, а также то, что в отдаленной перспективе предприятие может стать неплатежеспособным.

                                      (2)

   2006 нач.=46+285\556-91=0,71

   2006 кон.=78+3456\11508-649=0,33

   2007 нач.=78+3456\11508-649=0,33

   2007 кон.=190+5141\14167-764=0,40

     Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности). Как видно из таблицы, коэффициент быстрой ликвидности имеет переменную тенденцию, но его значение ниже 1, значит, баланс можно признать неликвидным.

                    (3)

     _{2006 нач.=46\556=0,083}

     _{2006 кон.=78\11508=0,006}

     _{2007 нач.=78\11508=0.006}

     _{2007 кон.=190\14167=0,013}

     Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет имеющихся в наличии у предприятия денежных средств. В западных предприятиях рекомендуемое значение нижней границы этого показателя находится на уровне 0,2, для российских предприятий от 0,05 до 0,1. В рассматриваемой организации значение этого коэффициента ниже рекомендуемого значения, так как свободные денежные средства постоянно находятся в обороте.