Анализ структуры и динамики доходов и расходов

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            Выполнил:

студент группы МЕГТ-13

Садовникова Н.Л.

  Проверил:

                                                                                                  Летушко К.П.

 

 

2011 г.

 

Анализ структуры и динамики доходов и расходов

Определение и содержание доходов и расходов раскрыто в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

 

Признается доходами увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)

 

Признается расходами уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)

 

Цель анализа доходов и расходов организации – выявление тенденций изменения этого показателя и всех элементов их формирования, выявление резервов их повышения.

1. Анализ состава, структуры и динамики доходов  организации 

Анализ структуры доходов – это определение доли отдельных видов доходов в общей величине доходов. Анализ динамики доходов – это расчет темпов роста или прироста всех доходов и отдельных их видов, в частности выручки.

Расчет суммы и структуры доходов коммерческого предприятия (организации)

На основании нижеприведенных данных бухгалтерского учета требуется рассчитать сумму доходов коммерческой организации за предыдущий и отчетный год и их динамику. Исходные данные:

                      Таблица 1.1

Наименование доходов по видам деятельности	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.
Выручка от продажи продукции (товаров, услуг)	8980,0	8995,0
Продажа товаров и продукции на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде – отсрочки платежа	942,0	902,0
Авансы полученные в счет оплаты продукции	1322,0	1120,0
Прочие поступления, в том числе операционные доходы (поступления связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации)	120,0	120,0
Полученные проценты по ценным бумагам	12,6	10,8
Средства поступившие в погашение кредита	250,0	150,0
Поступление от продажи основных фондов	50,0	10,0
Штрафы полученные за нарушение условий договоров (по решению суда)	57,2	59,9
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	132,0	-
Сумма поступлений в возмещение причиненных организации убытков	59,0	80,4
Страховое возмещение от чрезвычайных обстоятельств	29,2	28,0
Сумма налога на добавленную стоимость	608,5	510,5

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

- Доходы от обычных  видов деятельности;

- Операционные доходы;

- Внереализационные доходы.

- Доходы, отличные от  доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступлениям относятся  также чрезвычайные доходы.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.2

Наименование доходов по видам деятельности	Предыдущий год, тыс. руб.		Отчетный год, тыс. руб.		Дина-мика %
	Сумма, тыс. руб.	Структура % к итогу	Сумма, тыс. руб.	Структура % к итогу
1. Доходы по обычным видам деятельности
1.1.Выручка от продажи  продукции (товаров, услуг)	8980,0	84,5%	8995,0	86,9%	+2,4%
1.2.Продажа товаров и  продукции на условиях коммерческого  кредита, предоставляемого в виде  – отсрочки платежа	942,0	8,8%	902,0	8,7%	-0,1%
1.3.Авансы полученные в счет оплаты продукции	1322,0		1120,0
Итого доходов от обычной деятельности	9922,0	93,3%	9897%	95,6%	+2,3%
Не признаются доходами	1322,0
2. Прочие поступления 2.1.Операционные доходы: поступления, связанные с предоставлением за плату за временное пользование активов организации	432,6	4,1%	290,8	2,8%	-1,3%
2.2.Внереализационные доходы; штрафы, полученные за нарушение условий договоров (по решению суда)	57,2	0,5%	59,9	0,6%	+0,1%
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	132,0	1,2%	-		-1,2%
Сумма поступлений в возмещение причиненных организации убытков	59,0	0,6%	80,4	0,7%	+0,1%
Итого внереализационных доходов	248,2	2,3%		1,3%	-1%
Не признаются доходами
2.3. Чрезвычайные поступления  Страховое возмещение от чрезвычайных  обстоятельств	29,2	0,3%	28,0	0,3%	-
Сумма налога на добавленную стоимость	608,5		510,5
Итого прочих доходов	710,0	6,7%	459,1	4,4%	-2,3%
Не признаются доходами	608,5		510,5
Всего сумма доходов организации:	10632,0	100%	10356,1	100%

 

Поступившие за определенный период денежные средства или иное имущество образуют доход организации, увеличивая ее активы. Но поступления следует разделять, и это отмечено в п.3 ПБУ 9/99, поскольку существуют такие хозяйственные операции, которые увеличивают активы на определенный период времени, но доходами не являются. Это, например, получение залога, задатка, авансов и предоплаты, поступления по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала, сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных платежей. Не признаются доходами и суммы, полученные в счет погашения кредитами займа.

