Аудит экономического субъекта

     Раздел 1. Нормативное регулирование  аудита в РФ. 

     1. Укажите, подлежит ли экономический субъект, по данным которого выполняется контрольная работа, обязательному аудиту? По какому (каким) критериям? 

     Общество  с ограниченной ответственностью «АЛИСА»  на основании заключенного договора в соответствии с требованиями Федерального Закона РФ, действующих правил (стандартов) аудиторской  деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, проводит аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности по состоянию на 01 января ежегодно. Целью аудиторской проверки является выражение нашего мнения относительно достоверности указанной Отчетности, т.е. соответствия отражения активов и пассивов Общества, а также финансовых результатов его деятельности во всех существующих аспектах нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет в Российской Федерации. 

     2. Укажите, кто и  когда может инициировать  проведение инициативного  аудита экономического  субъекта, по данным  которого выполняется контрольная работа?  

     Общества  с ограниченной ответственностью в  современной российской действительности можно смело отнести к организациям с минимальной прозрачностью. Закон  предусматривает лишь несколько  случаев, когда общество обязано  предоставить финансовую отчетность, бухгалтерский баланс или иную документацию, отражающую состояние текущих дел общества, третьим лицам.

     Гражданский кодекс РФ предоставляет участнику  ООО «АЛИСА» право требования проведения аудита общества, который заключается в проверке годовой финансовой отчетности общества. Это право закреплено в п. 4 ст. 91 ГК РФ. Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности общества может быть проведена по требованию любого из его участников.

     Статьей 91 ГК РФ установлено, что порядок  проведения аудиторских проверок деятельности общества определяется законом и уставом общества.

     В силу ст. 48 Закона об ООО общество вправе по решению общего собрания участников привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета), лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа и участниками общества.

     По  требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью первой рассматриваемой статьи. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится. Расходы участника общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества за счет средств последнего.

     Буквальное  толкование норм ст. 48 Закона позволяет  сделать вывод, что аудиторская проверка может быть действительно проведена по требованию любого участника общества. Однако согласно подп. 10 п. 2 ст. 33 Закона об ООО к исключительной компетенции общего собрания участников общества относится помимо прочего право назначения аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг.  

     3. Перечислите несовместимые  с аудитом финансовой (бухгалтерской)  отчетности услуги в соответствии с нормативными актами. 

     В соответствии с новым Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», услугами несовместимыми с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности, являются:

• Ведение бухгалтерского учета, его восстановление;
• Составление налоговых деклараций;
• Составление бухгалтерской отчетности.

     4. Перечислите пять аудиторских услуг, совместимых с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности. 

     В соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  под сопутствующими аудиту услугами, совместимых с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:

1. Постановка бухгалтерского учета, бухгалтерское консультирование;
2. Налоговое консультирование;
3. Контроль ведения учета и составления отчетности;
4. Контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;
5. Экономическое и финансовое консультирование;
6. Управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;
7. Правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
8. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
9. Обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

     Раздел 2. Теория аудита 

     5. Рассчитайте уровень  существенности. 

     Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

     При нахождении абсолютного значения уровня существенности принимаются за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности. Набор этих базовых показателей может быть различен в зависимости от отраслевых особенностей деятельности предприятий.

     Далее устанавливаем допустимую долю (%) отклонений от базовых показателей (для одних, наиболее значимых — 2%, для менее значимых 5%, 10% и т.п.). 

     7. Оцените систему  внутреннего контроля  проверяемого экономического  субъекта. 

     В ООО «АЛИСА» организована система внутреннего контроля. Данная система контролирует и проверяет все бухгалтерские операции и формирования отчетности. Благодаря этому предприятие избегает ошибки в составлении отчетности. При проведении аудита, аудиторы оценили систему внутреннего контроля, проверили достоверность ее данных, и полностью полагались на предоставленную им информацию. Таким образом, можно сделать вывод, что система внутреннего контроля в ООО «АЛИСА» успешно функционирует и справляется со всеми поставленными задачами. 

