Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                  3

1. Анализ основных производственных фондов и оборудования

1.1 Задание 3                                                                                                            5

2. Анализ материальных  ресурсов

2.1 Задание 6                                                                                                            7

2.2 Задание 7                                                                                                            8

3. Анализ производства и реализации продукции

3.1 Задание 11                                                                                                        10

4. Анализ себестоимости продукции

4.1 Задание 15                                                                                                        11

5. Анализ трудовых  ресурсов и оплаты труда

5.1 Задание 9                                                                                                         13

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                                15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Комплексный анализ представляет собой совокупность определенных принципов, методов и приемов всестороннего изучения хозяйственной деятельности организации

 

 

Главное отличие комплексного анализа заключается в особенности подхода к изучению хозяйственной деятельности. К основным понятиям комплексного анализа относятся его полнота или всесторонность, систематичность, наличие единой цели, согласованность и одновременность. Комплексный анализ требует изучения всех сторон деятельности организации. Для характеристики экономического анализа как комплексного недостаточного определить его как полный анализ, т.е. анализ всех сторон хозяйственной деятельности. Комплексный анализ не состоит из простой суммы анализа отдельных сторон производства и отдельных обобщающих показателей. Полнота и всесторонность анализа – только одно из условий его комплексности. Другое необходимое условие комплексности – использование в анализе единой цели, позволяющей связать отдельные направления анализа, показатели и факторы производства в единую систему. Единая цель служит организующим началом согласования результатов экономического анализа организации в целом с результатами отдельных его частей или сторон. На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления ежедневно принимаются множество решений, для обоснования которых используются разные виды экономического анализа. Основу принятия решений по регулированию производства дает оперативный анализ, для которого характерно моделирование хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный анализ отдельных организаций, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ основных производственных фондов и оборудования

1.1 Задание  3

 

Оценить использование  оборудования по времени и мощности, рассчитав коэффициенты экстенсивной, интенсивной и интегральной нагрузки. Дать оценку плановому и фактическому коэффициенту сменности работы оборудования. Указать неиспользованные резервы по времени и мощности оборудования по следующим данным:

Показатель	План	Факт	Изменения
Общее число станков:	100	100	-
В том числе работало: В I смену В II смену В III смену	80 50 30	80 40 30	- 10 -
К сменности	1,6	1,5	0,1
Выпуск товарной продукции, тыс.руб. Мощность в единицу  времени	98 746 3,67	99 658 3,95	912 0,28
К экстенсивной нагрузки	0,94
К интенсивной нагрузки	1,009
Объем недоданной продукции  за счет недоиспользования оборудования: По времени По мощности

Ксмен.пл. = (80+50+30) / 100 = 1,6;  Ксмен.ф. = (80+40+30) / 100 = 1,5

Календарный год времени: Тк = 21 смена * 24 часа * 100 стан. = 50 400

Режимный фонд времени: Тр = 100 * 21 *8 * 1,6 = 26 880

Плановый фонд времени: Тпл. = 21 * 8 * 160 = 26 880

Фактический фонд времени: Тфакт = 21 * 8 * 150 = 25 200

Характеристика использования  времени:

Коэффициент календарного фонда времени: Кк.ф.в. = Тф/Тк = 25200/50400 = 0,5

Коэффициент режимного  фонда времени: Кр.ф.в. = Тф/Тр = 25200/26880 = 0,94

По времени оборудование используется на 50%, т.о. вероятно, мощности оборудования достаточно для выполнения производственной программы

Кэкст. = 25200/26880 = 0,94

Кинтенс. = 99658/98746 = 1,009

Коэффициент интенсивности  близок к 1, не требует дополнение капитального вложения для приобретения с целью увеличения его мощности, т.к. обеспечивается моральный износ минимально.

Производственная мощность ПМ = производственной единице оборудования * фонд времени * количество единиц оборудования

Мощность в единице  времени: Мпл. = 98764 / 25200 = 3,67

                                                     Мфакт = 99658 / 25200 = 3,95

Производственная мощность плановая = 3,67 * 50400 = 184968 тыс.руб.

Производственная мощность фактическая = 3,95 * 50400 = 199080 тыс.руб.

Коэффициент использования  мощности = Фактический выпуск продукции   

                                                                 Производственная мощность фактическая

Кисп.мощ. =  99658 / 199080 = 0,5

Изменение объема продукции = Количество оборудования * Количество отработанных дней * Коэффициент сменности * Продолжительность смены * Выпуск продукции за станко-час.