 

 

 

 

Анализ структуры и динамики доходов организации:

                                                                                                                                      Таблица 1.3.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение от предыдущего года
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	Темп прироста %
1. Доходы по обычным видам деятельности	9922,0	93,3%	9897,0	95,6%	-25,0	-0,3
2. Прочие доходы	710,0	6,7%	459,1	4,4%	-250,9	-35,4
Всего доходов:	10632,0		10356,1		-275,9	-2,6

 

По данным таблицы видно, что в целом доходы организации в отчетном году снизились на 275,9 тыс. руб. или на 2,6%. Анализ структуры доходов показывает, что как в отчетном году, так и в предыдущем большую долю доходов составляли доходы по обычным видам деятельности. Так же видим положительную динамику в том, что доля прочих доходов в общих доходах уменьшается (с 6,7% до 4,4%), а доля доходов по обычным видам деятельности растет (с 93,3% до 95,6%).

В ходе анализа важно не только установить структуру доходов предприятия в отчетном периоде и ее изменение по сравнению с предыдущим периодом, но и определить тип структурной динамики доходов и причин, его обусловившие.

У данного предприятия абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде уменьшается по сравнению с предыдущим периодом на 25 тысяч, а их доля в общей стоимости доходов в текущем периоде увеличивается с 93% до 96%. Данная ситуация свидетельствует о падении масштабов деятельности при сохранении достаточного уровня доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ состава, структуры  и динамики расходов 

Анализ структуры расходов – определение доли отдельных видов расходов в общей сумме расходов. Анализ динамики расходов – расчет темпов роста или прироста всех расходов или отдельных их видов.

Расчет суммы и структуры расходов промышленного предприятия (организации)

На основании нижеприведенных данных бухгалтерского учета требуется рассчитать сумму расходов коммерческой организации за предыдущий и отчетный год и их динамику.

Исходные данные:

                      Таблица 2.1

Наименование расходов по видам деятельности	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Динамика
Расходы (затрат) на покупку сырья и материалов для производства продукции	620,0	680,0	+60,0
Расходы на топливо, электрическую, тепловую энергию и газ	100,0	120,0	+20,0
Расходы на оплату труда	180,0	200,0	+20,0
Расходы на социальные нужды	50,0	60,0	+10,0
Амортизация отчисления	62,0	68,0	+6,0
Коммерческие расходы	20,0	22,0	+2,0
Операционные расходы (предоставленные за плату во временное пользование активов). Участие в уставных капиталах других организаций	2,0	2,0	-
Уплата  процентов за кредиты и займы	10,0	12,0	+2,0
Штрафы, пени уплаченные	40,0	35,0	-5,0
Расходы по внесению средств в складочные капиталы других организаций, приобретение, акций	10,0	10,0	-
Расходы на благотворительную деятельность	5,0	5,0	-
Всего расходов:	1099,0	1214,0	+115,0

 

Из таблицы 2.1. видно, что расходы по всем видам деятельности предприятия возросли, кроме расходов на штрафы и пени.

Далее проанализируем расходы предприятия:

Таблица 2.2

Наименование расходов по видам деятельности	Предыдущий год, тыс. руб.		Отчетный год, тыс. руб.		Дина-мика %
	Сумма, тыс. руб.	Структура % к итогу	Сумма, тыс. руб.	Структура % к итогу
1. Расходы по  обычным видам деятельности	1032,0	93,9%	1150,0	94,7%	+0,8%
1.1. Материальные затраты: расходы, связанные с изготовлением  и продажей продукции (работ, услуг) – приобретение сырья и материалов	720,0	65,5%	800,0	65,9%	+0,4%
1.2 Затраты на оплату  труда	180,0	16,4%	200,0	16,5%	+0,1%
1.3. Отчисление на социальные  нужды	50,0	4,6%	60,0	4,9%	+0,3%
1.4.Амортизация основных  фондов	62,0	5,6%	68,0	5,6%	-
1.5. Прочие затраты (коммерческие  и управленческие расходы)	20,0	1,8%	22,0	1,8%	-
2. Прочие расходы	67,0	6,1%	64,0	5,3%	-0,8%
2.1. Операционные расходы: расходы связанные с участием в уставных капиталах других организаций; расходы связанные с выбытием и списанием  основных фондов; проценты уплаченные	22,0	2%	24,0	2%	-
2.2. Внереализационные расходы; штрафы, пени уплаченные; убытки  прошлых лет	40,0	3,7%	35,0	2,9%	-0,8%
2.3. Чрезвычайные расходы; расходы по чрезвычайным обстоятельствам (стихийные бедствия)	-		-
2.4. Прочие расходы	5,0	0,4%	5,0	0,4%	-
Всего расходов:	1099,0	100%	1214,0	100%

 

Анализ структуры и динамики расходов организации:

Таблица 2.3.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение от предыдущего года
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	Темп прироста %
1. Расходы по обычным  видам деятельности	1032,0	93,9	1150,0	94,7	+118,0	+11,4
2. Прочие расходы	67,0	6,1	64,0	5,3	-3,0	- 4,5
Всего расходов:	1099,0	100	1214,0	100	+115,0	+10,5