     Раздел 3. Проведение проверки 

     8. Заполните рабочие  документы в предложенном  формате, представленном  в таблице 6. (Приложение 1.). 

     Планирование  аудита – один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором  вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица. От того, как аудитор спланировал проведение проверки, зависит рациональность использования трудоресурсов аудиторской организации, минимизация затрат и времени проведения аудита, риск необнаружения существенных ошибок в финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента.

     Планирование  аудиторской проверки производится в 3 этапа.

     1 этап — предварительное планирование, которое производится на этапе выбора клиента; по результатам этой работы аудиторской проверки может вообще не быть, если обнаружится высокий уровень внешнего риска.

     2 этап — разрабатывается общий  план аудита с указанием ожидаемого  объема, графиков и сроков проведения  аудита.

     3 этап — составляется аудиторская программа, определяющая объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.

     По  окончании процесса планирования общий  план и программа должны быть документально оформлены и завизированы.

     Процесс планирования достаточно трудоемок, его 2-й и 3-й этапы могут занимать до 30% времени, затраченного на аудит. Поэтому время на его проведение должно предусматриваться бюджетом работ и оплачиваться клиентом. 

     Раздел 4. Обобщение результатов 

     9. Сформулируйте свое профессиональное мнение о степени достоверности финансовой отчетности аудируемого лица и оформите соответствующее аудиторское заключение по утвержденному формату в соответствии с федеральным ПСАД №6, обязательно приложите финансовую (бухгалтерскую) отчетность (форму №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках»), которая была проверена.(Приложение 2 и 3). 

     АУДИТОРСКАЯ ФИРМА:   ООО «АЛИСА»

     ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС:  660068 г. Москва, ул. Мичурина 3 «В»

       ПОЧТОВЫЙ АДРЕС:  465768 г. Орск, ул. Юлина 7б.

     ТЕЛЕФОН/ФАКС:  (3537) 46-99-37

     ЛИЦЕНЗИЯ: № Е003450 от 04.03.2003 г. на осуществление  аудиторской деятельности сроком на 5 лет Приказ Минфина России от 04 марта 2003г. № 60

     БАНКОВСКИЕ  РЕКВИЗИТЫ:  Р/с 40702810700630000008 В КФ ЗАО  АИКБ «Индустрия банк» К/с 30101810700000000853 БИК 040407853

     Сотрудники, принимавшие участие в аудиторской  проверке:

     Балыбина  Татьяна Алексеевна Квалификационный аттестат № К 000435 Выдан Приказом МФ от 26.08.2002 г. № 182

     Евлампиева  Галина Андреевна Квалификационный аттестат № 021936 Выдан Приказом МФ от 31.01.2002 г. № 402 
 

     Аудиторское заключение

     О финансовой отчетности за 2009 год. 

     АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

     2.Отчет   аудиторской фирмы 

     2.1 Основание, предмет и цель аудиторской  проверки

     Общество  с ограниченной ответственностью «Капитал» на основании заключенного договора в соответствии с требованиями Федерального Закона РФ, действующих правил (стандартов) аудиторской  деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, провело аудиторскую проверку прилагаемых к данному Аудиторскому заключению Бухгалтерского баланса по состоянию на 01 января 2009года и Отчета о прибылях и убытках за 2009 год (далее «Отчетность») ООО «Алиса» (далее «Общество»). Ответственность за подготовку данной Отчетности несет исполнительный орган Общества. Целью аудиторской проверки является выражение нашего мнения относительно достоверности указанной Отчетности, т.е. соответствия отражения активов и пассивов Общества, а также финансовых результатов его деятельности во всех существующих аспектах нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет в Российской Федерации.

     Нами  проводилась аудиторская проверка Отчетности Общества по состоянию на 31.12.2009 г.

     В ходе аудиторской проверки Отчетности Общества представлялись  замечания  и рекомендации по ведению бухгалтерского учета и составления Отчетности.

     Данный  отчет не содержит замечаний, по которым  в ходе аудиторской проверки были внесены соответствующие исправления  в прилагаемую к данному Аудиторскому заключению Отчетность, а также тех  замечаний, которые не оказали существенного влияния на достоверность указанной выше Отчетности.