ВЫВОД: Исходя из расчетов мы видим, что плановое задание выполнено  на 100,9 %, т.к. оборудование работало в  полную мощность, а время использовано лишь на 50% от календарного фонда времени. Из этого делаем вывод что объем недоданной продукции составил на  199080 – 99658 = 99422 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ материальных  ресурсов

2.1 Задание  6

Проанализировать обеспеченность за период, для чего по данным за III квартал года определить:

• Среднесуточную потребность;
• Фактическую обеспеченность;
• Сверхнормативные запасы (непокрытый норматив по каждому виду материалов

 

Вид материала	Фактический запас на начало отчетного периода, тонн	Установленный нормативный запас в днях	Потребность по плану на квартал, тонн
Сталь	2 730	25	9 450
Цемент	1 400	35	4 500

Среднесуточная потребность:

1. Сталь: 9450 / 90 = 105 тонн
2. Цемент: 4500 / 90 = 50 тонн

Фактическая обеспеченность: планируемый (нормативный) запас на конец отчетного периода:

1. Сталь: 105 * 25 = 2625 тонн
2. Цемент: 50 * 35 = 1750 тонн

Потребность в материальных с учетом формирования запаса на квартал:

1. Сталь: 9450 + 2526 – 2730 = 9345 тонн
2. Цемент: 4500 + 1750 – 1400 = 4850 тонн

Фактическая обеспеченность в днях:

1. Сталь: 2730 / 105 = 26 дней
2. Цемент: 1400 / 50 = 28 дней

ВЫВОД:

1. Суточную потребность в стали (9450 – 9345 = 10 тонн) составила 105 тонн, что составляет сверхнормативный запас;
2. Запас по цементу (4500 – 4850 = -350тонн) составил -350 тонн, что значит непокрытый нормативный запас, поэтому  необходимо в данном квартале дополнительные средства на покрытие установленного нормативного запаса.

2.2 Задание  7

 

Провести анализ использования материальных ресурсов по обобщающим стоимостным показателям и по видам материальных ресурсов. Исходные данные:

Показатель	Предыдущий  год	Отчетный год	Отклонения
1. Материальные затраты  всего (М), тыс. руб.: в том числе сырье - сырье и материалы - покупные полуфабрикаты - энергия - топливо - услуги производственного      характера сторонних    организаций	90 294     71 830 16 918 675 91     780	120 300     99 613 17 000 3 000 280     407	30 006     27 783 82 2 325 189     - 373
2. Товарная продукция  в действующих ценах (П), тыс.руб.	144 560	172 400	27 840
3. Материалоемкость товарной продукции (Ме), руб. в том числе - сырьеемкость - п/ф емкость - энергоемкость - топливоемкость - услугоемкость	624,6     496,9 117,0 4,7 0,6 5,4	697,8     577,8 98,6 17,4 1,6 2,4	73,2     80,9 -18,4 12,7 1,0 -3,0
4. Материалоотдача продукции  (Мо), руб	1 601,0	1 433,1	-167,9
5. Перерасход или экономия  в результате изменения материалоемкости (влияние на себестоимость)* тыс.руб.	10 582	12 620	2 038
6. Увеличение или уменьшение  объема товарной продукции в  результате изменения ее материалоотдачи  (влияние на объем продукции) ** тыс.руб.	-15 160	-20 198	- 5 038

 

*Исходная формула для расчета влияния: М = Ме х П; ∆М = (Меl – Мео) х П1

**Исходная формула для расчета влияния: П = М х Мотд.; ∆Мо=(Мотд1 – Мотд0) х М1

 

Материалоемкость товарной продукции, руб.: Ме = М / П

План: Ме = 90 294 / 144 560 * 1000 = 624,6 руб., в том числе:

1. – сырьеемкость: 71 830 / 144 560 * 1000 = 496,9
2. - п/ф емкость: 16 918 / 144 560 * 1000 = 117,0
3. – энергоемкость: 675 / 144 560 * 1000 = 4,7
4. – топливоемкость: 91 / 144 560 * 1000 = 0,6
5. – услугоемкость: 780 / 144 560 * 1000 = 5,4

Факт: Ме = 120 300 / 172 400 * 1000 = 697,8 руб., в том числе:

1. – сырьеемкость: 99 613 / 172 400 * 1000 = 577,8
2. - п/ф емкость: 17 000 / 172 400 * 1000 = 98,6
3. – энергоемкость: 3 000 / 172 400 * 1000 = 17,4
4. – топливоемкость: 280 / 172 400 * 1000 = 1,6
5. – услугоемкость: 4 07 / 172 400 * 1000 = 2,4

Материалоотдача продукции (Мо), руб.: Мо = П / М

1. План: 144 560 / 90 294 = 1 601, 00 руб.
2. Факт: 172 400 / 120 300 = 1 433,10 руб.