 

Вывод: По данным таблицы 2.3. расходы организации увеличились на 115 тыс. руб. или на 10,5%. Текущие расходы организации увеличились на 118 тыс. руб. или на 11,4%. Прочие расходы уменьшились на 3 тыс. руб. или на 4,5%. Структурный анализ расходов организации свидетельствует, что основную часть расходов организации в отчетном периоде, составляют расходы по обычным видам деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчет суммы годовой прибыли и рентабельности выпуска продукции промышленного предприятия

 

Одной из основных целей  любого предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, является прибыль. Но абсолютный показатель прибыли не может дать ответ на вопрос насколько эффективно предприятие реализует свою продукцию, использует вложенный капитал, управляет своими оборотными средствами и т.д., поэтому в целях финансового и экономического анализа  используются система относительных экономических показателей в которую и входят коэффициенты рентабельности. Экономический смысл которых заключается в  определение прибыли, приходящейся на рубль вложенных средств.

Рентабельность – это коэффициент полученный как отношение прибыли к затратам, где в качестве прибыли может быль использована величина балансовой, чистой прибыли, прибыли от реализации продукции, а также прибыли от разных видов деятельности  предприятия. В знаменателе в качестве затрат могут быть использованы показатели стоимости основных и оборотных фондов, выручки от реализации, себестоимости продукции собственного и заемного капитала и т.д.

 

Предприятие считается рентабельным, если в результате реализации продукции, работ, услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль. По этому в широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, доходность.

                                                                                                                                                                         Таблица 3

Наименование показателей	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Динамика
			тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации  товарной продукции за год (без  налога на добавленную стоимость  и акцизов) по оптовым ценам	270,0	283,5	+13,5	+5%
2. Себестоимость (затраты  на производство и реализацию  продукции)	253,8	265,2	+11,4	+4%
3. Прибыль от реализации  продукции	16,2	18,3	+2,1	+13%
4. Рентабельность продукции в % к а) в % к выручке б) в % к себестоимости	6,0% 6,4%	6,5% 6,9%		+0,5% +0,5%

 

Данное  предприятие считается рентабельным, так как в результате реализации продукции,  оно покрыло все свои издержки, и увеличила прибыль на 2,1 тыс. рублей.

Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

в связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 0,5%.

 

Влияние изменения себестоимости продукции на рентабельность продаж:

в связи с ростом себестоимости в отчетном году рентабельность выросла на 0,5%.

 

Таким образом, рентабельность продукции напрямую зависит от объема реализации, то есть от роста выручки и снижения себестоимости продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Расчет показателей общей рентабельности промышленного предприятия за предыдущий и отчетный годы

 

         Общая рентабельность исчисляется как отношение балансовой прибыли к величине основных производственных фондов и собственных оборотных средств.

 

На основе нижеприведенных данных (табл. 4) рассчитать общую рентабельность промышленного предприятия за предыдущий и отчетный годы, определить динамику показателей и письменно сформулировать выводы.

 

Таблица 4.

Наименование показателей	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Динамика
			тыс.руб.	%
1	2	3	4	5
1. Балансовая прибыль	9,2	19,9	+10,7	+116,3%
2. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов	79,3	81,2	+1,9	+2,4%
3. Среднегодовая стоимость  остатков нормируемых оборотных  средств	10,8	21,4	+10,6	+98,1%
4. Затраты на производство			…	…
материальные затраты	49,3	51,0	+1,7	+3,4%
затраты на оплату труда	20,1	23,0	+2,9	+14,4%
отчисления на социальные нужды	2,0	2,0	-	-
амортизация основных фондов	4,4	4,1	-0,3	-6,8%
прочие затраты	3,5	1,1	-2,4	-68,6%
Всего затрат	79,3	81,2	+1,9	+2,4
Общая рентабельность	10,2%	19,4%	…	+9,2

Для расчета общей рентабельности необходимо рассчитать сумму среднегодовой стоимости основных фондов и нормативов оборотных средств.

                                                                                                                                    Таблица 4.1

Наименование показателей	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Динамика
			тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
1. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов	79,3	81,2	+1,9	+2,4
2. Среднегодовая стоимость  остатков нормируемых оборотных  средств	10,8	21,4	+10,6	+98,1
Всего:	90,1	102,6	+12,5	+13,9

Как видно из Таблицы 4.1, среднегодовая стоимость основных фондов и нормативов оборотных средств увеличилась на 12.5 тыс. рублей, прирост составил 13,9%. Такой рост обусловлен за счет  модернизации производства, закупкой нового  оборудования. Производство работает рентабельно, так как общая рентабельность увеличилась на 9,2% это объясняется повышением балансовой прибыли на 116,3% и одновременно небольшим увеличением затрат на 2,4%.