     В соответствии с нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность, при составлении Аудиторского заключения мы принимали во внимание все существенные обстоятельства, установленные в результате аудита Отчетности Общества, а для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита мы основывались на стандартах. Существенными при этом признавались обстоятельства, значительно влиявшие на достоверность Отчетности Общества. 

     АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

     2.2. Общие результаты аудиторской  проверки состояния бухгалтерского  учета и отчетности

     Основываясь на результатах проведенной проверки, установлено, что ведение бухгалтерского учета и подготовка Отчетности в Обществе в основном соответствовали требованиям действующего Федерального Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н « Об утверждении Положения по  ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», а также других документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ».

     Наше  мнение о достоверности Отчетности Общества приведено в итоговой части  Аудиторского заключения. 

     ИТОГОВАЯ  ЧАСТЬ 

      3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ

     Нами  проведен аудит прилагаемых Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и  убытках (далее Отчетность) ООО «АЛИСА» (далее Общество) за 2009 год. Данная отчетность подготовлена Обществом исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет в Российской Федерации.

     Ответственность за подготовку и представление финансовой отчетности несет дирекция Общества. Наша обязанность заключается в  выражении мнения по данной отчетности на основе проведенного аудита.

     Мы  проводили аудит в соответствии с Федеральным Законом РФ от 07.08.2001 г. № 119 - ФЗ, а также в соответствии с Федеральными правилами  (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением  Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696. Аудит планировался и проводился  таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая Отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений данных, содержащихся в отчетности. 

     Аудиторское заключение О финансовой отчетности ООО «АЛИСА»  за 2009год (безоговорочно положительное). 

     Мы  полагаем, что проведенный аудит  дает достаточные основания для  того, чтобы высказать наше мнение по данной финансовой Отчетности и  соответствия порядка ведения бухгалтерского учета Законодательству РФ.

     По  нашему мнению, если оставить в стороне любые поправки, которые могли бы быть признаны необходимыми при возможности получить достаточные подтверждения в отношении обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению Отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов Общества по состоянию на 01 января 2005 г. и финансовых результатов его деятельности за 2009 год в соответствии с нормативным актами, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации. 
 

     Аудитор фирмы «Капитал »                                                     Телина Е.М. 
 
 

      Библиографический список 

1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. — М.: Дело и Сервис, 2008.
2. Альбрехт У.,  ВенцД.,  Уильяме Г. Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса. — С.-Пб., Пресс, 2009.
3. Андреев В.Д., Кисилевич Т.Н., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. — М.: Финансы и статистика, 2010.
4. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Л.В. Сотникова, А.А. Савин и др. Под ред. проф. В.И. Подольского. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
5. Аудит Монтгомери // Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О'Рейли, М.Б. Хирш: Пер. с англ, под ред. Я.В. Соколова. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.
6. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. -М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 2008.
7. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. — М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 2008.
8. Ивашкевич В.Б. Организация и методы аудита бухгалтерской отчетности. -Казань, КФЭИ, 2009.
9. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. — М.: ИНФРА-М, 2009.
10. Кармайкл Д.Р.,   Бенис М.   Стандарты  и  нормы  аудита.   --   М.:  Аудит, ЮНИТИ, 2008.
11. Крамаровский Л.М. Ревизия и контроль. — М.: Финансы, 2007.
12. Лабынцев Н. Т. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. -М.: Издательство ПРИОР, 2008.
13. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учебное пособие. - М.: Издательство ПРИОР, 2007
14. Лопухин Н.В., Подольский В.И. Экономическому контролю — современные технологические решения. — М.: Финансы и статистика, 2009.
15. Макалъская М.Л., Пирожкова НА. Основы аудита. — М.: Дело и сервис, 2007.
16. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. Справочник аудитора. Методология аудиторской проверки некоторых аспектов деятельности предприятия. — М.: Дело, 2010.
17. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов: Практическое пособие. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2008.
18. Фридман П. Аудит: контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. — М.: Аудит, 2009.