Влияние на себестоимость, тыс.руб.: ∆ М = (Ме1 – Мео) * П1

1. План: ∆ М = 0,0732 * 144 560 = 10 582
2. Факт: ∆ М = 0,0732 * 172 400 = 12 620
3. Отклонение: 12 620 – 10 582 = 2 038

Влияние на объем продукции, тыс.руб.: ∆ Мо = (Мотд1 – Мотд0) х М1

1. План: ∆ Мо = - 1679 * 90 294 = - 15 160
2. Факт: ∆ Мо = - 0,1679 * 120 300 = - 20 198
3. Отклонение: - 20 198 - 15 160 = - 5 038

ВЫВОД:

Материалоемкость товарной продукции увеличилась за счет увеличения материальных затрат и товарной продукции

Материалоотдача продукции  снизилась за счет высокого темпа  прироста

Увеличение материалоемкости товарной продукции и снижение материалоотдачи продукции  показывает что использование материальных ресурсов неэффективно.

 

 

3. Анализ производства и реализации продукции

3.1 Задание 11

 

Рассчитать степень  выполнения плана и темпы роста по стоимостным показателям продукции. Объяснить их взаимосвязь и различия в степени выполнения плана исходя из их состав по элементам по следующим данным:

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		% выполнения  плана	Темпы роста, %
		План	Факт
Валовая продукция	560 000	560 000	590 000	105,36	105,36
Товарная продукция	572 800	570 000	580 000	101,75	101,26
Отгруженная продукция	554 200	570 000	570 432	100,08	102,93
Реализованная продукция	590 000	580 000	576 328	99,37	97,68

Указать пути поиска резервов реализации.

% выполнение  плана = Факт / План * 100

1. Валовая продукция: 590 000 / 560 000 * 100 = 105,36%
2. Товарная продукция: 580 000 / 570 000 * 100 = 101,75%
3. Отгруженная продукция: 570 432 / 570 000 * 100 = 100 ,08%
4. Реализованная продукция: 576 328 / 580 000 = 99,37%

Темпы роста = Факт отчетного периода

                                Прошлый период        * 100

1. Валовая продукция: 590 000 / 560 000 * 100 = 105,36%
2. Товарная продукция: 580 000 / 572 800 * 100 = 101,26%
3. Отгруженная продукция: 570 432 / 554 200 * 100 = 102 ,93%
4. Реализованная продукция: 576 328 / 590 000 * 100 = 97,68%

ВЫВОД: % выполнение плана  по продукции перевыполнен:

Валовая продукция на 5,36%; Товарная продукция на 1,75%; Отгруженная продукция на 0,08%, а реализацию продукции следует увеличить на 0,63%

 

 

 

4. Анализ себестоимости продукции

4.1 Задание 15

 

Провести анализ маржинального  дохода, определить точку безубыточности, критический объем продаж и запас  финансовой прочности. Сформулировать выводы по анализу.

Показатель	Отчетный  период, тыс.руб	Предыдущий  период, тыс.руб	Изменение, тыс.руб	Темп  изменения, %
1. Выручка – нетто от продаж	16618	12341	4277	134,7
2. Переменные расходы в себестоимости проданной продукции (стр.020 ф. 2)	12310	9830	2480	125,2
3. Маржинальный доход  (стр.1 – стр.2)	4308	2511	1797	171,6
4. Уровень маржинального  дохода, % ((стр.3 / стр.1) х 100)	25,9	20,3	5,6	127,4
5. Постоянные расходы  в себестоимости  (стр. 030 + стр. 040 ф.2)	2524	1982	542	127,3
6. Критический объем  продаж (точка безубыточности) ((стр.5 / стр.4) х 100), тыс.руб	9736	9741	-5	100,0
7. Запас финансовой  прочности ((стр.5 / стр.4 / стр.1)х 100%	0,59	0,79	-0,2	74,2
8. Планируемая прибыль  (стр.3 – стр.5)	1784	529	1255	337,2

 

В отчетном периоде запас  финансовой прочности снизился на 25,8%, несмотря на то, что выручка-нетто от продаж увеличилась на 34,7%. Величина маржинального дохода в отчетном периоде 4 308 тыс. руб. достаточно для покрытия постоянных расходов в себестоимости 2524 тыс.руб. и обеспечивает планируемую прибыль на 1784 тыс. руб.