 

 

 

5. Расчет суммы  прибыли и уровня рентабельности  торгового предприятия.

Рентабельность товарооборота (продаж) отражает зависимость между прибылью и товарооборотом и показывает величину прибыли, полученную с единицы проданного товара. Чем больше прибыль, тем выше рентабельность товарооборота

Таблица 5.

Наименование показателей	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Динамика
			тыс.руб.	%
1	2	3	4	5
1. Розничный товарооборот (выручка от реализации товаров  и услуг)	106,2	110,6	+4,4	+4,1%
2. Валовый доход (сумма  ценных надбавок, торговых скидок, наценок и т.п.)	15,9	16,6	+0,7	+4,4%
3. Издержки обращения	10,5	14,0	+3,5	+33,3%
4. Непланируемые доходы	0,4	0,3	-0,1	-25%
5. Непланируемые расходы	0,3	0,2	-0,1	-33,4%
6. Балансовая прибыль (рассчитать)	5,5	2,7	-2,8	-51%
7. Расчет уровня рентабельности а) в % к выручке б) в % к издержкам обращения	5,2% 52,4%	2,4% 19,3%		-2,8% -33,1%

 

Прибыль от реализации товаров и услуг = Валовый доход (сумма ценовых надбавок, торговых скидок наценок и др.) – издержки обращения:

В предыдущем году составила: 15,9 - 10,5 = 5,4 млн. руб.; в отчетном году составила:

16,6 – 14 =2,6 млн. руб.

 

Прибыль (убыток) от непланируемых операций = Непланируемые доходы - Непланируемые расходы:

В предыдущем году прибыль (убыток) от непланируемых операций составил:  0,4 – 0,3 = 0,1 млн. руб., в отчетном году: 0,3 – 0,2 = 0,1 млн. руб.

 

Балансовая прибыль = Прибыль от реализации товаров и услуг + Прибыль (убыток) от непланируемых операций:

В предыдущем году балансовая прибыль = 5,4 + 0,1 = 5,5 млн. руб., в отчетном году:

2,6 + 0,1 = 2,7 млн. руб.

 

Рентабельность товарооборота (продаж) отражает зависимость между прибылью и товарооборотом и показывает величину прибыли:

В предыдущем году уровень рентабельности = (5,5 : 106,2) * 100% = 5,2%, в отчетном году: (2,7 : 110,6) * 100% = 2,4 %

 

Рентабельность товарооборота (продаж) отражает зависимость между прибылью и издержками обращения и показывает величину прибыли:

В предыдущем году уровень рентабельности = (5,5 : 10,5) * 100% = 52,4%, в отчетном году: (2,7 : 14) * 100% = 19,3 %

 

За отчетный год балансовая прибыль предприятия уменьшилась на 51%, на это повлияло уменьшение прибыли, полученной от реализации товаров и услуг (на 2,8 млн. руб.).  Хотя товарооборот и валовый доход незначительно увеличились на 4%, издержки увеличились на 33,3%, что и повлияло на уменьшение рентабельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Расчет суммы  прибыли организации в промышленности (акционерного общества) для целей  налогообложения.

                                                                                                                                                        Таблица 6

Наименование показателей	Отчетный год, тыс. руб.	Предыдущий год, тыс. руб.	Динамика, %
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка от продажи  продукции, товаров, работ, услуг (без налога на добавленную стоимость и акцизов)	19200,0	20900,0	-8,1%
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	14100,0	15200,0	-7,2%
3. Валовая прибыль	5100,0	5700,0	-10,5%
4. Коммерческие расходы	200,0	250,0	-20%
5. Управленческие расходы	250,0	270,0	-7,4%
6. Прибыль (убыток) от продажи	4650,0	5180,0	-10,2%
II. Операционные доходы и расходы
7. Проценты к получению	100,0	80,0	+25%
8. Проценты к уплате	170,0	180,0	-5,6%
9. Доходы от участия  в других организациях
10. Прочие операционные  доходы	50,0	50,0	-
11. Прочие операционные расходы	60,0	60,0	-
III. Внереализационные доходы и расходы
12. Внереализационные доходы	150,0	160,0	-6,3%
13. Внереализационные расходы	160,0	170,0	-5,9%
14. Прибыль (убыток) до налогообложения	4550,0	5080,0	-10,4%
15. Налог на прибыль	910,0	1016,0	-10,4%
16. Прибыль (убыток) от общей  деятельности	3640,0	4064,0	-10,4%
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
17. Чрезвычайные доходы	70,0	70,0	-
18. Чрезвычайные расходы	75,0	75,0	-
19. Чистая прибыль (нераспределенная  прибыль) (убыток) отчетного периода	3635,0	4059,0	-10,5%