 

Точка безубыточности предыдущего  периода:

1. Оmin = 9741 тыс.руб.; 2524 / 203% = 12433 тыс.руб.; ∆ = 12433 – 9741 = 2692 тыс.руб.
2. 1min = 9736 тыс.руб.; ∆ 9736 – 12433 = -2697 тыс.руб.;

Изменение критического объема: 2692 – 2697 = - 5 тыс. руб.

Переменные расходы  в себестоимости увеличились  на 25,2%, т.к. выручка от продаж увеличилась  на 34,7%, т.е. чем больше относительная экономия затрат на производства, тем лучше становится рентабельность

Уровень маржинального  дохода – это разница между выручкой и переменными затратами, которая интересует инвесторов, что является источником средств для возмещения постоянных затрат и также вложений в производство. Маржинальный доход показывает возврат вложенных средств, рациональное их использование и получение прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда

5.1 Задание 9

 

Как повлияло на изменение  объема производства товарной продукции  изменение структуры работающих, ее особо важной части: удельного  веса рабочих в численности ППП (использовать данные задания 8, решение выполнить приемов цепных постановок).

 

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный  год		% выполнения плана	Динамика
		план	факт
1. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала (ППП)	1 145	1 234	1 133	91,8	99,0
2. Среднегодовая  численность рабочих	940	1 023	928	90,7	98,7
3.Удельный веч  рабочих в численности (ППП)	82,1	82,9	81,9	98,8	99,8
4. Число чел/дней  отработанных всеми рабочими  за год, тыс.	233,926	238,359	212,261	89,1	90,7
5. Число чел/час отработанных всеми рабочими за год, тыс.	1 870,299	1 906,811	1 801,872	94,5	96,3
6. Объем товарной  продукции в сопоставимых ценах,  тыс.	10 577	10 861	10 823	99,7	102,3
7. Дни отработанные одним рабочим за год	249	233	229	98,3	92,0
8. Продолжительность рабочего дня, ч.	8	8	8,5	106,3	106,3
9. Среднегодовая  выработка одного работающего	9,2	10,6	9,6	90,6	104,3
10. Среднегодовая  выработка одного рабочего	11,3	10,6	11,7	110,4	103,5
11. Среднегодовая  выработка рабочего	45,2	45,6	51,0	111,8	112,8
12. Среднегодовая  выработка рабочего	5,6	5,7	6,0	105,3	107,1

 

 

 

 

Ч	Д	П	В	ТП
940	249	8,0	5,64	10 577
928	249	8,0	5,64	10 426
928	229	8,0	5,64	9 586
928	229	8,5	5,64	10 188
928	229	8,5	6,00	10 861

 

∆ Ттп = - 10 577 + 10 426 = - 151 тыс. руб.

∆ Ттп(д) = - 10 426 + 9 586 = - 840 тыс. руб.

∆ Ттп(п) = - 9 586 + 10 188 = 602 тыс. руб.

∆ Ттп(в) = - 10 861 + 10 188 = 673 тыс. руб.

∆ ТПобщ = - 10 861 + 10 577 = 284 тыс.руб.

ВЫВОД: Произошло увеличение товарной продукции на 602 тыс.руб. за счет увеличения продолжительности дня на 62,3%. Увеличилась товарная продукция на 673 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом, что отрицательно повлияло на производство продукции, на количество отработанных дней и численность работников. В общем показатели по товарной продукции изменились в положительную сторону на 284 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ  

 

 

1 Гинзбург А.И. Экономический анализ. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2010. – 208 с.: ил. –    (Серия «Краткий курс»).;   

2 Любушин, Николай Петрович. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по   специальностям 060500 «Бухгалтерский учет, анализ» и 060400 «Финансы и     кредит» / Н.П. Любушин. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. –     448 с.